企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究

董家祺

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易自由化的深入與發(fā)展，出口企業(yè)市場競爭日益激烈，越來越多的外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營過程中采用賒銷這一模式，賒銷模式在為企業(yè)帶來機(jī)遇，增加企業(yè)競爭力的同時(shí)，也為外貿(mào)企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，如何科學(xué)有效的管理應(yīng)收賬款已經(jīng)成為外貿(mào)企業(yè)亟待解決的問題。因此，本文就如何應(yīng)對對外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的問題提出一套從識別風(fēng)險(xiǎn)到防范風(fēng)險(xiǎn)再到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理;信用評級;應(yīng)收賬款規(guī)模;防范與控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0313-01

引言

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)控的好壞直接影響著企業(yè)的發(fā)展?？茖W(xué)的管理應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)資金流，對企業(yè)的長期經(jīng)營策略形成有利影響。

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

（一）應(yīng)收賬款概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，實(shí)質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。賒銷即是信用銷售，買方與賣方簽訂購貨協(xié)議后，賣方先讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。

（二）應(yīng)收賬款的功能

1.增加企業(yè)銷售。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因是激烈的市場競爭，企業(yè)為了增加銷售額，擴(kuò)大市場占有率，采用既提供產(chǎn)品又可以延期收款的方式來吸引客戶。信用銷售對客戶吸引力很大的原因是在資金匱乏的情況下，客戶希望通過賒欠方式得到需要的勞務(wù)和材料物資，并且不交付這部分貨款從而提高企業(yè)資金利用率;客戶還可以在這段時(shí)間內(nèi)檢驗(yàn)產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量是否合格，降低購貨風(fēng)險(xiǎn)。

2.有效減少存貨。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有銷售就會變成企業(yè)的存貨。應(yīng)收賬款的流動(dòng)性比存貨強(qiáng)，因?yàn)閼?yīng)收賬款更容易變現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營需要時(shí)還可以貼現(xiàn)，存貨的保存成本更高。

3.幫助企業(yè)開拓新市場。人們對于未知的新事物總是有潛在的恐懼感和不信任感，因此，新產(chǎn)品、新事物所需承擔(dān)的市場風(fēng)險(xiǎn)就較大，采用應(yīng)收賬款的方式可以為購買者分擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)，有利于開拓新市場。

（三）持有風(fēng)險(xiǎn)

1.壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大。應(yīng)收賬款在回收數(shù)額和回收期方面存在壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)。賬期內(nèi)買方自身經(jīng)營狀況，通貨膨脹等經(jīng)濟(jì)宏觀因素存在很大的不確定性，這些因素都可能帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)營成果失真。我國會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在銷售發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，但對于應(yīng)收賬款來說，在發(fā)出貨物的同時(shí)并未收取款項(xiàng)，企業(yè)當(dāng)期也并未獲得資金流入，便會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表上虛增企業(yè)利潤。

3.增加成本。企業(yè)存在應(yīng)收賬款會增加管理成本和機(jī)會成本。從企業(yè)賒銷前的調(diào)查到收到貨款時(shí)的處理再到后期壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生等都會產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，例如調(diào)查費(fèi)、負(fù)責(zé)人員的薪酬、賒銷產(chǎn)生后支付的催收費(fèi)、壞賬損失等都增加了企業(yè)的管理成本。在應(yīng)收賬款的賬期內(nèi)，企業(yè)失去了將這部分資金作為他用的機(jī)會又增加了企業(yè)的機(jī)會成本。

（四）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)及意義

應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了成本與風(fēng)險(xiǎn)，因此如何權(quán)衡好二者的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款效益性與流動(dòng)性的統(tǒng)一就是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

科學(xué)地管理應(yīng)收賬款，能夠幫助企業(yè)降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保證應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的收益高于成本，對企業(yè)長期的經(jīng)營策略形成有利影響。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

主要有兩方面，分為企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素。外部因素：我國信用管理的法律環(huán)境建設(shè)不完善，社會信用意識普遍薄弱。一方面國內(nèi)存在部分企業(yè)不珍惜自身信用的惡意拖欠行為;另一方面企業(yè)對外披露虛假財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致征信機(jī)構(gòu)收集信息失真，不利于征信系統(tǒng)的完善。內(nèi)部因素：企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，一味追求擴(kuò)大銷售爭取訂單，盲目賒賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的日常管理跟不上龐大的賒銷數(shù)額，出現(xiàn)大量壞賬。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

事前控制：做好客戶信用調(diào)查。對客戶的信用、償債能力、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和抵押情況等方面進(jìn)行調(diào)查，評估客戶的信用等級。事中控制：完善應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，設(shè)立壞賬準(zhǔn)備備抵科目。企業(yè)還應(yīng)及時(shí)與客戶對賬，對訂單、合同簽訂、重要信息確認(rèn)等內(nèi)容進(jìn)行管理。事后控制：可以建立應(yīng)收賬款催款小組，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn);借助外力轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用應(yīng)收賬款讓售和信用保險(xiǎn)來緩解企業(yè)資金壓力。

三、客戶信用評級管理

1.要素分析法：要素分析法主要是企業(yè)設(shè)定相關(guān)的評估要素對客戶進(jìn)行與要素有關(guān)方面的評估。這類方法的主要代表有“5C'要素分析法、“5W”要素分析法和駱駝評估體系。這三種要素分析法在操作方式和內(nèi)容上都很相似，均是通過對上述表格中因素的衡量來確定客戶的資信情況，由于有些要素?zé)o法用確定的數(shù)據(jù)衡量，所以要素分析法較多依靠工作人員的主觀意識，評估結(jié)果的準(zhǔn)確性較低。

2.財(cái)務(wù)比率綜合分析法：財(cái)務(wù)比率綜合分析法是將各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為一個(gè)整體系統(tǒng)、綜合、全面對企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行剖析、解釋和評價(jià)。這類方法的典型代表有沃爾比重評分法和杜邦財(cái)務(wù)分析體系。