出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)原因探究

【摘要】近年來全球風(fēng)云變幻、經(jīng)濟(jì)低迷，債款違約拖欠風(fēng)險(xiǎn)正日益升高，但是由于國(guó)內(nèi)出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，信用管理措施欠缺，容易陷于大量海外應(yīng)收賬款不能收回而成為壞賬的困境。為了探究導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的原因，使其意識(shí)到自身在信用管理方面的欠缺，本論文遵循提出問題，分析問題和解決問題的研究思路，利用理論分析和調(diào)查研究相結(jié)合的方法來探討中國(guó)出口企業(yè)信用管理的缺陷和導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)原因，希望出口企業(yè)能夠加強(qiáng)自身信用管理，減少在風(fēng)云變幻的全球經(jīng)濟(jì)政治形勢(shì)下由于信用風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。

【關(guān)鍵詞】出口企業(yè)? 信用風(fēng)險(xiǎn)? 信用管理

一、緒論

（一）研究背景

加入WTO以來，中國(guó)的出口貿(mào)易獲得了突飛猛進(jìn)的增長(zhǎng)。但是在我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)，外貿(mào)出口的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，大量出口企業(yè)陷于海外應(yīng)收賬款不能收回而成為壞賬的困境，給中國(guó)出口企業(yè)以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)造成了不小的損失。據(jù)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司統(tǒng)計(jì)，我國(guó)出口商平均壞賬率約為1%。

（二）問題提起

資料顯示，中國(guó)企業(yè)的賒銷比例為20%，美國(guó)企業(yè)則高達(dá)90%;中國(guó)企業(yè)逾期賬款時(shí)間平均為90多天，美國(guó)企業(yè)只有7天;美國(guó)企業(yè)平均壞賬率僅為0.25%到0.5%，比中國(guó)企業(yè)少10倍到20倍;中國(guó)企業(yè)每年的無效成本占銷售總額的14%，美國(guó)企業(yè)只有2%-3%。這四大現(xiàn)象暴露出我國(guó)企業(yè)信用管理的薄弱。信用危機(jī)不僅使許多企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下，陷入長(zhǎng)期虧損的困境，而且導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的交易成本增加。那么導(dǎo)致信用危機(jī)的產(chǎn)生的原因有哪些呢？企業(yè)是否能夠從這些原因中找到提高自身信用管理方面的對(duì)策呢？

二、出口企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀

（一）造成出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的直接起因

我們要弄清在如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷的大環(huán)境下造成我國(guó)出口信用風(fēng)險(xiǎn)的原因和信用管理方面的缺陷，然后才能夠?qū)ΠY下藥，找到信用管理的對(duì)策。

顧露露（2007）將出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)分為外生風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，其中外生風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能左右的風(fēng)險(xiǎn)，在此不予詳述。內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面上的風(fēng)險(xiǎn)，包括出口貿(mào)易合同風(fēng)險(xiǎn)、海上貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、出口貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)際貿(mào)易欺詐風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際貿(mào)易欺詐和其他內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)的主要區(qū)別在于它的主動(dòng)性和故意性。

胡小娟（2002）將國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)按性質(zhì)分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)（自然災(zāi)害和意外事故帶來的風(fēng)險(xiǎn)）和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營(yíng)管理狀況和市場(chǎng)資金需求變動(dòng)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制改革以及國(guó)際市場(chǎng)變化無常等引起的風(fēng)險(xiǎn)），當(dāng)今由經(jīng)濟(jì)環(huán)境導(dǎo)致的一系列出口信用風(fēng)險(xiǎn)就屬業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。

表1中數(shù)據(jù)表明我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的貨款拖欠50%以上是由客戶的惡意欺詐引起的。國(guó)際貿(mào)易欺詐風(fēng)險(xiǎn)是由于欺詐事故而導(dǎo)致的國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的低迷讓許多海外企業(yè)陷入困境，資金鏈斷流甚至倒閉破產(chǎn)，于是這些外貿(mào)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)和虧損轉(zhuǎn)嫁給中國(guó)的出口企業(yè)，造成有意欺詐的拖欠款。因此，針對(duì)此種情況，出口企業(yè)應(yīng)該從提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和加強(qiáng)信用管理來著手，避免這種有意欺詐的拖欠款和交易失當(dāng)帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）造成出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的其他原因

（1）貿(mào)易地位不平衡造成信用不平衡。從大環(huán)境上來看，中國(guó)的出口企業(yè)同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，出口優(yōu)勢(shì)不在技術(shù)、質(zhì)量，而在于價(jià)格低廉，他們?yōu)榱藸?zhēng)奪市場(chǎng)、客戶和訂單，在進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)的同時(shí)伴隨著優(yōu)惠的信用條件和靈活的付款方式，這樣形成國(guó)外買方市場(chǎng)相對(duì)優(yōu)勢(shì)的地位，貿(mào)易地位的不平衡導(dǎo)致國(guó)際雙方買賣信用的不平衡。

