審計(jì)視角下地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理研究

孫桂芹

摘 要：近年來(lái)，地質(zhì)事業(yè)單位改革，由自然資源部統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理體系已初步形成，隨著生態(tài)文明建設(shè)的深入推進(jìn)，綠色環(huán)保意識(shí)不斷增強(qiáng)，地質(zhì)勘查工作也隨之進(jìn)入了深度調(diào)整期。作為地勘單位財(cái)政撥款的重要組成部分，地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作十分重要，雖然地勘單位在項(xiàng)目資金管理、財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)水平逐年提高，但仍存在諸多問(wèn)題。本文從審計(jì)視角對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金管理進(jìn)行研究分析，并針對(duì)問(wèn)題提出了加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的相關(guān)建議，希望能給專(zhuān)項(xiàng)資金使用者在專(zhuān)項(xiàng)資金管理和財(cái)務(wù)核算中給予幫助，達(dá)到規(guī)范項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督管理作用，從而不斷提升管理水平和業(yè)務(wù)能力，有效預(yù)防地質(zhì)勘查項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中的職務(wù)犯罪，確保各項(xiàng)地勘專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金能夠健康、有序地運(yùn)行。

關(guān)鍵詞： 地質(zhì)勘查;專(zhuān)項(xiàng)資金;問(wèn)題;建議

一、地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金管理的意義

（1）地質(zhì)勘查項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金是指財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款下?lián)艿降刭|(zhì)勘查事業(yè)單位，具有專(zhuān)門(mén)指定用途或特殊用途的資金。使用對(duì)象包括國(guó)家、各省重點(diǎn)支持的基礎(chǔ)性、公益性地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目，礦產(chǎn)資源勘查、地質(zhì)勘查基金、礦產(chǎn)科技研究、礦產(chǎn)實(shí)驗(yàn)測(cè)試和實(shí)物地質(zhì)資料庫(kù)能力建設(shè)重要礦產(chǎn)與戰(zhàn)略性新興礦產(chǎn)勘查項(xiàng)目，水文、生態(tài)、環(huán)境調(diào)查項(xiàng)目，地?zé)帷㈨?yè)巖氣等清潔能源勘查項(xiàng)目以及其他需要支持的地質(zhì)勘查項(xiàng)目。根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，專(zhuān)項(xiàng)資金由國(guó)家或各省負(fù)責(zé)，由各省的財(cái)政廳、自然資源廳共同管理，財(cái)政廳主要負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算管理，自然資源廳主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施、質(zhì)量、成果管理以及預(yù)算執(zhí)行情況的管理。

（2）近年來(lái)，我國(guó)地質(zhì)勘查工作正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵期，其工作方式不斷變革、工作內(nèi)容不斷豐富、工作領(lǐng)域不斷拓展。隨著國(guó)家和各省進(jìn)一步提高對(duì)基礎(chǔ)性地質(zhì)調(diào)查、戰(zhàn)略新興礦種勘查的重視以及對(duì)城市地質(zhì)、農(nóng)業(yè)地質(zhì)、生態(tài)地質(zhì)、環(huán)境地質(zhì)等領(lǐng)域的不斷拓展，國(guó)家和各省會(huì)繼續(xù)投入地勘專(zhuān)項(xiàng)資金，目的是調(diào)查全國(guó)的地質(zhì)資源和環(huán)境地質(zhì)背景，為國(guó)家礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、地質(zhì)災(zāi)害預(yù)警預(yù)報(bào)與防治、國(guó)家重大工程建設(shè)、農(nóng)業(yè)區(qū)劃等提供有力支撐。同時(shí)，為了統(tǒng)籌部署好國(guó)家戰(zhàn)略性新興礦產(chǎn)的勘查任務(wù)，要篩選有一定勘查成果及找礦潛力的靶區(qū)、礦產(chǎn)地，實(shí)現(xiàn)找礦突破，并創(chuàng)新找礦理論，總結(jié)新技術(shù)、新方法。向政府和社會(huì)提供地質(zhì)基礎(chǔ)資料和信息，為發(fā)展國(guó)家、省礦業(yè)經(jīng)濟(jì)提供有力保障。

