高校公務(wù)卡結(jié)算方式對高校財務(wù)管理的影響

侯貝貝

新時期市場經(jīng)濟(jì)中，高等學(xué)校面對經(jīng)濟(jì)活動紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，公務(wù)卡結(jié)算方式是新時期高校財務(wù)支出的一種新型結(jié)算方式，探討高校公務(wù)卡制度改革以來，財政預(yù)算公辦高校公務(wù)卡結(jié)算方式對提高校財務(wù)管理的促進(jìn)作用，并對新時期高校公務(wù)卡結(jié)算方式對高校財務(wù)管理的挑戰(zhàn)做出簡析。

一、高校公務(wù)卡結(jié)算方式的背景與現(xiàn)狀

公務(wù)卡是指由銀行代理發(fā)行，財政預(yù)算單位工作人員持有的、以個人名義實(shí)名開立、持有、保管和使用，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)信用卡。公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費(fèi)的功能，同時又具有財政財務(wù)管理的獨(dú)特屬性，可以將財政財務(wù)管理的相關(guān)要求與銀行卡支付結(jié)算的獨(dú)特功能優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財政財務(wù)管理工具和手段。

公辦高等學(xué)校屬于國家事業(yè)單位使用事業(yè)單位會計制度，自2007年財政部下發(fā)《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》 （財庫[2007]63號） 的通知， 2012年國務(wù)院要求所有中央和地方預(yù)算單位在年底前全面推行公務(wù)卡制度，財政預(yù)算公辦高校公務(wù)卡制度改革已歷經(jīng)10余年，已經(jīng)初步達(dá)到了減少高校現(xiàn)金支付、規(guī)范高校公務(wù)支出、提高資金利用效率等政策目標(biāo)。但是，新時期市場經(jīng)濟(jì)中，高等學(xué)校面對經(jīng)濟(jì)活動紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高校公務(wù)卡結(jié)算方式對高校財務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。

二、高校公務(wù)卡結(jié)算方式對高校財務(wù)管理的影響

（一）有利于提高高校財務(wù)支付信息的管理與監(jiān)督

首先，高校通過實(shí)行公務(wù)卡這種結(jié)算方式，可以實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時傳遞，代理銀行通過高校單位零余額賬戶將資金劃入公務(wù)卡賬戶的同時，及時向財政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)反饋具體信息，以滿足財政動態(tài)監(jiān)控管理需要;第二，信息傳遞更為全面，代理銀行反饋的結(jié)算支付信息，不僅要包括零余額賬戶向公務(wù)卡的劃款信息，也要包括該筆報銷業(yè)務(wù)所對應(yīng)的公務(wù)卡向商戶付款的明細(xì)支付信息，可以準(zhǔn)確地在刷卡單據(jù)上留下真實(shí)的商品名稱、消費(fèi)時間、消費(fèi)金額等信息，對持卡人消費(fèi)支付信息，全面及時采集，財務(wù)部門可以對公務(wù)卡支付的每一筆公務(wù)支出實(shí)施動態(tài)監(jiān)控;第三，是信息傳遞更加準(zhǔn)確，高校公務(wù)卡結(jié)算方式使財務(wù)監(jiān)控的范圍更廣，零余額賬戶支付信息和公務(wù)卡公務(wù)消費(fèi)信息準(zhǔn)確對接，高校財務(wù)部門能夠準(zhǔn)確掌握這筆報銷業(yè)務(wù)對應(yīng)的公務(wù)卡明細(xì)消費(fèi)信息，與此同時，消費(fèi)信息也上傳到了國庫集中支付系統(tǒng)，方便財政監(jiān)管部門和高校財務(wù)部門隨時監(jiān)督和管理。

（二）有利于規(guī)范高校公務(wù)支出管理

高校通過實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式可以對資金支出進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，將傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^公務(wù)卡方式支付，最大限度減少現(xiàn)金流動，減少往來款，有效降低現(xiàn)金支付風(fēng)險;對日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進(jìn)行有效監(jiān)控，能及時發(fā)現(xiàn)并查處不規(guī)范或違規(guī)操作的財務(wù)問題，實(shí)現(xiàn)動態(tài)全面地監(jiān)控財務(wù)支付狀況，對整個支付過程進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控，有效減少超限額支付與違規(guī)支付，及時有效防范發(fā)生財經(jīng)違法及違規(guī)等問題。

按照“公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄”中16類公務(wù)卡結(jié)算項目，嚴(yán)格規(guī)定高校公務(wù)支出中必須使用公務(wù)卡結(jié)算的項目，有利于提高公務(wù)卡使用率，充分發(fā)揮公務(wù)卡制度優(yōu)勢。進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范高校公務(wù)支出管理，符合高校減少現(xiàn)金流量，規(guī)范高校公務(wù)支出管理，降低支付風(fēng)險，提高高校財務(wù)管理水平的政策導(dǎo)向，為預(yù)約報賬、網(wǎng)上報賬、無現(xiàn)金支付的全面實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（三）有利于提高高校資金使用效率

