關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

伍姝君

摘 要：制造業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上一直取得的成就都是十分輝煌的，是我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)，我國(guó)作為一個(gè)制造業(yè)出口第一的國(guó)家對(duì)制造業(yè)內(nèi)部的管控顯得尤為重視。在當(dāng)今的二十一世紀(jì)當(dāng)中，信息化網(wǎng)絡(luò)的時(shí)代給傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，也帶來(lái)了挑戰(zhàn);企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了管理機(jī)制不嚴(yán)、管理思想落后、市場(chǎng)機(jī)制不完善、競(jìng)爭(zhēng)不完全的種種弊端。本文將重點(diǎn)討論在當(dāng)今時(shí)代制造業(yè)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，筆者的建議僅作為參考。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;完善機(jī)制;策略方法

內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)中是指為了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠性，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部機(jī)制的管理制約，希望通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制能達(dá)到企業(yè)的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃等目的。為了維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的平穩(wěn)運(yùn)行，制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是在改革新時(shí)代下順應(yīng)改革時(shí)代的潮流，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

制造業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)所占的支柱性產(chǎn)業(yè)是農(nóng)副產(chǎn)品、酒水飲料、紡織業(yè)、食品加工等，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)出口上占出口總量第一。隨著制造業(yè)在國(guó)際上發(fā)揮越來(lái)越大的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理也加強(qiáng)了重視，但目前內(nèi)部機(jī)制不嚴(yán)和管理控制思想薄弱等現(xiàn)象普遍存在于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者主要還是注重企業(yè)的生產(chǎn)效益，對(duì)內(nèi)部管控缺乏思想意識(shí)和深度的認(rèn)識(shí)，多數(shù)時(shí)間將花在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，在成批的生產(chǎn)過(guò)程中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常在車間走動(dòng)，本身項(xiàng)目的生產(chǎn)時(shí)間有限，若不加以嚴(yán)格看管，將可能導(dǎo)致如期不能交貨。過(guò)于重視生產(chǎn)質(zhì)量而疏于內(nèi)部控制本身就屬于本末倒置，再加上制造業(yè)員工過(guò)多，對(duì)員工實(shí)行全面的內(nèi)部管控需要時(shí)間和內(nèi)部員工的認(rèn)知接受程度。

2.企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力運(yùn)行下，我國(guó)的制造業(yè)隨時(shí)面臨著市場(chǎng)上的風(fēng)風(fēng)雨雨，市場(chǎng)上存在的一切機(jī)制漏洞都對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)厲的打擊;由于制造業(yè)在我國(guó)生產(chǎn)時(shí)間周期長(zhǎng)、規(guī)模大、人員復(fù)雜、管理成本高等問題的存在，致使我國(guó)的制造業(yè)普遍在市場(chǎng)當(dāng)中的抵抗力弱，經(jīng)不起任何的風(fēng)吹草動(dòng)。然而內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)中充分顯示其自身的職能，發(fā)揮自身的內(nèi)部監(jiān)管調(diào)節(jié)的作用來(lái)抵抗外界的風(fēng)險(xiǎn)還需要企業(yè)完善對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以抵抗市場(chǎng)上一些外來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在加上制造業(yè)企業(yè)本身并未認(rèn)識(shí)到在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)意識(shí)，沒有針對(duì)本企業(yè)制定對(duì)應(yīng)有效的內(nèi)部控制。導(dǎo)致內(nèi)部控制管理跟不上企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，使內(nèi)部控制很難實(shí)施起來(lái)。

3.內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)

企業(yè)的制造業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建立是跟隨著國(guó)家的步伐，國(guó)家的政策決定了企業(yè)制造業(yè)內(nèi)部控制，多數(shù)企業(yè)只是將內(nèi)部控制制度建立起來(lái)但并未真正實(shí)施起來(lái)，所規(guī)定的規(guī)章制度只是“自上而下”的一種形式上的管理，具有權(quán)威性和認(rèn)證性，但真正從上面實(shí)施起來(lái)至下層的員工還需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。每個(gè)企業(yè)內(nèi)部都存在著或多或少的內(nèi)部問題，內(nèi)部問題要想真正解決還需要高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)重視度，根據(jù)企業(yè)目前所存在的問題制定科學(xué)有針對(duì)性的控制舉措，才能保證企業(yè)內(nèi)部平穩(wěn)高效運(yùn)行。但管理形式是根據(jù)國(guó)家的政策管理制定管理形式，真正地實(shí)施起來(lái)還需要企業(yè)制定完善對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

4.企業(yè)信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

制造業(yè)的內(nèi)部控制的建立健全能夠?qū)?nèi)部實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)高效的運(yùn)行，保證內(nèi)部管理人員的權(quán)責(zé)分明、職責(zé)清晰、崗位分工有序等，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)部緊密聯(lián)系才能保證制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)管理上的錯(cuò)誤。但實(shí)際上是企業(yè)內(nèi)部信息化管理不健全，各部門缺乏溝通渠道，在沒有溝通渠道的前提下，企業(yè)內(nèi)部信息化管理還需要加強(qiáng)溝通平臺(tái)的開發(fā)管理。在信息技術(shù)的年代里最不能缺乏的就是對(duì)信息的接收和理解，加強(qiáng)對(duì)信息的學(xué)習(xí)能夠保證企業(yè)能及時(shí)了解企業(yè)目前所面臨的狀況以便能及時(shí)解決問題。但普遍的現(xiàn)狀是企業(yè)信息化制度建立不完善，高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視度，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏足夠的安全機(jī)制保障。