（3）地勘項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金下達(dá)后，必須完成預(yù)期的目標(biāo)任務(wù)，還要依據(jù)國(guó)家有關(guān)制度法規(guī)合理、合規(guī)、合法、安全規(guī)范的管理和使用。在專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，專(zhuān)項(xiàng)資金在分配、使用和管理過(guò)程中仍存在較多問(wèn)題， 影響了專(zhuān)項(xiàng)資金功能作用的發(fā)揮。地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的管理、使用和監(jiān)管是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，涉及諸多因素，需在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中進(jìn)行深入的調(diào)查研究，及時(shí)采取合理的措施和對(duì)策，從而不斷規(guī)范和完善地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，從源頭上有效預(yù)防地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金使用中的職務(wù)犯罪，確保各項(xiàng)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金能夠健康、有序地運(yùn)用，讓地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金在陽(yáng)光下運(yùn)行。

二、審計(jì)視角下地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金管理問(wèn)題

1.預(yù)算編制不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)、不全面，預(yù)算執(zhí)行力較差

地質(zhì)勘查單位在申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金立項(xiàng)時(shí)，要經(jīng)過(guò)立項(xiàng)評(píng)估、設(shè)計(jì)評(píng)審等階段，其中對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算所列支的地質(zhì)工作手段項(xiàng)目有明確的預(yù)算金額，申請(qǐng)項(xiàng)目單位要編制出切實(shí)可行的預(yù)算。如果經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)，未能與技術(shù)方案中的目標(biāo)任務(wù)相一致，未能與技術(shù)方案中所列具體工作時(shí)間、人員、使用設(shè)備等相一致，將造成實(shí)際支出過(guò)程中費(fèi)用支出與預(yù)算金額存在較大偏差。有些地勘單位在項(xiàng)目支出時(shí)沒(méi)有經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)算控制數(shù)，沒(méi)有一個(gè)控制支出的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)費(fèi)用支出隨意，計(jì)劃性不強(qiáng)，或者擅自調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)資金的支出使用范圍，存在超預(yù)算執(zhí)行情況，缺乏預(yù)算執(zhí)行的剛性約束。

2.支付管理不規(guī)范，竄用現(xiàn)象較嚴(yán)重

地質(zhì)勘查項(xiàng)目實(shí)施一般都在邊遠(yuǎn)林區(qū)，特別是在東北地區(qū)，野外施工周期較短，和當(dāng)?shù)亓謽I(yè)部門(mén)、農(nóng)民青苗補(bǔ)償事項(xiàng)協(xié)調(diào)期較長(zhǎng)，由于項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到賬比較晚，導(dǎo)致有些項(xiàng)目資金使用單位用其他資金先墊付工程費(fèi)用。項(xiàng)目資金的使用未按實(shí)際完成的工作量和實(shí)際支出的資金相配比，存在項(xiàng)目資金竄用賬戶(hù)使用情況，零余額賬戶(hù)項(xiàng)目資金用基本賬戶(hù)資金竄用，零余額賬戶(hù)的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金相互竄用的現(xiàn)象。項(xiàng)目資金未按國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)所列來(lái)源支付，未做到專(zhuān)款專(zhuān)用，造成項(xiàng)目之間資金使用混亂，竄項(xiàng)嚴(yán)重。

3.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，項(xiàng)目支出違規(guī)較多

在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)雖然個(gè)別項(xiàng)目資金使用單位能夠按照相關(guān)規(guī)定管理與使用，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)核算，但專(zhuān)項(xiàng)資金使用不合理、亂攤亂擠現(xiàn)象仍然嚴(yán)重，并且核銷(xiāo)和項(xiàng)目不相關(guān)費(fèi)用，造成專(zhuān)項(xiàng)資金挪用、抽逃、擠占，存在資金使用違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金使用未嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源分類(lèi)核算、設(shè)置項(xiàng)目專(zhuān)賬進(jìn)行科目核算。

（2）專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目支出中，一些資金使用單位有將項(xiàng)目資金分解砍塊現(xiàn)象，項(xiàng)目核算成本真實(shí)性、準(zhǔn)確性欠缺。

