企業(yè)社會責任與內(nèi)部控制

姜文鶴

【摘 要】 企業(yè)社會責任是內(nèi)部控制的重要組成部分， 積極履行社會責任有利于實現(xiàn)企業(yè)價值。本文首先通過企業(yè)社會責任的相關(guān)規(guī)定引出社會責任的概念，并說明社會責任與內(nèi)部控制融合的必要性，然后提出企業(yè)社會責任內(nèi)部控制存在的問題，最后提出履行社會責任內(nèi)部控制的策略來促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)社會責任 內(nèi)部控制 可持續(xù)發(fā)展

一、引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，企業(yè)社會責任一詞出現(xiàn)的頻率越來越高，在各大政府報告中屢被提及。根據(jù)《上市公司社會責任準則》規(guī)定，我國所有的上市公司均須切實加強社會責任的落實。財政部等五部委2008年5月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出，企業(yè)要加強履行社會責任; 2011年4月，國家發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號———社會責任》，旨在督促企業(yè)積極履行社會責任、走可持續(xù)發(fā)展道路，該指引對企業(yè)社會責任的主要風險和相應內(nèi)部控制的內(nèi)容進行了明確。國內(nèi)企業(yè)社會責任內(nèi)部控制相關(guān)文件和制度的不斷的發(fā)布與完善表明，我國高度重視企業(yè)社會責任的提升、社會管理的規(guī)范、企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)。

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號———社會責任》中，對社會責任是這樣定義的：社會責任是企業(yè)在自身發(fā)展過程中應當履行的社會義務(wù)及職責，包括產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量、安全生產(chǎn)、資源節(jié)約、環(huán)境保護、就業(yè)促進、職工權(quán)益保障等。早在1953年，霍華德 R.鮑恩就在其著作《商人的社會責任》中提出，當公司面對內(nèi)外部雙重壓力時， 會逐漸變成體現(xiàn)公眾利益的公共機構(gòu)，對社會責任的關(guān)注程度可以體現(xiàn)社會對公司的認可程度。然而，部分公司卻盲目追求自身利益的最大化，而忽略了企業(yè)理應承擔的社會責任，并引發(fā)了大量社會問題。地溝油、僵尸肉、毒奶粉等食品安全問題，對社會造成了極大的不良影響，一方面反映了企業(yè)對社會責任的忽視，另一方面也體現(xiàn)出有些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的相關(guān)國家規(guī)定執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制制度的設(shè)計上存在不小的問題?？梢钥闯?，通過合理制定企業(yè)社會責任制度和內(nèi)部控制制度，并加以堅決的貫徹執(zhí)行，可以通過制度約束督促企業(yè)自覺履行社會責任，從而提高企業(yè)社會形象， 增強市場競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何實現(xiàn)企業(yè)社會責任和內(nèi)部控制的有效融合，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，具有很高的研究價值。

二.企業(yè)社會責任內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)對社會責任內(nèi)部控制不夠重視。我國企業(yè)社會責任與內(nèi)部控制制度相結(jié)合的規(guī)范的發(fā)布時間還不是很長，但這是一個逐步符合國際標準并從中吸取經(jīng)驗教訓的漫長過程。我國起步較晚，一些企業(yè)的發(fā)展觀念較為陳舊，特別中小企業(yè)，他們往往意識不到社會責任內(nèi)部控制的重要性，能夠付諸行動的更是少之又少。 雖然近些年企業(yè)開始逐漸認識到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開社會責任，但在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)上仍普遍不足。

（二）企業(yè)對履行社會責任的風險不夠關(guān)注。企業(yè)決策者或管理層的意識和行動，很大程度上決定了企業(yè)的行為。如果管理者不從公司的長遠利益出發(fā)，過分追求自身利益，就極易忽視應有的社會責任，從而影響企業(yè)社會利益的最大化。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 4 號———社會責任》，企業(yè)社會責任風險的主要體現(xiàn)，一是生產(chǎn)安全措施不完善、安全責任落實不到位，存在較大安全事故風險;二是產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，不僅損害消費者權(quán)益，也損害了企業(yè)自身形象，還可能引發(fā)消費者的巨額索賠甚至造成企業(yè)破產(chǎn);三是資源消耗過大且在環(huán)境保護上投入太少，引起環(huán)境污染和資源枯竭，可造成企業(yè)巨額環(huán)保罰款，企業(yè)發(fā)展缺乏后勁，嚴重者造成企業(yè)停業(yè)。

三、企業(yè)發(fā)展中履行社會責任內(nèi)部控制策略

（一）企業(yè)決策者和管理者要高度重視企業(yè)社會責任的履行。決策者、管理者作為企業(yè)大腦，他們對社會責任的關(guān)注和重視至關(guān)重要。 作為管理者，必須充分認識到盈利絕不應該是企業(yè)的唯一目的。主動承擔起社會責任，對于企業(yè)來講，不僅是一種義務(wù)，更是實現(xiàn)雙贏的重要手段。管理者應不斷加強自身文化修養(yǎng)，培養(yǎng)社會責任感，通過科學管理來提高企業(yè)發(fā)展能力。只有高度重視企業(yè)社會責任并加以切實履行，才能處理好經(jīng)濟效益和社會效益、短期利益和長遠利益之間的辯證關(guān)系，將企業(yè)發(fā)展同社會環(huán)境、自然環(huán)境充分融合，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高企業(yè)風險管理意識。風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的一環(huán)。企業(yè)應運用內(nèi)部控制風險管理框架的具體方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理上存在的風險問題， 全面識別與業(yè)務(wù)運營相關(guān)的風險，并在高度信息化背景下，運用風險分析技術(shù)來發(fā)現(xiàn)潛在風險，并采取適當?shù)姆椒▉斫档惋L險或者是解決風險，以防止對社會造成損害。

（三）建立企業(yè)社會責任體制和運行機制。企業(yè)應當將企業(yè)社會責任制度充分融入內(nèi)部控制，及時、精準收集社會責任信息的，打通企業(yè)內(nèi)外溝通渠道，建立企業(yè)社會責任體制和運行機制。在安全生產(chǎn)方面，企業(yè)應按國家有關(guān)規(guī)定，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理制度，制定完善的操作規(guī)范和應急預案，加大安全責任追責力度，確保生產(chǎn)安全。在產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量上，企業(yè)應按國家和行業(yè)的有關(guān)要求開展生產(chǎn)經(jīng)營，從消費者的切身需求出發(fā)，有效提升服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。在環(huán)境保護和資源節(jié)約上，企業(yè)要嚴格按國家環(huán)境保護和資源節(jié)約相關(guān)法律法規(guī)，建立起環(huán)保節(jié)能的制度體系，切實落實節(jié)能減排責任，實現(xiàn)資源的梯級利用，降低企業(yè)碳排放，實現(xiàn)企業(yè)綠色發(fā)展。

（四）政府政策支持和保障。政府應當積極出臺支持和保障政策，支持企業(yè)決策者和管理者保障員工安全、提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善工作條件、實現(xiàn)節(jié)能環(huán)保等。

四、結(jié)語

科技的高速發(fā)展帶來了社會的高速進步，企業(yè)所要面對的競爭也愈發(fā)激烈。企業(yè)想要避免被社會淘汰，必須積極履行社會責任，用擔當回報國家、回報社會、回報人民。將企業(yè)社會責任與內(nèi)部控制相結(jié)合，不僅是企業(yè)應盡的義務(wù)，也是優(yōu)秀的企業(yè)管理者應當追求的管理境界，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力源泉。

【參考文獻】

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