（2）貿(mào)易依賴性強(qiáng)。從表2可見，中國(guó)2018年的外貿(mào)伙伴的前四位依次是：歐盟、美國(guó)、東盟和日本。全球經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)的外部環(huán)境變化使得這些貿(mào)易伙伴的信用風(fēng)險(xiǎn)大打折扣，以至于造成有款收不回的尷尬境地?？梢?，國(guó)內(nèi)出口企業(yè)對(duì)主要資本主義國(guó)家的依賴也是導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)大增的原因之一。

數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)

（3）信用管理薄弱。從企業(yè)自身來看，中國(guó)的出口企業(yè)在信用管理方面存在明顯缺陷。這是造成低迷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的最主要內(nèi)部原因。下面我們來具體分析。

（三）出口企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀及其不足

（1）缺乏獨(dú)立的信用管理部門和專業(yè)的信用管理體系。國(guó)內(nèi)出口企業(yè)的信用管理制度不完善，存在著缺乏外貿(mào)經(jīng)營(yíng)管理人才以及專業(yè)機(jī)構(gòu)、人才從事信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)商務(wù)部一項(xiàng)研究報(bào)告統(tǒng)計(jì)，中國(guó)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)只有11%建立了自己的海外信用監(jiān)管體系，而這11%中又有93%是具有外資背景的跨國(guó)企業(yè)。由此可以看出，缺乏建立信用管理體系，沒有完善的信用管理部門是引發(fā)我國(guó)企業(yè)出口信用風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。缺少獨(dú)立信用管理職能的企業(yè)就像是沒有守門員的球隊(duì)，沒有能力有效地控制交易決策中的信用風(fēng)險(xiǎn)損失。這樣的企業(yè)面對(duì)交易對(duì)象可能帶來的付款風(fēng)險(xiǎn)則經(jīng)常是束手無策，其結(jié)果是呆賬、壞賬比率增高，因此，對(duì)于處于買方市場(chǎng)環(huán)境下的出口企業(yè)來說，設(shè)立信用管理部門，強(qiáng)化信用管理職能已經(jīng)成為一項(xiàng)必然選擇。

（2）信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，防范手段過于簡(jiǎn)單。 缺乏客戶資信方面的資料。許多企業(yè)因?yàn)閷?duì)方是大公司、知名企業(yè)或是貿(mào)易上的老伙伴而放松了對(duì)其進(jìn)行資信調(diào)查。面對(duì)同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重的現(xiàn)狀，為了維護(hù)與客戶的關(guān)系，拉到訂單，很多出口企業(yè)放松對(duì)客戶自信的調(diào)查和對(duì)客戶信息的收集，還有的企業(yè)因?yàn)閷?duì)方是大企業(yè)，老客戶，而放松對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，其結(jié)果導(dǎo)致因客戶資信狀況不好而造成的大量損失。投保率低，放賬交易所占比例大。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)復(fù)雜化使得出口貿(mào)易的信用風(fēng)險(xiǎn)增加，此時(shí)，信用保險(xiǎn)作為管理及識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)所造成的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的工具之一，顯得尤為重要。全球信用保險(xiǎn)巨頭科法斯執(zhí)行總裁Xavier Durand在接受第一財(cái)經(jīng)記者專訪時(shí)表示，最近幾年尤其是在新興市場(chǎng)上的債款違約拖欠風(fēng)險(xiǎn)正日益升高，信用保險(xiǎn)的重要度不言而喻。盡管信用保險(xiǎn)在歐洲被企業(yè)廣泛采用，特別是在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，例如法國(guó)和德國(guó)，信用保險(xiǎn)的覆蓋率高達(dá)30%。但反觀中國(guó)企業(yè)，有信用保險(xiǎn)投保意識(shí)的企業(yè)并不多。據(jù)科法斯估計(jì)，在中國(guó)僅有2%的出口業(yè)務(wù)購買了信用保險(xiǎn)，而使用信用保險(xiǎn)來保護(hù)其應(yīng)收賬款的公司比例甚至不足5%。這說明很多國(guó)內(nèi)出口企業(yè)至今沒有認(rèn)識(shí)到海外欠賬的風(fēng)險(xiǎn)，沒有建立應(yīng)收賬款管理制度或者有制度沒有落實(shí)，企業(yè)還未充分重視信用保險(xiǎn)的作用。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)只有大約20%的出口企業(yè)使用信用證，80%都是放賬交易，且放賬期限越來越長(zhǎng)。而且目前由于90%以上的中國(guó)出口企業(yè)都沒有辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，大部分中小企業(yè)對(duì)于國(guó)際收賬風(fēng)險(xiǎn)只能“聽天由命”。歐美國(guó)家的買方付款期一般在交貨后90天，有的長(zhǎng)達(dá)120-180天，拉美地區(qū)甚至長(zhǎng)達(dá)360天。與此同時(shí)，進(jìn)口仍以對(duì)外開立信用證為主。這種信用凈流出的失衡狀況，給我國(guó)國(guó)際貿(mào)易帶來巨大負(fù)面影響。由結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失案件也屢見不鮮。

