行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及廉政風(fēng)險(xiǎn)防控分析

葉萍

摘要：十九大以來(lái)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作快速推進(jìn)，廉政建設(shè)不斷加強(qiáng)，腐敗現(xiàn)象得到了有效控制。但廉政建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期堅(jiān)持的政治任務(wù)，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位健康、平穩(wěn)運(yùn)行。本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及廉政風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行分析，依據(jù)實(shí)際情況提出一些意見(jiàn)，以推動(dòng)行政事業(yè)單位廉政建設(shè)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號(hào)：F832.48 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）013-0065-01

當(dāng)前，反腐是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的政治任務(wù)，腐敗現(xiàn)象對(duì)經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定、行政管理等都造成了很大影響。近年來(lái)，陸續(xù)出臺(tái)了一些法律法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范控制。但是，在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和內(nèi)部控制措施難以進(jìn)行有效融合，一定程度上影響了行政事業(yè)單位廉政建設(shè)工作的開(kāi)展和內(nèi)部管理的深化。

一、內(nèi)控工作和廉政建設(shè)兩者之間的關(guān)系及主體責(zé)任

1.內(nèi)控工作和廉政建設(shè)兩者之間的關(guān)系

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和廉政建設(shè)應(yīng)是有機(jī)結(jié)合的關(guān)系。廉政建設(shè)是單位有效管理的底線要求，內(nèi)部控制是單位有效管理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的必要手段（或稱重要保障手段），內(nèi)控側(cè)重防控風(fēng)險(xiǎn)既包括廉政風(fēng)險(xiǎn)也包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在建立完善內(nèi)控制度體系、實(shí)施內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控措施時(shí)，要始終堅(jiān)持底線理念，將廉政風(fēng)險(xiǎn)作為防控的主要內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)控措施堵塞內(nèi)部管理漏洞，按照定期核查和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控措施、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置方案、加強(qiáng)內(nèi)部控制等形成內(nèi)控閉環(huán)，確保單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

2.內(nèi)控和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的主體責(zé)任

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中，單位首先應(yīng)明確內(nèi)控和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的主體責(zé)任，建立有效的單位內(nèi)控組織體系。單位作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控主體，其主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控工作和廉政建設(shè)負(fù)總責(zé);單位內(nèi)部各部門是內(nèi)控相關(guān)工作的第一責(zé)任人，對(duì)相關(guān)工作的廉政風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控負(fù)主要責(zé)任;單位內(nèi)控組織是內(nèi)控的牽頭組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，對(duì)組織實(shí)施內(nèi)控制度體系的建設(shè)和內(nèi)控自查檢查處置負(fù)直接責(zé)任。

二、內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要保障手段

1.建立健全內(nèi)控管理制衡機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)明確內(nèi)控分工和崗位職責(zé)，包括財(cái)務(wù)崗位分離、項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)監(jiān)管崗位分離、內(nèi)審和內(nèi)控核查崗位分離等，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的相互制約、交叉監(jiān)督的機(jī)制，有效控制廉政風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)重要崗位的監(jiān)督，如資產(chǎn)處置、采購(gòu)、招標(biāo)等，防止出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。將管理和監(jiān)督分離，由不同人員負(fù)責(zé)不同崗位，在大額采購(gòu)和基建項(xiàng)目招投標(biāo)、重大資產(chǎn)處置中可以邀請(qǐng)第三方介入，確保流程規(guī)范透明，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2.持續(xù)改進(jìn)完善內(nèi)控制度體系

行政事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)控持續(xù)改進(jìn)原則，堅(jiān)持按照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《合同法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及現(xiàn)行財(cái)政政策的要求等，在內(nèi)控通用規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際（如資金收支的流量規(guī)模、單位承擔(dān)職能的復(fù)雜程度等）制定出符合單位特點(diǎn)的內(nèi)控制度體系，堅(jiān)決反對(duì)防控措施的照貓畫虎，在內(nèi)部職能變化和人員變化、上級(jí)政策法規(guī)變化和外部環(huán)境變化時(shí)持續(xù)改進(jìn)，防范和控制新情況下的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

3.構(gòu)建完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)以及監(jiān)督機(jī)制

《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》第五章對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)以及監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)行了明確的規(guī)定。內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)該和內(nèi)部控制部門保持相應(yīng)的獨(dú)立，定期開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自查和重點(diǎn)核查，及時(shí)報(bào)告和處置重大風(fēng)險(xiǎn)事件，確保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。一定程度上可以保證內(nèi)部監(jiān)督工作的獨(dú)立性、公正性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建以及執(zhí)行需要有專門的工作人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)，還應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，積極配合紀(jì)檢部門做好廉政檢查工作，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行定期和不定期的測(cè)評(píng)，從不同角度提出改進(jìn)建議。單位負(fù)責(zé)人也要通過(guò)加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)部門的職能來(lái)提高全體職員的守法守規(guī)意識(shí)，保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。此外，也應(yīng)及時(shí)引進(jìn)第三方檢查評(píng)估及財(cái)政部門專項(xiàng)監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、外部控制的結(jié)合，提高行政事業(yè)單位的整體管理水平。

4.全面落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理

去年，中共中央、國(guó)務(wù)院對(duì)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理做出了明確部署，《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》也對(duì)預(yù)算績(jī)效管理有具體要求。行政事業(yè)單位要按照中央要求，將內(nèi)控建設(shè)與績(jī)效管理進(jìn)行深度融合，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)充分運(yùn)用績(jī)效理念和績(jī)效方法，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的績(jī)效管理，依據(jù)單位實(shí)際情況制定合理的管理措施和績(jī)效控制手段，保證《內(nèi)控規(guī)范》得到有效落實(shí)。此外，還應(yīng)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作人員積極性，提高內(nèi)控機(jī)制和績(jī)效管理的落實(shí)力度，在內(nèi)控工作中落實(shí)“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的要求。

5.增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在行政事業(yè)單位廉政建設(shè)工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)該積極利用黨員干部進(jìn)行培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)其對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控要求的認(rèn)知，宣傳風(fēng)險(xiǎn)防控底線意識(shí)。構(gòu)建廉政文化，全面推動(dòng)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開(kāi)展。就目前來(lái)說(shuō)，利益輸送是滋生腐敗的主要因素，某些黨員干部利用職務(wù)之便，謀取私利，內(nèi)控環(huán)節(jié)的管理漏洞往往是廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因，因此，在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中，依托內(nèi)控機(jī)制堵塞內(nèi)部管理漏洞是加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要保障手段，應(yīng)引起高度重視。

三、結(jié)語(yǔ)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制及廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開(kāi)展具有重要意義。通過(guò)明責(zé)授權(quán)、建立和持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制體制、構(gòu)建完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效全過(guò)程管理、增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)等策略，不斷提高內(nèi)部管理水平，是強(qiáng)化廉政建設(shè)、促進(jìn)行政事業(yè)單位平穩(wěn)健康運(yùn)行的有效途徑。