關于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

伍姝君

摘 要：制造業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展上一直取得的成就都是十分輝煌的，是我國的國民經(jīng)濟支柱性產(chǎn)業(yè)，我國作為一個制造業(yè)出口第一的國家對制造業(yè)內(nèi)部的管控顯得尤為重視。在當今的二十一世紀當中，信息化網(wǎng)絡的時代給傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)帶來了機遇，也帶來了挑戰(zhàn);企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了管理機制不嚴、管理思想落后、市場機制不完善、競爭不完全的種種弊端。本文將重點討論在當今時代制造業(yè)企業(yè)如何加強內(nèi)部控制，筆者的建議僅作為參考。

關鍵詞：制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;完善機制;策略方法

內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)中是指為了企業(yè)內(nèi)部會計信息資料的正確可靠性，對企業(yè)進行內(nèi)部機制的管理制約，希望通過加強內(nèi)部控制能達到企業(yè)的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃等目的。為了維護企業(yè)內(nèi)部的平穩(wěn)運行，制造業(yè)企業(yè)加強對企業(yè)的內(nèi)部控制是在改革新時代下順應改革時代的潮流，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展奠定了堅實的基礎。

一、我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

制造業(yè)在我國國民經(jīng)濟所占的支柱性產(chǎn)業(yè)是農(nóng)副產(chǎn)品、酒水飲料、紡織業(yè)、食品加工等，在我國經(jīng)濟出口上占出口總量第一。隨著制造業(yè)在國際上發(fā)揮越來越大的優(yōu)勢，企業(yè)對內(nèi)部管理也加強了重視，但目前內(nèi)部機制不嚴和管理控制思想薄弱等現(xiàn)象普遍存在于企業(yè)內(nèi)部管理當中;企業(yè)領導者主要還是注重企業(yè)的生產(chǎn)效益，對內(nèi)部管控缺乏思想意識和深度的認識，多數(shù)時間將花在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營上，在成批的生產(chǎn)過程中企業(yè)領導經(jīng)常在車間走動，本身項目的生產(chǎn)時間有限，若不加以嚴格看管，將可能導致如期不能交貨。過于重視生產(chǎn)質(zhì)量而疏于內(nèi)部控制本身就屬于本末倒置，再加上制造業(yè)員工過多，對員工實行全面的內(nèi)部管控需要時間和內(nèi)部員工的認知接受程度。

2.企業(yè)缺乏完善的風險評估機制

在市場經(jīng)濟的大力運行下，我國的制造業(yè)隨時面臨著市場上的風風雨雨，市場上存在的一切機制漏洞都對企業(yè)造成嚴厲的打擊;由于制造業(yè)在我國生產(chǎn)時間周期長、規(guī)模大、人員復雜、管理成本高等問題的存在，致使我國的制造業(yè)普遍在市場當中的抵抗力弱，經(jīng)不起任何的風吹草動。然而內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)中充分顯示其自身的職能，發(fā)揮自身的內(nèi)部監(jiān)管調(diào)節(jié)的作用來抵抗外界的風險還需要企業(yè)完善對應的風險評估機制，以抵抗市場上一些外來的風險。在加上制造業(yè)企業(yè)本身并未認識到在生產(chǎn)經(jīng)營當中可能會遇到的風險，缺乏風險保護意識，沒有針對本企業(yè)制定對應有效的內(nèi)部控制。導致內(nèi)部控制管理跟不上企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，使內(nèi)部控制很難實施起來。

3.內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)

企業(yè)的制造業(yè)風險評估系統(tǒng)的建立是跟隨著國家的步伐，國家的政策決定了企業(yè)制造業(yè)內(nèi)部控制，多數(shù)企業(yè)只是將內(nèi)部控制制度建立起來但并未真正實施起來，所規(guī)定的規(guī)章制度只是“自上而下”的一種形式上的管理，具有權威性和認證性，但真正從上面實施起來至下層的員工還需要一個漫長的過程。每個企業(yè)內(nèi)部都存在著或多或少的內(nèi)部問題，內(nèi)部問題要想真正解決還需要高層領導對內(nèi)部控制加強重視度，根據(jù)企業(yè)目前所存在的問題制定科學有針對性的控制舉措，才能保證企業(yè)內(nèi)部平穩(wěn)高效運行。但管理形式是根據(jù)國家的政策管理制定管理形式，真正地實施起來還需要企業(yè)制定完善對應的內(nèi)部控制體系。

4.企業(yè)信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

制造業(yè)的內(nèi)部控制的建立健全能夠對內(nèi)部實現(xiàn)平穩(wěn)高效的運行，保證內(nèi)部管理人員的權責分明、職責清晰、崗位分工有序等，只有加強內(nèi)部控制機制的內(nèi)部緊密聯(lián)系才能保證制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不會出現(xiàn)管理上的錯誤。但實際上是企業(yè)內(nèi)部信息化管理不健全，各部門缺乏溝通渠道，在沒有溝通渠道的前提下，企業(yè)內(nèi)部信息化管理還需要加強溝通平臺的開發(fā)管理。在信息技術的年代里最不能缺乏的就是對信息的接收和理解，加強對信息的學習能夠保證企業(yè)能及時了解企業(yè)目前所面臨的狀況以便能及時解決問題。但普遍的現(xiàn)狀是企業(yè)信息化制度建立不完善，高層領導缺乏重視度，在面臨風險時缺乏足夠的安全機制保障。