新時期市場經(jīng)濟(jì)中，高等學(xué)校面對經(jīng)濟(jì)活動紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高等學(xué)校必須嚴(yán)格依照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況及時制定或修訂學(xué)校內(nèi)部的各種財務(wù)制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。高校教職工持有的公務(wù)卡具有一定的透支消費(fèi)額度和透支免息期，有支付需要的單位或個人可以直接使用公務(wù)卡支付，取得報銷憑證后，到財務(wù)部門報銷，報銷費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入持卡人公務(wù)卡。高校公務(wù)卡結(jié)算方式使資金使用更加方便，大幅減少現(xiàn)金使用，方便預(yù)算單位的資金結(jié)算，提高高校資金使用效率：一是金結(jié)算更加方便快捷; 二減化了高校教職工差旅費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、日常辦公雜費(fèi)等的現(xiàn)金借款、取款、還款等工作環(huán)節(jié)，簡化了會計核算流程，解決了財務(wù)現(xiàn)金報銷時教職工排隊等候以及財務(wù)業(yè)務(wù)處理繁瑣等問題; 三避免了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的款項用途不清、去向不明以及現(xiàn)金使用保管中存在的安全隱患，提高了高校財務(wù)管理總體水平。

三、高校公務(wù)卡結(jié)算方式對高校財務(wù)管理的挑戰(zhàn)

（一）高校公務(wù)卡國際結(jié)算功能有待開發(fā)

是隨著國際化教育的深入開展，高校教師出國研修以及出國參加學(xué)術(shù)交流活動等日益增多，但是目前大多數(shù)公務(wù)卡屬單幣卡種，只能進(jìn)行人民幣業(yè)務(wù)，高校教師在國外學(xué)習(xí)交流期間的生活費(fèi)、差旅費(fèi)等無法使用公務(wù)卡消費(fèi); 教師發(fā)表外文文章，也需先用外幣支付版面費(fèi)，因公務(wù)卡無法實(shí)施涉及外幣轉(zhuǎn)賬或刷卡業(yè)務(wù)，所以這些涉及外幣的業(yè)務(wù)均無法使用公務(wù)卡支付。三是教師發(fā)表文章的版面費(fèi)，一般都是預(yù)先付款，幾個月甚至一年的周期后發(fā)表，然后才能憑發(fā)票再報銷，周期較長，教師版面費(fèi)或因跨年而無法從學(xué)校借款轉(zhuǎn)賬支付，或因外地期刊，不便當(dāng)場刷卡付款而使教師限于麻煩境地。

（二）財務(wù)核算結(jié)算流程亟待優(yōu)化

在會計審核記賬方面，公務(wù)卡需要逐筆查詢、選擇支出分類、審核原始憑證、逐筆記賬。財務(wù)處的工作量大增，報銷人排隊時間加長。繁瑣的報銷流程不利于公務(wù)卡結(jié)算的推廣。刷卡信息未及時上傳至財政系統(tǒng)，導(dǎo)致近1-2天的刷卡記錄查詢不到，不能及時報銷。高校經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜，不同支出需運(yùn)用不同經(jīng)費(fèi)，程序繁瑣?？s短公務(wù)卡報銷時間，減輕高校財務(wù)人員工作量和報銷人的時間成本等問題，需要進(jìn)一步優(yōu)化高校財務(wù)核算結(jié)算流程，緩解財務(wù)人員的工作壓力，使財務(wù)人員更好地服務(wù)全校師生，提高財務(wù)更管理效率和服務(wù)質(zhì)量。

（三） 對于持卡人信用風(fēng)險需要系統(tǒng)防范

第一，目前我國的公務(wù)卡可“公、私”兩用，并實(shí)行“先透支、后還款”的信用消費(fèi)機(jī)制，透支額度最高可達(dá)到5 萬元。制度上只規(guī)定了個人消費(fèi)不可報銷，應(yīng)由個人還款，并沒有不可用于個人消費(fèi)的限制。第二，持卡人在刷卡消費(fèi)時，商戶并沒有義務(wù)鑒別其是“公務(wù)消費(fèi)”還是“個人消費(fèi)”，所以，為部分信用不良的持卡人惡意刷卡創(chuàng)造了機(jī)會。第三，如果這些持卡人人事變動，其透支公務(wù)卡沒有及時償還，高校會承擔(dān)一部分連帶責(zé)任，銀行會在一定程度上進(jìn)行追償，進(jìn)而影響高校的金融信譽(yù)。

四、結(jié)語

高校公務(wù)卡結(jié)算方式是國家財政改革的重要組成，面臨新時期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，在為高校財務(wù)管理提供便利的同時，也對高校財務(wù)管理提出了更高的要求，高校財務(wù)管理將面臨跟大的挑戰(zhàn)。高校在推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算方式的同時，要及時了解財經(jīng)新政策和制度，針對公務(wù)卡推進(jìn)工作中遇到的問題，開發(fā)拓展公務(wù)卡結(jié)算方式的應(yīng)用范圍，優(yōu)化高校公務(wù)卡結(jié)算流程，提高高校信用風(fēng)險防范能力。（作者單位：河南大學(xué)）

河南大學(xué)科研基金項目 2013YBRW004。