“營改增”對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理的挑戰(zhàn)和對策

唐穎

摘 ?要：最近這些年以來，隨著我們國家各個地方的營業(yè)稅改增值稅帶來了強有力的減稅作用，然而也出現(xiàn)了一系列并發(fā)癥的問題。比如說，有一些行業(yè)領(lǐng)域的稅不僅沒有減少，反而提高了，行業(yè)內(nèi)相似的那些企業(yè)在稅負方面確實南轅北轍，差別很大等等，這也引起了社會各界對于這些行業(yè)和領(lǐng)域的關(guān)注，也帶來了一些憂慮。根據(jù)相關(guān)研究表示，企業(yè)實行了營業(yè)稅改增值稅以后，無論是交稅的類型或者是稅負均帶來了很大的變化。如果企業(yè)想和市場同步發(fā)展，占據(jù)更大的市場空間，加強自身對稅務(wù)問題的整體把控能力，熟悉流程，更好地改善優(yōu)化，那么就一定融合用發(fā)票來管理稅務(wù)的特色，規(guī)避不必要的風(fēng)險。因此各個企業(yè)必須加強自己的獨立能力，不能總想著一直像現(xiàn)在這樣依靠政府的大幅度補貼，提高自己的內(nèi)控能力，加強管理，實現(xiàn)優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：稅務(wù);企業(yè);內(nèi)控;優(yōu)化轉(zhuǎn)型

一、引言

營業(yè)稅改增值稅是從2015年開始才真正實施的。涉足的領(lǐng)域行業(yè)很廣泛，有將近一千萬的用戶從營業(yè)稅納稅人變成了增值稅納稅人，無論是顯示還是虛擬的領(lǐng)域，都可以說增值稅實現(xiàn)了全方面的控制。

二、為什么要實現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅

營業(yè)稅改增值稅的意思就是不再對企業(yè)征收營業(yè)稅，變成了增值稅。其實這個改變早在2012年就開始了，不過那個時候還是比較小范圍的嘗試，在很多服務(wù)業(yè)和交通運輸領(lǐng)域都是嘗試的點。但是隨著這個營改增的大范圍普及，包括郵政行業(yè)、電信領(lǐng)域在內(nèi)的很多行業(yè)都開始推行了這個政策。每個行業(yè)有每個行業(yè)的不同特點，結(jié)合這些特點，所以對稅率的問題做了最優(yōu)化的設(shè)定。從目前我們國家的現(xiàn)狀來說，必須推行營改增，它能夠更好地促進財務(wù)問題的優(yōu)化完善。

營改增的具體實施，可以改變過去陳舊的稅收體制，同時可以極大地完善我們國家經(jīng)濟體系。在營業(yè)稅改增值稅的幫助下，我們國家的整體稅收制度現(xiàn)在已經(jīng)可以深度融合第二和第三產(chǎn)業(yè)的增值稅產(chǎn)業(yè)鏈。也是因為營改增，也可以促進企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)進程，實現(xiàn)優(yōu)化轉(zhuǎn)型。從這些都可以看出來，推行營業(yè)稅改增值稅是一件非常恰當(dāng)也非常合適的事情。

國家經(jīng)濟形式的需要。隨著國家經(jīng)濟總量快速的提升我鼓動額經(jīng)濟發(fā)展逐漸形成一種穩(wěn)定的趨勢。我國企業(yè)在實行營增改稅收制度改革之后有效的降低了企業(yè)中的重復(fù)稅負征收問題，促進了國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有效管理和調(diào)整，同時進一步的減小了企業(yè)需承擔(dān)的稅負對國內(nèi)其他發(fā)展起到了重要的促進作用。

三、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)管理帶來的挑戰(zhàn)

稅務(wù)的問題可以直接影響甚至決定企業(yè)的經(jīng)濟狀況，也對企業(yè)的日產(chǎn)管理起著不可忽視的重要作用。毫無疑問，企業(yè)在運行的時候，都會有很多不可預(yù)估的稅務(wù)方面的風(fēng)險。但是只要加強管理，這種稅務(wù)風(fēng)險是可以嚴格把控在一定的程度內(nèi)的。企業(yè)自身管理失職，稅收政策一而再再而三地變化也是致使風(fēng)險加大的一個重要原因，這樣會導(dǎo)致企業(yè)失去正確判斷稅務(wù)負擔(dān)的幾率。

（1）帶來相應(yīng)的風(fēng)險。在營改增施行后，對企業(yè)增值稅的收取也會響應(yīng)地變得嚴格許多。 我認為，對于不同規(guī)模的企業(yè)應(yīng)該采用不同的方法，比如說那些很小的企業(yè)，在收稅時可以不需要用到發(fā)票，而那些規(guī)模稍大的企業(yè)，可以用專門的發(fā)票，并且指派專業(yè)的人士來負責(zé)。目前這種營業(yè)稅改增值稅的稅收方式仍然是普通的先收稅再退稅的古老形式，這從某種程度上來說是會加大稅收風(fēng)險的。

（2）企業(yè)的管理工作需要加強。營改增的實施，是需要企業(yè)各個財務(wù)部門共同努力的，工作繁瑣程度的增加，也帶來了更大的工作量，各部門要配合財務(wù)機構(gòu)，對征稅的各個細節(jié)都把控地好。

