高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的稅收籌劃分析

周群

摘 要：在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展背景下，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式出現(xiàn)了巨大變革，高新技術(shù)企業(yè)也因此獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了相當(dāng)大的比重，不過由于缺乏有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，在發(fā)展過程中同樣面臨著許多問題。本文從高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的內(nèi)容及其與稅收籌劃的關(guān)系出發(fā)，就稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析和討論。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略;稅收籌劃

一、前言

信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，以先進(jìn)技術(shù)為支撐的高新技術(shù)企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇，相比較常規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)或者工業(yè)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營中以先進(jìn)技術(shù)為支撐，強(qiáng)調(diào)通過現(xiàn)代高新技術(shù)來提高生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)?；诖?，企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理以及稅收籌劃工作，以此來實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的內(nèi)容

高新企業(yè)本身是以先進(jìn)技術(shù)為支撐發(fā)展起來的新型企業(yè)，與一般企業(yè)一樣，在發(fā)展過程中同樣需要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、穩(wěn)定期和衰退期四個(gè)階段，每一個(gè)階段都應(yīng)該有與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略：一是初創(chuàng)期，企業(yè)本身對(duì)于資金需求巨大，大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)使得企業(yè)容易出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債問題，需要面臨階段性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的過程中，應(yīng)該以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo);二是發(fā)展期，也可以說是擴(kuò)展期，企業(yè)同樣需要面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不過由于本身處于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，因此可以繼續(xù)沿用初創(chuàng)期以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略;三是穩(wěn)定期，這一時(shí)期企業(yè)對(duì)于資金的需求有所減少，開始進(jìn)入到了經(jīng)濟(jì)繁榮期，可以將其分為兩個(gè)不同階段，前一階段可以采用擴(kuò)展期的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，進(jìn)一步增加勞動(dòng)力，后一階段則應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以財(cái)務(wù)業(yè)績穩(wěn)定增長以及資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴(kuò)展為目的，對(duì)企業(yè)的最大收益進(jìn)程進(jìn)行維系;四是衰退期，企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的需求量進(jìn)一步降低，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張停止，企業(yè)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)得以確立，在每一個(gè)部門之間執(zhí)行相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略過程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定生存和長期發(fā)展。

三、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

對(duì)于高新企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略設(shè)置的重要目的，是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收籌劃的重要目的，是為了能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)，減少稅收負(fù)擔(dān)，最終目的依然是實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，因此兩者在目標(biāo)上具有高度一致性。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)稅收籌劃的方向，其實(shí)施則需要取決于企業(yè)戰(zhàn)略制定方向，三者相互牽制、彼此促進(jìn)。高新企業(yè)發(fā)展的不同階段會(huì)對(duì)應(yīng)不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略內(nèi)容，其與稅收籌劃的關(guān)系也存在一定程度的差異性。首先是籌資戰(zhàn)略，要求對(duì)企業(yè)發(fā)展中所處的內(nèi)部及外部環(huán)境狀況進(jìn)行全面分析和觀察，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的角度，做好籌資目標(biāo)、籌資原則、籌資渠道等的長期籌劃，這一點(diǎn)在企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展期尤其重要。對(duì)于高新企業(yè)而言，籌資方式不同，產(chǎn)生的稅負(fù)也會(huì)有所不同，要求企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好多種籌資方式的對(duì)比，從中挑選出優(yōu)勢(shì)明顯的籌資方式，在保證稅收籌劃效果的同時(shí)，也可以有效降低籌資成本，保證稅后利益的最大化;其次是投資戰(zhàn)略，即企業(yè)在自身發(fā)展過程中，為了能夠?qū)ν顿Y目標(biāo)、投資原則、投資規(guī)模等問題進(jìn)行解決所做出的戰(zhàn)略活動(dòng)。投資戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在企業(yè)初創(chuàng)期、發(fā)展期和穩(wěn)定期，企業(yè)需要對(duì)投資形式、投資地點(diǎn)以及納稅人身份等進(jìn)行衡量，于投資前，通過合法手段來對(duì)利潤進(jìn)行確定，掌握相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其進(jìn)行合理利用，提升稅收籌劃效果;然后是股利戰(zhàn)略，其本身是收益分配的重點(diǎn)，能夠?qū)衫麘?zhàn)略目標(biāo)、股利發(fā)放比例以及股利發(fā)放時(shí)間等問題進(jìn)行解決，與籌資和投資活動(dòng)關(guān)聯(lián)密切，會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃執(zhí)行。

