小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化思路

周學(xué)獻(xiàn)

摘要：此次研究主要是探討分析小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化思路，首先深入分析影響企業(yè)稅收政策優(yōu)化的因素，分析影響因素所產(chǎn)生的背后原因，之后提出針對性的解決措施，希望能夠全面落實(shí)和執(zhí)行小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);自主創(chuàng)新;稅收政策;優(yōu)化思路

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0210-01

一、小微企業(yè)自主創(chuàng)新存在的問題分析

1.缺乏自主創(chuàng)新動力和創(chuàng)新資金

通過對我國小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查分析可知，具備自主創(chuàng)新能力的小微企業(yè)只有9.52%，且技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用占總銷售費(fèi)用的1.82%?？萍夹臀⑿∑髽I(yè)產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)經(jīng)費(fèi)占比銷售3.15%。在近幾年發(fā)展中，由于社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，相應(yīng)帶動了原材料價(jià)格上漲，勞動力成本提升，導(dǎo)致小微企業(yè)的利潤空間比較小。因此多數(shù)小微企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)在于生存，之后再進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。不具備自我創(chuàng)新能力。由于企業(yè)在開展創(chuàng)新活動時(shí)往往需要大量的資金投入，在研發(fā)技術(shù)和產(chǎn)品時(shí)既要支付技術(shù)開發(fā)成本，還需要將大筆金額投入到產(chǎn)品營銷，開拓市場以及宣傳等方面。以上問題導(dǎo)致小微企業(yè)在實(shí)施自主創(chuàng)新時(shí)常常會出現(xiàn)內(nèi)部資金不足，且融資渠道單一等窘狀。

2.缺乏創(chuàng)新型人才

小微企業(yè)招工難問題十分突出，特別表現(xiàn)在技術(shù)型、創(chuàng)新型人才方面。多數(shù)企業(yè)無法承擔(dān)起高精尖人才的勞動力成本費(fèi)用，并且小微企業(yè)工作環(huán)境和發(fā)展前景一般，因此無法吸引具備專業(yè)技術(shù)和自主創(chuàng)新能力的人才。通過對小微企業(yè)人員組織結(jié)構(gòu)分析可知，在不考慮科技型企業(yè)情況下，小微企業(yè)高級人才占比極其低下，且只有9.8%的人員屬于大專及以上學(xué)歷，嚴(yán)重缺乏科研人員。在一項(xiàng)關(guān)于中小型企業(yè)自主創(chuàng)新能力不足的原因的調(diào)查問卷中，結(jié)果顯示，有42%的人認(rèn)為企業(yè)人才流失嚴(yán)重問題屬于自主創(chuàng)新能力不足的原因。對于軟件設(shè)計(jì)等人力資本占比比較高的企業(yè)來說，企業(yè)在開展創(chuàng)新活動需要技術(shù)性人力資源的支持。小微企業(yè)由于人才流失問題嚴(yán)重，導(dǎo)致內(nèi)部極度缺乏創(chuàng)新創(chuàng)造因素，因此無法提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

3.產(chǎn)學(xué)研銜接度差

正是由于小微企業(yè)缺乏內(nèi)部創(chuàng)新力，所以需要積極與高校等科研單位建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。通過外部渠道獲取創(chuàng)新資源能夠加強(qiáng)小微企業(yè)創(chuàng)新能力和效果。但是，相比于大中型企業(yè)來說，小微企業(yè)與技中介機(jī)構(gòu)的合作力比較弱，大部分為低層次合作。導(dǎo)致該種現(xiàn)狀的原因主要是小微企業(yè)創(chuàng)新平臺建設(shè)比較落后，缺乏完整的服務(wù)項(xiàng)目和高質(zhì)量服務(wù)模式，并且存在科技中介服務(wù)阻滯情況。按照相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，小微企業(yè)中只有約17.23%的企業(yè)能夠利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。由于科技中介服務(wù)層次比較低，不僅會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展期間缺乏合適的科研機(jī)構(gòu)，也會導(dǎo)致科研機(jī)構(gòu)無法轉(zhuǎn)化為商業(yè)成果。