（3）企業(yè)溝通變得更頻繁。營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)各個部門之間，或者是企業(yè)和稅收部門之間的交流自然而然變多了，溝通更強烈。營改增給企業(yè)帶來了很大的變化，這就迫使企業(yè)的部門之間加強了橫向的溝通。對于征稅的財務(wù)部門來說，都希望能盡可能清楚快速地了解自己征收的企業(yè)的整體運營狀況，以便更好地開展征稅工作，提供效率。同時，企業(yè)也希望能通過和稅收部門的溝通來往，達到降低運營風(fēng)險的目的。

（4）管理要求的提升。增值稅的征收，對企業(yè)提出了更高的需求，企業(yè)的管理人員必須加強金錢的核對和控制。之前，企業(yè)在實行營業(yè)稅的時候，征稅方式是比較簡單的，但是在改為增值稅之后，企業(yè)的財務(wù)人員要管理的內(nèi)容更多，核算過程也更加復(fù)雜，無形中加大了自身的工作難度，因此也對這些財務(wù)工作者的能力提出了更大的要求。

四、企業(yè)在營改增情形下應(yīng)該做出的策略

目前，稅收制度的改革給企業(yè)的發(fā)展帶來了很多新的困難，所以企業(yè)更是應(yīng)當(dāng)加強自身工作的管理。結(jié)合自身的情況，增強自己稅務(wù)的控制管理。

（1）降低稅負。在營增改下實現(xiàn)企業(yè)稅負下降的途徑主要有以下幾種：一是可以通過在采購的過程中來進行涉稅損失的控制，在企業(yè)進行采購時一定要獲得合法的增值稅抵扣憑證從而方便后期的抵扣;如果出現(xiàn)無法獲得增值稅專用的發(fā)票情況可以將采購業(yè)務(wù)進行外包給其他正規(guī)企業(yè)，讓其他企業(yè)進行代購不但能夠獲取專用發(fā)票同時還能將討價還價的能力增強。二是在銷售的過程中進行涉稅損失的控制，首先要明確納稅義務(wù)的時間，了解稅法以及會計準則之間的存在的時間差異，尤其是二者對不同情形之下的需要確立不同的納稅義務(wù)時間點;同時針對企業(yè)銷售活動的不同明確不同的銷售定額，并且要掌握會對企業(yè)銷售額產(chǎn)生影響的原因，對于預(yù)繳稅金要進行合理控制。

（2）打開抵扣。由于營增改之后企業(yè)的進項稅額抵扣不夠真實與充分所以要采取一系列的措施來改進進項稅額的抵扣。一是通過建立并且不斷地完善財政補貼制度，對于一些在實行營增改之后稅負增加的企業(yè)給予一定程度的補貼保證企業(yè)稅負的公平性;二是合理增加營增改項目的實施范圍，如果營增改項目僅僅局限在部分地區(qū)或者企業(yè)的話會導(dǎo)致企業(yè)的進項抵扣不夠充分從而使企業(yè)的稅負增加，所以有必要擴大營增改項目的實行范圍從而保證企業(yè)進項稅額能夠獲得較為充分的抵扣。

（3）完善稅收制度。在實行營增改政策之后企業(yè)必須要對內(nèi)部的稅收制度進行積極的改進和完善，對于國家征收稅負的變化過程要不斷的去適應(yīng)，使企業(yè)內(nèi)部充分理解稅收的各項制度與政策，充分考慮企業(yè)內(nèi)部的各流程管理減少自身的稅負同時盡可能使企業(yè)額外繳納增值稅的情況得到有效減少。要想更好地迎上營改增的浪潮，在企業(yè)內(nèi)部也需要加強監(jiān)督的力度，提高工作效率。稅收機構(gòu)的監(jiān)督機制越來越嚴格，同樣的，作為企業(yè)來說，自己內(nèi)部的自我監(jiān)督也是需要的?？梢詫⒏鱾€部門的工作安排好，共同促進，相互監(jiān)督，促進工作做得更好。

（4）加強企業(yè)和外界的交流，提高溝通效率。如今營業(yè)稅改增值稅，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)跟上步伐，加快自己與外部的聯(lián)系。現(xiàn)在實行這個新政策的地方已經(jīng)越來越多了，也就意味著自己要解決的增值稅稅收問題也更麻煩更多。要想更好地處理這些問題，一定要提升企業(yè)財務(wù)人員的能力水平，讓他們多保持和稅收單位的溝通，能夠及時獲得相關(guān)的信息，只有這樣，才能讓整個公司處于一種可控的狀態(tài)。所以，企業(yè)的相關(guān)工作人員要學(xué)習(xí)方法，多多溝通，最大程度地優(yōu)化整個企業(yè)的運行。

五、結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅是現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展帶來的一股不可逆的潮流，對企業(yè)的影響也在逐步加強。它對我們國家整體的稅收體制會帶來一種促進的發(fā)展，提升科學(xué)性和規(guī)范性，彌補之前營業(yè)稅的不足。這是一個挑戰(zhàn)，也是一次很好的機遇，要求企業(yè)必須加強自己的管理能力，加大經(jīng)濟收益，對自身的發(fā)展進行更好的完善，最終優(yōu)化企業(yè)升級轉(zhuǎn)型。

參考文獻

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