二、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實施基礎

制造業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制首先是要完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實施基礎。其重點是加強企業(yè)領導高層的重視，國家政府要大力宣傳內(nèi)部控制實施建立的優(yōu)點，將優(yōu)點加大重視宣傳，提高企業(yè)領導的重視度。只有企業(yè)領導提高重視度，在接下來的工作當中才能在重視度提高的基礎上開展實施工作的時候能圍繞內(nèi)部控制管理的核心去解決問題，上述所說制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部一直存在著內(nèi)部控制機制不健全、管理思想落后等問題，通過企業(yè)領導的重視加強逐漸改變傳統(tǒng)落后的管理機制，增加新鮮血液的注入，管理思想得到提升。企業(yè)領導應加大對員工的培育力度，鼓勵每一個員工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設當中，不斷地構建和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立。

2.建立風險評估體系，提高內(nèi)部控制效率和效果

內(nèi)部控制的推行第一點就是要建立風險評估體系，企業(yè)領導要意識到缺乏內(nèi)部風險評估體系的建立，在面對外界市場、政府、競爭者、客戶等不可控制的外來風險時無法抵御，甚至會在風險中迷失自己。企業(yè)領導要在經(jīng)營過程中不斷改變和調(diào)整市場發(fā)展戰(zhàn)略，以應對不斷變化的市場，增強自身的競爭優(yōu)勢，爭取在眾多的企業(yè)當中脫穎而出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對待外界突如其來的風險時要在多年的歷練當中總結出經(jīng)驗教訓，外界的風險雖然不可控，但內(nèi)部的機制、員工管理等都可以通過內(nèi)部強有力的管控手段得到加強。風險評估又稱安全評估，是指在風險識別和估計的基礎上，綜合考慮風險發(fā)生的概率、損失幅度以及其他因素，主要的三個要素是：問題的提出、問題分析和風險表征。在制造業(yè)行業(yè)中實施安全評估，能夠加強制造業(yè)對外界的風險識別、風險評估、風險預測以達到提前預測風險的目的，進而更好地抵御外界的風險，加強內(nèi)部抵御風險的能力，提高工作生產(chǎn)效率。

3.構建完善的控制活動，使控制活動具有可操作性

上文所說內(nèi)部控制的建設當中存在著管理者沒有根據(jù)自身企業(yè)內(nèi)部存在的問題而濫用內(nèi)部控制，無論是風險評估體系還是調(diào)動員工的整體參與度都借用別人的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只為了能夠順應國家的發(fā)展政策。但內(nèi)部控制體系不能僅僅流于形式，要真正將其運用在企業(yè)內(nèi)部實踐當中用來內(nèi)部管理，將企業(yè)內(nèi)部的各個部門加強聯(lián)系的前提下要加強內(nèi)部各個機制制度的管理。實際上，內(nèi)部控制活動具有可操作性，必須要讓全體員工積極參與，在確保職責分工明確的前提下能在企業(yè)的生產(chǎn)運營當中真正發(fā)揮自身的作用，推動企業(yè)內(nèi)部建設，完善企業(yè)的內(nèi)部風險控制系統(tǒng)，構建完整的財務會計制度。在這中間起到真正作用的是企業(yè)的領導者，一場“自上而下”的改革需要領導在工作中命令執(zhí)行，才能保證內(nèi)部工作有效。

4.加強信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

自從改革開放發(fā)展至今天的21世紀，隨著互聯(lián)網(wǎng)的深入傳播對各行各業(yè)的沖擊打擊力度都是非常大的，帶來的是創(chuàng)傷，更多的也是機會。在改革新時代下加強企業(yè)內(nèi)部對信息的接收學習能明顯提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，上文闡述了企業(yè)內(nèi)部缺乏信息溝通的渠道平臺和企業(yè)內(nèi)部對信息知識的接收力導致各部門缺少實時的溝通，不利于內(nèi)部信息制度的加強管理。對于這些問題該如何解決，這是筆者接下來要探討的問題。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營離不開企業(yè)內(nèi)部機制的建立健全，內(nèi)部無論是管理機制還是人員落實上都保證在內(nèi)部有效運行能將員工的精力都放在如何生產(chǎn)出更好的產(chǎn)品，實現(xiàn)了員工的個人價值，也實現(xiàn)了員工在企業(yè)當中的社會價值，在產(chǎn)生企業(yè)效益的同時也能為國家的生產(chǎn)建設做出很大的推動。

三、結束語

綜上所述，制造業(yè)在我國經(jīng)濟建設中發(fā)揮著與時俱進的作用，在改革新時代下國家對制造業(yè)的建設顯得充分注重，也不斷地給予政府幫助扶持使制造業(yè)發(fā)展至今，還能不斷地擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。在國家提供財政、政策方面的扶持時也加強了制造業(yè)企業(yè)之間的競爭，制造業(yè)企業(yè)都想獲得國家政府的支持以增強市場競爭力，但在競爭的過程當中多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模是相差無幾的，只能通過內(nèi)部控制和企業(yè)管理的優(yōu)勢才能加強市場競爭優(yōu)勢。因此優(yōu)先把內(nèi)部控制系統(tǒng)推廣建立起來的企業(yè)會在市場上擁有優(yōu)先選擇權。

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