4.小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策不完善

現(xiàn)階段，我國中大型企業(yè)主要享受創(chuàng)新優(yōu)惠政策，小微企業(yè)不能享受到相關(guān)優(yōu)惠。導(dǎo)致該種現(xiàn)象的原因主要是小微企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)力度不足，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠宣傳無法傳達(dá)給企業(yè)、部分小微企業(yè)不了解優(yōu)惠政策。企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除屬于備案管理優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳期沒有進(jìn)行備案，將不能直接扣除研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)。正是由于小微企業(yè)不了解相關(guān)優(yōu)惠政策，因此常常會錯(cuò)過備案期。此外，國家稅收優(yōu)惠政策缺乏可操作性。比如對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的鼓勵(lì)政策主要納入到普惠性政策中，此種方式?jīng)]有確認(rèn)小微企業(yè)研發(fā)現(xiàn)狀，再加上多數(shù)企業(yè)存在不規(guī)范財(cái)務(wù)記賬問題，沒有單獨(dú)列出研發(fā)費(fèi)用，因此就不能享受研發(fā)優(yōu)惠政策。同時(shí)，地區(qū)稅務(wù)部分在政策執(zhí)行期間缺乏靈活性，因此加大了政策執(zhí)行難度。

二、小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策分析

為了加強(qiáng)小微企業(yè)自主創(chuàng)新能力，必須全面落實(shí)和執(zhí)行稅收政策。從理論角度看，自主創(chuàng)新中的激勵(lì)機(jī)制必須包含微觀管理與宏觀管理之間的有效配合。所以對于小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策來說，必須展現(xiàn)出政府與企業(yè)互動性。稅收政策體系必須轉(zhuǎn)變?yōu)榧?lì)型，這樣能夠提升企業(yè)創(chuàng)新積極性，實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。針對企業(yè)創(chuàng)新事前優(yōu)惠來說，其可以有效降低自主創(chuàng)新期間所存在的影響，提升企業(yè)自主創(chuàng)新效率。

1.融資困難稅收政策

對于該類政策來說，首先需要建立減稅優(yōu)惠政策，以此提升企業(yè)內(nèi)部資金。因此國家應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)增值稅起征點(diǎn)。為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，必須長期支持企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展。其次，加大風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠力度。當(dāng)企業(yè)內(nèi)源資金不足時(shí)就會引入外源資金，再加上風(fēng)險(xiǎn)投資比較看重科技創(chuàng)新型企業(yè)。所以風(fēng)險(xiǎn)投資人員應(yīng)當(dāng)投資滿足條件的微小型科技企業(yè)，并且我國應(yīng)當(dāng)按照投資人的投資金額扣除應(yīng)繳納的稅務(wù)。

2.科技研發(fā)稅收政策

小微企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力必須注重研發(fā)工程，國家對于此方面應(yīng)當(dāng)給予稅收政策優(yōu)惠。學(xué)習(xí)經(jīng)合組織實(shí)施辦法，對小微企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施全額稅收抵免，并且將稅收政策應(yīng)用到促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的項(xiàng)目上，并且對于項(xiàng)目支出采用應(yīng)交所得稅抵免。通過各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)小微企業(yè)與高校等科研機(jī)構(gòu)合作。由于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)資金構(gòu)成明顯高于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，所以通過此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策能夠提升企業(yè)技術(shù)改造升級積極性。

3.人才體系建設(shè)的稅收政策

按照我國當(dāng)前所實(shí)行的政策能夠看出，政府部門出臺的津貼免征個(gè)人所得稅和科技獎(jiǎng)勵(lì)政策均能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而多數(shù)企業(yè)科技能力有限，所以無法享受到省級和國家級優(yōu)惠政策，因此必須針對小微企業(yè)特點(diǎn)出臺吸引高精尖人才的稅收鼓勵(lì)政策。其一，根據(jù)企業(yè)實(shí)際招收人員數(shù)量給予扣減所得稅優(yōu)惠，此時(shí)企業(yè)可以將該部分費(fèi)用作為人才的獎(jiǎng)金，提升科技人才待遇;其二，使企業(yè)將安家費(fèi)和科研費(fèi)按照科技型人才工資比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。

三、結(jié)語

綜上所述，此次研究主要是圍繞小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化思路展開討論，為了提升小微企業(yè)自主創(chuàng)新能力，必須實(shí)行融資困難稅收政策、科技研發(fā)稅收政策以及人才體系建設(shè)的稅收政策等三方面人手，減輕小微企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使其具備更多資金投入到自主創(chuàng)新力提升方面，加強(qiáng)自身市場競爭實(shí)力。