基于完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

劉春霞

摘要：國(guó)有企業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有主導(dǎo)地位，它在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中作出了積極貢獻(xiàn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和行業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，國(guó)有企業(yè)的生存發(fā)展空間日趨復(fù)雜，因而國(guó)有企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高自身的綜合實(shí)力，才能齊心協(xié)力走出去參加競(jìng)爭(zhēng)，才能在市場(chǎng)上取得有利的生存空間。而實(shí)施有效的內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施，因而研究如何提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制水平具有重大的實(shí)用意義。文章分析國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出了目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題，并針對(duì)性地提出了完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制問題;國(guó)有企業(yè);完善對(duì)策

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)份額和規(guī)模不斷擴(kuò)大。如何有效地管理好企業(yè)內(nèi)部管理，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力已成為國(guó)有企業(yè)必須考慮的一個(gè)重要問題。而內(nèi)部控制是企業(yè)有效開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保護(hù)自身安全的有效手段。企業(yè)有效的內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部?jī)?nèi)容，其實(shí)施效果直接影響國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益與效率。因此國(guó)有企業(yè)必須注重企業(yè)的內(nèi)控管理，完善相應(yīng)內(nèi)控管理制度，并加以不折不扣的實(shí)施，從而提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理水平，繼而提高企業(yè)的行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）認(rèn)識(shí)不足

正確的理念是做好每一件事的基礎(chǔ)，而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，是影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效益發(fā)揮不佳的重要原因。一方面內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施應(yīng)針對(duì)全體員工，另一方面，企業(yè)管理在內(nèi)部控制的實(shí)施中起著重要的作用。然而，在許多國(guó)有企業(yè)中，人們認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制在經(jīng)濟(jì)效率中沒有發(fā)揮直觀的作用，相關(guān)的間接利益可以通過長(zhǎng)期管理和發(fā)展來體現(xiàn)，因此內(nèi)部控制的重要性被忽視了。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革中，許多國(guó)有企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度，未能對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的各種風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行有效管控，影響了企業(yè)的健康發(fā)展;部分國(guó)有企業(yè)雖然他們有較為完善的內(nèi)控體系，但他們對(duì)內(nèi)部控制卻沒有給予足夠的重視，內(nèi)部控制仍然是一個(gè)形式。內(nèi)部控制機(jī)制沒有得到有效的實(shí)施，也影響了企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，最終影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督尚待加強(qiáng)

監(jiān)督是一種鞭策，對(duì)于內(nèi)部控制來說，實(shí)施監(jiān)督可以加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度與執(zhí)行效益，提高內(nèi)部控制的有效性。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督有待加強(qiáng)，具要表現(xiàn)在：各部門、各管理崗位之間沒有相互幫助、相互監(jiān)督的氛圍，部門、崗位之間約束力極弱，特別是針對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，致使重大投資失誤、資金被騙現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要注重企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)審計(jì)，以及財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性審計(jì)，或者對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)還停留在對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行檢查這一初始階段，沒有充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度有待完善

內(nèi)控制度的完善是國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。然而，當(dāng)前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，其管理制度建設(shè)沒有得到足夠的重視，因而也跟不上企業(yè)發(fā)展需要。一些如預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等相關(guān)管理制度已經(jīng)過時(shí)，不適合時(shí)代的發(fā)展，不適合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展。不可否認(rèn)的是不少企業(yè)已經(jīng)建立了企業(yè)自己的內(nèi)控制度，但在具體的實(shí)施過程中，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范相應(yīng)的管理行為，使得內(nèi)控制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視

改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系的首要，內(nèi)控環(huán)境的質(zhì)量直接影響到國(guó)企內(nèi)控的有效實(shí)施。只有擁有清晰的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，加強(qiáng)員工內(nèi)部控制的重要性，才能進(jìn)一步提高員工素質(zhì)，塑造企業(yè)文化，增強(qiáng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。首先，企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮內(nèi)部控制的好處，并牢牢地實(shí)施內(nèi)部管理機(jī)制。其次，企業(yè)各部門在內(nèi)控管理中，要清晰認(rèn)識(shí)到自己的經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，權(quán)力與義務(wù)，一絲不茍的執(zhí)行內(nèi)控制度。最后，企業(yè)全體員工要提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，以主人翁心態(tài)積極參與企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，從而使企業(yè)的內(nèi)控管理有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