（3）支付內(nèi)容缺乏關(guān)聯(lián)性，簽訂的委托業(yè)務(wù)合同、勞務(wù)合同的內(nèi)容與技術(shù)方案不匹配;合同、發(fā)票在支付時(shí)，存在施工期限、委托事項(xiàng)、工作內(nèi)容同完工時(shí)間不一致的現(xiàn)象。

（4）將事業(yè)支出中的基本支出與項(xiàng)目支出的經(jīng)費(fèi)混合核算，擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金，用項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款的不足。例如，以會(huì)議費(fèi)為由將接待費(fèi)列入項(xiàng)目成本，或?qū)⒐珓?wù)用車(chē)的汽車(chē)修理費(fèi)列入項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)成本，將與專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的差旅費(fèi)列入項(xiàng)目成本等。

（5）在委托業(yè)務(wù)費(fèi)方面，項(xiàng)目承擔(dān)單位的外委業(yè)務(wù)未履行“三重一大”決策程序、未實(shí)行招標(biāo)程序。

（6）在耗用材料、燃料和低值易耗品方面，有大額材料、物資無(wú)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)的問(wèn)題，存在大額使用現(xiàn)金支付油料費(fèi)、無(wú)油卡油料領(lǐng)用記錄等現(xiàn)象。

（7）在攤銷(xiāo)分配方面，無(wú)依據(jù)攤銷(xiāo)人員工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，無(wú)依據(jù)分配管理費(fèi)等。

（8）在使用和購(gòu)置設(shè)備方面，將與經(jīng)費(fèi)預(yù)算中不一致的設(shè)備儀器和不應(yīng)納入項(xiàng)目支出范圍的各種設(shè)備購(gòu)置價(jià)款列入項(xiàng)目成本支出，將不應(yīng)納入項(xiàng)目使用的設(shè)備折舊費(fèi)列入項(xiàng)目成本。

4.經(jīng)費(fèi)結(jié)題不及時(shí)，編制不詳實(shí)

地質(zhì)勘查項(xiàng)目經(jīng)野外工作驗(yàn)收、地質(zhì)報(bào)告成果驗(yàn)收、經(jīng)費(fèi)使用情況總結(jié)報(bào)告，經(jīng)專(zhuān)家評(píng)審審查后，承擔(dān)單位按照評(píng)審意見(jiàn)書(shū)確定的資料匯交清單，交到相關(guān)地質(zhì)資料管理部門(mén)，最終憑地質(zhì)資料匯交憑證辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)題手續(xù)。有些項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題手續(xù)，或已編制結(jié)題報(bào)告卻編制得不詳實(shí)，不能對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行有效評(píng)估。還有些單位存在項(xiàng)目資金結(jié)余過(guò)大現(xiàn)象，形成資金長(zhǎng)期結(jié)余掛賬，未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政等有關(guān)部門(mén)。

5.監(jiān)管力度不夠，績(jī)效考評(píng)、內(nèi)審未發(fā)揮作用

地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位缺乏內(nèi)部審計(jì)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)管評(píng)價(jià)，缺少資金使用的績(jī)效考評(píng)、跟蹤問(wèn)責(zé)制度。如專(zhuān)項(xiàng)資金內(nèi)部監(jiān)管不到位，容易滋生腐敗問(wèn)題。一些單位把重點(diǎn)放在資金使用的合規(guī)性、合法性上，而忽視對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益、效果、績(jī)效考核的關(guān)注;重點(diǎn)在項(xiàng)目事后檢查，而忽視事前、事中的指導(dǎo)和監(jiān)督;重點(diǎn)在查找資金問(wèn)題，而忽視審計(jì)問(wèn)題的整改，使得檢查監(jiān)督只是走形式，未進(jìn)行跟蹤，缺乏對(duì)責(zé)任單位和相關(guān)責(zé)任人的處理和問(wèn)責(zé)。

三、加強(qiáng)地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金管理的建議

1.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的法制觀念和廉政意識(shí)