（3）經(jīng)營(yíng)者自我保護(hù)手段薄弱。沒有正確的選擇結(jié)算方式和結(jié)算條件，對(duì)貿(mào)易合同不加嚴(yán)格審查，對(duì)于信用銷售過程中出現(xiàn)的購貨方不按期支付應(yīng)付賬款本身這一違約違法行為缺乏必要的保護(hù)手段和追討手段。

雙方的合同是信用的根據(jù)和基礎(chǔ)，合同中的每一項(xiàng)內(nèi)容，都有可能成為日后信用問題的原因，合同也是解決欠款追收的最主要文件。但是在我國(guó)外貿(mào)公司簽訂的合同中，很多訂立不規(guī)范，甚至只剩合同雙方、產(chǎn)品及價(jià)格，合同文本格式統(tǒng)一，墨守陳規(guī)。這些做法都是非常危險(xiǎn)的，存在巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)鄧白氏公司的統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)收賬款賬齡不超過60天，中國(guó)出口企業(yè)忽視對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡管理，絕大部分是一年以上，甚至多為4-5年。有些出口企業(yè)怕得罪客戶，不愿嚴(yán)格按照貨款到期日收款，只是一部分客戶形成了慣性拖欠，還有一些銷售人員缺少貸款催收經(jīng)驗(yàn)，使賬款拖欠時(shí)間過長(zhǎng)，延誤了最佳催討時(shí)機(jī)。由于我國(guó)出口企業(yè)同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，它們以銷售額作為主要目標(biāo)，把維護(hù)客戶關(guān)系放在第一位，甚至不惜以犧牲公司的貸款回收為代價(jià)。

一些出口企業(yè)主要采用“資金回籠率”這一指標(biāo)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理考核，然而，這一指標(biāo)僅僅反映了貸款回收的數(shù)量，卻沒有反映出應(yīng)收賬款的質(zhì)量。長(zhǎng)期以來，我國(guó)出口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，往往只注重一般的記賬式管理，而在應(yīng)收賬款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效的方法。這些現(xiàn)象說明很多國(guó)內(nèi)出口企業(yè)至今沒有認(rèn)識(shí)到海外欠賬的風(fēng)險(xiǎn)，沒有建立應(yīng)收賬款管理制度或者有制度沒有落實(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還有待加強(qiáng)。

三、研究結(jié)論及展望

筆者通過調(diào)查研究，認(rèn)為中國(guó)出口企業(yè)面臨著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)，因海外企業(yè)有意欺詐的拖欠款，產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭(zhēng)議以及我方出口企業(yè)交易嚴(yán)重失當(dāng)及管理失誤等原因造成的信用風(fēng)險(xiǎn)給我們出口企業(yè)造成了很大損失，這也折射出我國(guó)出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺失：①信用管理制度不完善，國(guó)內(nèi)出口企業(yè)存在著缺乏外貿(mào)經(jīng)營(yíng)管理人才以及專業(yè)機(jī)構(gòu)、人才從事信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作。②信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，防范手段過于簡(jiǎn)單。③經(jīng)營(yíng)者自我保護(hù)手段軟弱無力。還有貿(mào)易地位不平衡造成信用不平衡和貿(mào)易依賴性強(qiáng)也是急需解決的問題。中國(guó)國(guó)內(nèi)出口企業(yè)之間惡性競(jìng)爭(zhēng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理不善等問題亟待解決。

在以后的研究中，筆者希望結(jié)合投資組合理論、全程信用管理模式等理論，對(duì)出口企業(yè)如何提高內(nèi)部信用管理這一問題加以探討。希望國(guó)內(nèi)出口企業(yè)明晰造成信用風(fēng)險(xiǎn)的原因，對(duì)癥下藥，完善自身的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，減少因信用管理不善而帶來的損失，在危機(jī)中發(fā)展自己，壯大自己，使中國(guó)真正從貿(mào)易大國(guó)變成名副其實(shí)的貿(mào)易強(qiáng)國(guó)。

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作者簡(jiǎn)介：朱曄（1987-），男，碩士學(xué)歷，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，目前就職于安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所審計(jì)經(jīng)理。