四、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃應(yīng)用

1.在籌資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

一方面，應(yīng)該對(duì)籌資方式進(jìn)行明確。高新企業(yè)在資金籌資的過程中，可供選擇的方式有很多，如發(fā)行股票、債券、租賃、賒購等，對(duì)比而言，債券屬于直接的債務(wù)關(guān)系，籌資速度快且融資成本低，發(fā)行的主體可以是國家或者公共團(tuán)體，也可以是企業(yè)，與之相比，股票發(fā)行的主體只能是股份制企業(yè)，適用性不強(qiáng)。銀行信貸雖然同樣有效，不過屬于間接籌資，要求高審查嚴(yán)，對(duì)于中小企業(yè)并不友好，而且由于信貸合同的存在，其本身的抵稅作用會(huì)被削弱，也會(huì)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同籌資方式有著各自的優(yōu)勢(shì)和缺陷，高新企業(yè)在實(shí)施的過程中，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇一種或者幾種籌資方式，最大限度地提升稅收利益，并且將稅收籌劃在籌資中的作用充分發(fā)揮出來;另一方面，應(yīng)該對(duì)籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。高新企業(yè)需要做好籌資結(jié)構(gòu)的分析，就貸款引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究。對(duì)于前一個(gè)問題，企業(yè)可以通過發(fā)行股票的方式解決，后一個(gè)問題則應(yīng)可以發(fā)行債券，或者向相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)借款，在面對(duì)大型投資項(xiàng)目時(shí)，可以選擇多渠道多形式的籌資，籌資結(jié)構(gòu)必須依照企業(yè)期望的資金收益及風(fēng)險(xiǎn)大小的綜合比例，進(jìn)行確定和優(yōu)化。

2.在投資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

不同企業(yè)會(huì)采取不同的投資方式，適用的稅收減免政策也會(huì)有所不同，因此，高新企業(yè)應(yīng)該從自身的注冊(cè)類型、注冊(cè)區(qū)域以及投資行業(yè)等著眼，制定出多種不同的投資方案，通過綜合比對(duì)選出最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的有效控制?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)的組織形式大致可以分為公司企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)，其中，公司企業(yè)包含了股份有限公司（適用于大型企業(yè)）和有限責(zé)任公司（適用于中小企業(yè)），獨(dú)資企業(yè)主要是由個(gè)人出資創(chuàng)辦的企業(yè)，包含了大部分的個(gè)體戶和私營企業(yè)，合伙企業(yè)則是由多人聯(lián)合出資創(chuàng)辦的企業(yè)。從高新企業(yè)角度出發(fā)，多數(shù)都是公司企業(yè)的組織形式，將股息作為稅后利潤分配給投資者，如果是個(gè)人投資者，則需要進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納，合伙企業(yè)僅面向合伙人征收個(gè)人所得稅。因此，高新企業(yè)應(yīng)該從國家的稅收政策出發(fā)，選擇有利的組織方式，做好投資規(guī)劃。

3.在股利戰(zhàn)略中的應(yīng)用

收益分配戰(zhàn)略包含了股利分配和資本收益管理，高新企業(yè)需要于年終收益分配環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，股利分配政策會(huì)直接影響納稅的多少，因此，在開展稅收籌劃的過程中，高新企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行免稅收入等相關(guān)費(fèi)用的扣除，通過虧損年限進(jìn)行彌補(bǔ)，同時(shí)需要確定好相應(yīng)的股利分配形式，以現(xiàn)金股利和股票股利為例，前者需要股東繳納個(gè)人所得稅，后者不需要，也不會(huì)像前者一樣，減少企業(yè)留存收益，不過會(huì)對(duì)股東的權(quán)益結(jié)構(gòu)造成影響。

五、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中，稅收籌劃發(fā)揮著非常重要的作用，會(huì)對(duì)企業(yè)的最終收益產(chǎn)生直接影響。對(duì)此，高新企業(yè)應(yīng)該借助稅收籌劃本身的靈活性，采取合理合法的措施來降低稅負(fù)，做好各種因素的綜合考量，放眼長遠(yuǎn)，制定出最優(yōu)化的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

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