（二）完善并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施監(jiān)督

在國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，除了重視內(nèi)控的實(shí)施外，我們應(yīng)該逐步完善內(nèi)部控制的監(jiān)督制度和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有效改善內(nèi)部控制的實(shí)施。在內(nèi)部控制中有效的監(jiān)督，可以督促各部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題，發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制缺陷。首先，企業(yè)要建立內(nèi)控實(shí)施的崗位責(zé)任制，明確各崗位的權(quán)限與相互關(guān)系，實(shí)施崗位與崗位之間，部門與部門之間的相互監(jiān)督。其次，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門的審計(jì)監(jiān)督職能，通過常規(guī)審計(jì)與突擊審計(jì)方式，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)處理，樹立審計(jì)的威信，提高審計(jì)監(jiān)督的效果。

（三）完善內(nèi)部控制相關(guān)制度

內(nèi)控制度是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的依據(jù)。完善的內(nèi)控制度可以規(guī)范企業(yè)的各種管理行為，有效降低風(fēng)險(xiǎn)影響，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此必須建立和完善內(nèi)部控制制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展要求，總結(jié)企業(yè)成功發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成自己的內(nèi)部控制管理方法，不斷更新管理理念，去適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。要加強(qiáng)審計(jì)、核算、風(fēng)險(xiǎn)管理等與企業(yè)利益密切相關(guān)的制度的完善，從而建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)影響。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，使風(fēng)險(xiǎn)管控工作在企業(yè)發(fā)展過程中得到深入實(shí)施，確保每一個(gè)運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)的安全性。通過內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控健全企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，讓企業(yè)永遠(yuǎn)沿著正確的方向前進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施培訓(xùn)，提高企業(yè)員工內(nèi)控管理能力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的效果與內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)也有很大關(guān)系，企業(yè)只有想方設(shè)法提高他們的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)技能、職業(yè)道德素質(zhì)，內(nèi)控的實(shí)施效果才能得到全面改善。首先，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全體企業(yè)干部職工的內(nèi)控知識(shí)、技能和職業(yè)道德教育，使他們?nèi)巳顺蔀閮?nèi)控的能手，企業(yè)內(nèi)的內(nèi)控專家，同時(shí)以主人翁的使命感參與企業(yè)內(nèi)控管理。其次，企業(yè)要定期組織內(nèi)控管理骨干外出實(shí)地考察學(xué)習(xí)，汲取內(nèi)控管理精華，不斷提高他們內(nèi)控管理能力，再以點(diǎn)帶面，使企業(yè)的內(nèi)控管理能力水平得到全面提升，使內(nèi)控管理永遠(yuǎn)處在企業(yè)發(fā)展的前沿，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）發(fā)揮各部門的協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)作為一個(gè)整體，企業(yè)管理需要企業(yè)全體干部員工的積極參與，只有發(fā)揮企業(yè)各部門的協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)的各項(xiàng)工作才能落到實(shí)處，干出成果。企業(yè)內(nèi)控工作也同樣需要大家的共同參與，企業(yè)的內(nèi)控工作不是哪個(gè)部門也不是哪位同志的專項(xiàng)工作或職責(zé)，而是企業(yè)各部門共同的工作，需要大家齊心協(xié)力，相互合作，一絲不茍地參與，不折不扣地執(zhí)行，才能把內(nèi)控工作做好，才能在企業(yè)管理中充分發(fā)揮內(nèi)控的管理作用。在內(nèi)控制度制訂階段，企業(yè)各部門要把日常發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析歸集，分析原因，給出相應(yīng)建議，交由企業(yè)相應(yīng)職能部門研究并制訂相應(yīng)制度細(xì)則。在內(nèi)控實(shí)施執(zhí)行過程中，要相互監(jiān)督，相互提醒，糾正不正確不規(guī)范的行為。在考核分析階段，相互幫助交叉分析原因，查出問題的結(jié)癥，以便在以后的工作中糾正規(guī)范，在考核中相互鼓勵(lì)，爭(zhēng)取以后的工作中取得更多更好成績(jī)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新情勢(shì)下的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能提升自己的綜合實(shí)力，從而在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)得到生存與發(fā)展。而加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要在高度認(rèn)識(shí)與完善內(nèi)控制度下，不折不扣地實(shí)施內(nèi)控制度，齊心協(xié)力發(fā)揮企業(yè)各部門協(xié)同效應(yīng)，才能使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此我們只有通過進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制實(shí)施的措施，才能最大限度降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，使國(guó)有企業(yè)更有活力，更有把握地在激烈的市場(chǎng)中參與競(jìng)爭(zhēng)。

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（作者單位：昌邑鹽業(yè)公司）