（1）加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)，樹(shù)立法制觀念，不能只重財(cái)政項(xiàng)目資金的立項(xiàng)申請(qǐng)，而忽視項(xiàng)目資金使用，要注重專(zhuān)項(xiàng)資金安排的科學(xué)性、管理的規(guī)范性、使用的有效性。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，明晰專(zhuān)項(xiàng)資金使用制度、規(guī)定，掌握資金運(yùn)行程序，明確個(gè)人權(quán)限。對(duì)項(xiàng)目支出中重大問(wèn)題需要領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，不允許超越權(quán)限辦事，不能因違規(guī)用權(quán)、擅自越權(quán)而破壞資金審批和使用的有關(guān)程序，留下嚴(yán)重隱患。要加強(qiáng)廉政建設(shè)，習(xí)慣于 “陽(yáng)光行權(quán)、陽(yáng)光福利”，使項(xiàng)目資金在法律、法規(guī)、制度、程序約束下運(yùn)行。

（2）要增強(qiáng)資金使用者及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，在資金使用時(shí)要知道專(zhuān)項(xiàng)資金使用實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，要合理、合法、合規(guī)，并保證提供給財(cái)務(wù)的原始票據(jù)真實(shí)、完整、規(guī)范;不應(yīng)擅自更改項(xiàng)目設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)包工作量，如有設(shè)計(jì)變更需行文上報(bào)，待批復(fù)后實(shí)施;項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用在預(yù)算額度內(nèi)使用，不擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍，超預(yù)算使用項(xiàng)目資金;嚴(yán)禁挪作他用、保證項(xiàng)目支出中無(wú)虛列工程款、勞務(wù)費(fèi)用、聘用人員工資等;承諾不以任何形式私設(shè)“小金庫(kù)”。讓資金使用者簽訂“專(zhuān)項(xiàng)資金使用承諾書(shū)”，接受廣大干部職工監(jiān)督，若承諾不實(shí)，自愿承擔(dān)責(zé)任并接受處理。從源頭上規(guī)范管理，確保專(zhuān)項(xiàng)資金使用獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

2.健全專(zhuān)項(xiàng)資金管理規(guī)章制度，完善管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行操作流程

健全地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金管理體制，建立專(zhuān)項(xiàng)資金統(tǒng)一管理制度，包括項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度。技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別按其職責(zé)、地質(zhì)勘查項(xiàng)目相關(guān)管理辦法，建立分類(lèi)實(shí)施、匯總統(tǒng)編、績(jī)效評(píng)價(jià)的管理體制。要制定完善的專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理辦法和會(huì)計(jì)核算流程，依法進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、會(huì)計(jì)核算，建立財(cái)務(wù)收支審批制度，嚴(yán)格審批權(quán)限和責(zé)任。切實(shí)保證專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理工作分工具體明確、責(zé)任到人，嚴(yán)把資金使用方向和項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量關(guān)。

（1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)做到“依據(jù)充分、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、費(fèi)用安排科學(xué)合理”。項(xiàng)目預(yù)算編制應(yīng)以項(xiàng)目總體目標(biāo)、任務(wù)、實(shí)施年限、各項(xiàng)實(shí)物工作量總投入、預(yù)期成果等主要技術(shù)指標(biāo)為前提，充分了解項(xiàng)目所在地的地區(qū)差別、地形級(jí)別等必要的技術(shù)條件，要將所涉及的技術(shù)問(wèn)題充分考慮，編制出切實(shí)可行的預(yù)算。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不得自行調(diào)整、更改項(xiàng)目，確有特殊原因需要更改的，應(yīng)履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，增強(qiáng)剛性約束。

（2）項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位應(yīng)以“地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)書(shū)中地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算”為依據(jù)，結(jié)合以往項(xiàng)目成本費(fèi)用實(shí)際支出情況和所承擔(dān)的工作任務(wù)來(lái)編制《專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制數(shù)》，作為審批資金、成本控制計(jì)算的依據(jù)，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。同時(shí)，要按照厲行節(jié)約的有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制經(jīng)費(fèi)使用，禁止使用審批范圍以外的資金，否則費(fèi)用支出不予核銷(xiāo)（特殊原因經(jīng)申請(qǐng)后批準(zhǔn)的除外）。做到成本費(fèi)用控制使用，不超預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行率。