二、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實(shí)施基礎(chǔ)

制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制首先是要完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實(shí)施基礎(chǔ)。其重點(diǎn)是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高層的重視，國(guó)家政府要大力宣傳內(nèi)部控制實(shí)施建立的優(yōu)點(diǎn)，將優(yōu)點(diǎn)加大重視宣傳，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視度。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高重視度，在接下來(lái)的工作當(dāng)中才能在重視度提高的基礎(chǔ)上開展實(shí)施工作的時(shí)候能圍繞內(nèi)部控制管理的核心去解決問題，上述所說(shuō)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部一直存在著內(nèi)部控制機(jī)制不健全、管理思想落后等問題，通過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視加強(qiáng)逐漸改變傳統(tǒng)落后的管理機(jī)制，增加新鮮血液的注入，管理思想得到提升。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大對(duì)員工的培育力度，鼓勵(lì)每一個(gè)員工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，不斷地構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高內(nèi)部控制效率和效果

內(nèi)部控制的推行第一點(diǎn)就是要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要意識(shí)到缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立，在面對(duì)外界市場(chǎng)、政府、競(jìng)爭(zhēng)者、客戶等不可控制的外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法抵御，甚至?xí)陲L(fēng)險(xiǎn)中迷失自己。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷改變和調(diào)整市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取在眾多的企業(yè)當(dāng)中脫穎而出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待外界突如其來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要在多年的歷練當(dāng)中總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，外界的風(fēng)險(xiǎn)雖然不可控，但內(nèi)部的機(jī)制、員工管理等都可以通過(guò)內(nèi)部強(qiáng)有力的管控手段得到加強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估又稱安全評(píng)估，是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和估計(jì)的基礎(chǔ)上，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失幅度以及其他因素，主要的三個(gè)要素是：?jiǎn)栴}的提出、問題分析和風(fēng)險(xiǎn)表征。在制造業(yè)行業(yè)中實(shí)施安全評(píng)估，能夠加強(qiáng)制造業(yè)對(duì)外界的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以達(dá)到提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的目的，進(jìn)而更好地抵御外界的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高工作生產(chǎn)效率。

3.構(gòu)建完善的控制活動(dòng)，使控制活動(dòng)具有可操作性

上文所說(shuō)內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中存在著管理者沒有根據(jù)自身企業(yè)內(nèi)部存在的問題而濫用內(nèi)部控制，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還是調(diào)動(dòng)員工的整體參與度都借用別人的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只為了能夠順應(yīng)國(guó)家的發(fā)展政策。但內(nèi)部控制體系不能僅僅流于形式，要真正將其運(yùn)用在企業(yè)內(nèi)部實(shí)踐當(dāng)中用來(lái)內(nèi)部管理，將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門加強(qiáng)聯(lián)系的前提下要加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)機(jī)制制度的管理。實(shí)際上，內(nèi)部控制活動(dòng)具有可操作性，必須要讓全體員工積極參與，在確保職責(zé)分工明確的前提下能在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中真正發(fā)揮自身的作用，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)，完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。在這中間起到真正作用的是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，一場(chǎng)“自上而下”的改革需要領(lǐng)導(dǎo)在工作中命令執(zhí)行，才能保證內(nèi)部工作有效。

4.加強(qiáng)信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

自從改革開放發(fā)展至今天的21世紀(jì)，隨著互聯(lián)網(wǎng)的深入傳播對(duì)各行各業(yè)的沖擊打擊力度都是非常大的，帶來(lái)的是創(chuàng)傷，更多的也是機(jī)會(huì)。在改革新時(shí)代下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)信息的接收學(xué)習(xí)能明顯提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，上文闡述了企業(yè)內(nèi)部缺乏信息溝通的渠道平臺(tái)和企業(yè)內(nèi)部對(duì)信息知識(shí)的接收力導(dǎo)致各部門缺少實(shí)時(shí)的溝通，不利于內(nèi)部信息制度的加強(qiáng)管理。對(duì)于這些問題該如何解決，這是筆者接下來(lái)要探討的問題。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)離不開企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的建立健全，內(nèi)部無(wú)論是管理機(jī)制還是人員落實(shí)上都保證在內(nèi)部有效運(yùn)行能將員工的精力都放在如何生產(chǎn)出更好的產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)了員工的個(gè)人價(jià)值，也實(shí)現(xiàn)了員工在企業(yè)當(dāng)中的社會(huì)價(jià)值，在產(chǎn)生企業(yè)效益的同時(shí)也能為國(guó)家的生產(chǎn)建設(shè)做出很大的推動(dòng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，制造業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著與時(shí)俱進(jìn)的作用，在改革新時(shí)代下國(guó)家對(duì)制造業(yè)的建設(shè)顯得充分注重，也不斷地給予政府幫助扶持使制造業(yè)發(fā)展至今，還能不斷地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在國(guó)家提供財(cái)政、政策方面的扶持時(shí)也加強(qiáng)了制造業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，制造業(yè)企業(yè)都想獲得國(guó)家政府的支持以增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但在競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程當(dāng)中多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模是相差無(wú)幾的，只能通過(guò)內(nèi)部控制和企業(yè)管理的優(yōu)勢(shì)才能加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此優(yōu)先把內(nèi)部控制系統(tǒng)推廣建立起來(lái)的企業(yè)會(huì)在市場(chǎng)上擁有優(yōu)先選擇權(quán)。

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