探析集團企業(yè)對子公司的內(nèi)部控制措施

陳雪梅

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)的規(guī)模也在逐漸擴大，集團企業(yè)要想強化內(nèi)部管理，促進企業(yè)持續(xù)健康運營就必須加強對子公司的內(nèi)部管控。企業(yè)集團在多元化經(jīng)營、模塊效益等方面具有一些優(yōu)勢，但是在對子公司的內(nèi)部控制方面還是存在一定的不足之處。如果集團公司對子公司的內(nèi)部管控工作不到位，很容易使得整個集團過于零散，給帶來不利影響，嚴重者還可能導致企業(yè)集團破產(chǎn)。因此，集團公司需要進一步加強對子公司的內(nèi)部控制。本文以集團企業(yè)對子公司內(nèi)部控制展開討論，著重分析了集團企業(yè)對子公司內(nèi)部控制管理中存在的主要問題，并提出了一些合理化的措施，來促進集團企業(yè)與子公司的協(xié)調(diào)發(fā)展。

關鍵詞：集團企業(yè);子公司;內(nèi)部控制;措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0114-01

一、分析集團企業(yè)對子公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）缺乏良好的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制效果較低

目前，很多集團企業(yè)內(nèi)部，大多由董事會進行重要決策，而很多董事會成員在該企業(yè)內(nèi)部管理中也是擔任重要職位，有的甚至身兼數(shù)職，這樣的董事會結(jié)構(gòu)，不僅影響董事會或者決策管理層決策的科學性，其對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力也會產(chǎn)生不利影響。只有管理能力強，責任感強、綜合素質(zhì)水平高的董事會，才能確保董事會成員能夠各司其職，從而避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制、高管濫用職權(quán)等不良現(xiàn)象。再加上集團企業(yè)在發(fā)展過程中將會涉及許多不確定性因素，例如集團與子公司之間的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明確、持股狀況模糊等等問題，這些問題不明確會直接影響集團企業(yè)對子公司的內(nèi)部控制效果大大降低。

（二）風險管理不到位，企業(yè)面臨較大發(fā)展風險

目前，很多集團企業(yè)缺乏風險管控意識，企業(yè)內(nèi)部并沒有設置相應的風險管控體系以及相應的處理防范機制。有些企業(yè)雖然成立了專門的法律顧問部門，但是在問題處理能力和把握風險能力等方面都存在不足如：集團企業(yè)對子公司在資金流、實物流、票據(jù)流的風險防范工作不到位，容易出現(xiàn)實物流與票據(jù)流、資金流相脫離的情況，子公司如果出現(xiàn)這些問題，勢必會損害集團企業(yè)的利益。

（三）缺乏高效的信息溝通傳遞渠道，內(nèi)部信息溝通傳遞效率較低

集團企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系復雜，集團公司與子公司之間的管理環(huán)節(jié)繁多，集團總部與子公司之間缺乏有效的信息溝通傳遞渠道，容易出現(xiàn)集團公司與子公司之間的信息傳遞不及時，總部無法及時準確的掌控子公司的發(fā)展動態(tài)，母子公司的信息溝通交流不夠，對于集團內(nèi)部財務、管理等方面的數(shù)據(jù)信息，內(nèi)部信息溝通傳遞效率低。

二、促進集團公司對子公司內(nèi)部控制完善的合理化措施

（一）完善集團企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制管理的科學性

首先，必須科學合理的進行人員配置。要在結(jié)合集團企業(yè)實際發(fā)展需求來對集團組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，董事會以及企業(yè)管理人員必須要依法對子公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整優(yōu)化，明確對子公司的規(guī)章制度;其次，要在充分結(jié)合多方面因素的前提下合理選擇企業(yè)高職人員，同時明確其職責權(quán)限;最后，實行績效考核制度，建立和健全薪酬激勵制度。充分調(diào)動企業(yè)工作人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，使其能夠更好為企業(yè)管理服務。

（二）加強對子公司的控制管理，提高風險防范能力

首先，要強化子公司的授權(quán)審批制度，子公司在進行財務活動或者某項重要決策之前，都必須通過集團企業(yè)總部的授權(quán)或批準，才能執(zhí)行。這樣不僅可以大大減少雙方利益沖突，還可以讓子公司擁有一定的經(jīng)營自主權(quán)的同時，彼此牽制，從而實現(xiàn)集團企業(yè)利益的最大化。其次，要加強對子公司的財務管控，集團企業(yè)需要從集團財務整體利益的角度出發(fā)，建立相應的財務監(jiān)督管理機制，讓集團企業(yè)總部能夠?qū)Ω鱾€子公司資金流通、利潤收益，利益分配等相關財務方面進行有效的監(jiān)督管理。集團企業(yè)建立預算管理制度，通過科學的預算管理手段對財務進行管控。在進行預算的編制活動中，要在充分考慮集團企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標的前提下，制定集團企業(yè)總部與子公司兩方面相統(tǒng)一的發(fā)展規(guī)劃，然后再將相應的管理指標逐級下達給各子公司。在預算執(zhí)行過程中，要嚴格按照相關預算管理制度執(zhí)行，強化對子公司的財務控制。通過對子公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)督并及時修正內(nèi)部控制中各要素評價指標體系，加強集團企業(yè)對子公司管理考核，從而更好地提高集團企業(yè)對各個子公司的內(nèi)部控制管理水平。最后，集團企業(yè)要幫助各子公司建立健全風險防范及處理體系，在強化內(nèi)部控制的同時，幫助各子公司規(guī)避風險，提高風險防范能力，減輕對集團企業(yè)的損害程度。

（三）拓寬內(nèi)部信息溝通渠道，加強對子公司的信息管控

首先，集團企業(yè)可以構(gòu)建信息交流共享平臺，利用網(wǎng)絡數(shù)據(jù)共享服務系統(tǒng)，加強集團企業(yè)與分公司之間的信息數(shù)據(jù)共享，有利于企業(yè)職工人員可以及時、準確的把握項目活動相關信息，從而提高管理層決策的科學性。還可以促進各部門之間的溝通交流，進一步規(guī)范日常的業(yè)務流程，幫助企業(yè)塑造良好地企業(yè)文化氛圍。其次，還可以建立統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)的管理，跟蹤和監(jiān)測子公司運營中的異常動向，幫助集團企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)各子公司所存在的問題，使其能夠更好地進行系統(tǒng)分析，從而幫助各子公司能夠有效處理相關問題，進一步防范相關風險，減少企業(yè)損失。

三、結(jié)語

要想實現(xiàn)集團企業(yè)的優(yōu)化升級以及管理的現(xiàn)代化，就必須構(gòu)建一套符合集團企業(yè)以及各子公司發(fā)展特點的內(nèi)控管理體系?？梢栽诔浞挚紤]集團企業(yè)發(fā)展目標以及實際發(fā)展情況的前提下，利用科學的、高效的、現(xiàn)代化的內(nèi)部控制機制，協(xié)調(diào)好集團企業(yè)總部與各個子公司的關系，加強二者之間的溝通交流，為提高內(nèi)控水平打下堅實基礎。綜上所述，加強對子分公司內(nèi)部控制建設，把握好企業(yè)內(nèi)控管理的各個重要環(huán)節(jié)，不僅有利于鞏固集團企業(yè)對子公司的領導地位，形成良好的企業(yè)氛圍，還有利于促進集團企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的完善。