（3）加強(qiáng)備用金管理，臨時(shí)借款備用金的真正用途應(yīng)該是對(duì)無(wú)法通過(guò)銀行直接支付給商品、材料和個(gè)人勞務(wù)提供方的零星支出，而非野外生產(chǎn)的一切支出。應(yīng)規(guī)定備用金的借款限額，項(xiàng)目施工部門(mén)要建立野外生產(chǎn)備用金使用臺(tái)賬制度，定期在項(xiàng)目組成員內(nèi)公示使用明細(xì)， 防止把不屬于項(xiàng)目開(kāi)支的事項(xiàng)，列入項(xiàng)目支出;防止個(gè)人貪占項(xiàng)目資金行為;防止虛假業(yè)務(wù)套取公款和私分公款現(xiàn)象。

（4）嚴(yán)格控制專(zhuān)項(xiàng)資金的付款環(huán)節(jié)。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和公務(wù)卡結(jié)算制度，超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的，必須采用支票轉(zhuǎn)賬結(jié)算或公務(wù)卡結(jié)算。地質(zhì)勘查項(xiàng)目支付執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，用零余額賬戶(hù)支付和公務(wù)卡支付，應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)預(yù)算的支出方向使用，撥付到項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)單位、商品供應(yīng)方和勞務(wù)承擔(dān)單位（個(gè)人）等終端，避免通過(guò)內(nèi)部往來(lái)、其他應(yīng)收款、備用金等科目先掛賬，再核銷(xiāo)，保證項(xiàng)目資金流向清晰，不可支用現(xiàn)金，不可由其他項(xiàng)目資金墊付。對(duì)委托業(yè)務(wù)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按合同約定和地質(zhì)勘查實(shí)物工作量的工程進(jìn)度撥付資金，經(jīng)驗(yàn)收合格后最終付完全部款項(xiàng)。驗(yàn)收不合格項(xiàng)目應(yīng)在合同約定期限內(nèi)整改完成，無(wú)法整改或整改后仍不能通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目不予付款。

（5）項(xiàng)目中外包工程的委托業(yè)務(wù)費(fèi)、大額物質(zhì)材料采購(gòu)費(fèi)等大額事項(xiàng)支出，需經(jīng)集體討論做出決定。有重大資金支付時(shí)，也必須經(jīng)集體討論做出決定，并形成會(huì)議紀(jì)要，以備使用。

（6）做好項(xiàng)目驗(yàn)收和經(jīng)費(fèi)解題報(bào)告的編寫(xiě)工作。項(xiàng)目野外工作結(jié)束后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)盡快申請(qǐng)進(jìn)行野外驗(yàn)收和成果報(bào)告評(píng)審，及時(shí)編寫(xiě)項(xiàng)目資金使用情況總結(jié)報(bào)告，說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余情況以及形成的各類(lèi)資產(chǎn)情況。按國(guó)家及各省對(duì)地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金管理相關(guān)規(guī)定要求，進(jìn)行資料匯交，編制地質(zhì)勘查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總結(jié)和項(xiàng)目資金解題報(bào)告，做到資料真實(shí)、齊全、合規(guī)，數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)、準(zhǔn)確，賬表相符。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本核算時(shí)注意事項(xiàng)

地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金的核算應(yīng)遵循國(guó)家和各省對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金管理相關(guān)制度和行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。項(xiàng)目資金管理和成本核算應(yīng)該從源頭抓起，貫穿項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，對(duì)工作手段、技術(shù)資料成果和施工進(jìn)度密切協(xié)調(diào)，做到項(xiàng)目完工進(jìn)度和項(xiàng)目使用資金相配比。項(xiàng)目因不可抗力需中途撤銷(xiāo)或者中止的，經(jīng)審批后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算，并將剩余經(jīng)費(fèi)繳回財(cái)政。

（1）財(cái)務(wù)核算部門(mén)要建立地質(zhì)勘查項(xiàng)目檔案。檔案中含項(xiàng)目立項(xiàng)設(shè)計(jì)書(shū)、任務(wù)書(shū)、經(jīng)費(fèi)下達(dá)文件、經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū)、技術(shù)中期檢查和最終驗(yàn)收等相關(guān)技術(shù)資料，還應(yīng)包括在該項(xiàng)目工作的人員名單、從事野外工作期、該項(xiàng)目使用設(shè)備明細(xì)等，作為該項(xiàng)目分?jǐn)側(cè)藛T費(fèi)、折舊費(fèi)的依據(jù)。

（2）規(guī)范項(xiàng)目核算方式，項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金支出實(shí)行“專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算”，嚴(yán)格按項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)控制在預(yù)算核定的額度內(nèi)，按規(guī)定費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算。不得虛列、多提、多攤費(fèi)用;不得擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)立項(xiàng)目成本費(fèi)用賬時(shí)，可按工作手段及其費(fèi)用項(xiàng)分別核算，有效地控制資金使用，保證項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施、竣工全過(guò)程、全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控。

（3）建立審核報(bào)銷(xiāo)的審批程序，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)實(shí)行“財(cái)務(wù)審核在先”原則，由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)的合法有效性進(jìn)行審核，簽字后方可履行審批手續(xù)。在核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，如有實(shí)物工作量，需由項(xiàng)目施工的技術(shù)部門(mén)確認(rèn)，做到完成的實(shí)物工作量和資金相匹配。

（4）專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位應(yīng)制定勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、外委業(yè)務(wù)等各類(lèi)合同范本，約定的權(quán)利和義務(wù)，統(tǒng)一規(guī)范規(guī)定使用。如涉及合同簽訂、合同執(zhí)行、合同款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)，不能全部由承擔(dān)地質(zhì)勘查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)由合同管理部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)簽訂，指定了解業(yè)務(wù)的部門(mén)進(jìn)行會(huì)簽，避免出現(xiàn)漏洞，做到環(huán)節(jié)的相互牽制、相互監(jiān)督，從而降低合同舞弊的可能性。委托業(yè)務(wù)費(fèi)合同簽訂時(shí)，施工單位必須有資質(zhì)證書(shū)、安全證書(shū)等相關(guān)證照。在付款時(shí)必須嚴(yán)格按工程合同約定條件付款，按工程合同簽署單位和賬戶(hù)付款。結(jié)算時(shí)，要附有工程結(jié)算單和驗(yàn)收單。勞務(wù)合同簽訂時(shí)，勞務(wù)人員應(yīng)提供真實(shí)、有效的身份證明，并在合同中體現(xiàn)勞務(wù)人員的姓名和身份證號(hào)碼。有實(shí)物工作量的，需辦理工程驗(yàn)收結(jié)算手續(xù)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)發(fā)票要同勞務(wù)合同、勞務(wù)人員身份證復(fù)印件、工程結(jié)算單、驗(yàn)收單（有實(shí)物工作量）作為原始單據(jù)一同入賬。

（5）委托工程類(lèi)和服務(wù)類(lèi)項(xiàng)目要納入政府采購(gòu)范圍，按省政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)資金限額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)的履行政府采購(gòu)的申報(bào)、審批和集中采購(gòu)招標(biāo)工作，未達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行內(nèi)部公開(kāi)招標(biāo)，最終價(jià)格按中標(biāo)價(jià)格或競(jìng)爭(zhēng)性談判價(jià)格確定。

4.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，健全責(zé)任追究制度

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，重視內(nèi)審的重要性，將內(nèi)審工作做到常態(tài)化和制度化。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督審查作用，做到實(shí)事求是，客觀、公正嚴(yán)審地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金。對(duì)項(xiàng)目資金管理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，確保在經(jīng)費(fèi)使用上的安全高效。切實(shí)管好、用好各項(xiàng)資金，務(wù)必做到專(zhuān)款專(zhuān)用，把內(nèi)部審計(jì)構(gòu)筑成審計(jì)工作的第一道防線。

（2）做好專(zhuān)項(xiàng)資金的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，建立承擔(dān)項(xiàng)目單位內(nèi)部、項(xiàng)目與項(xiàng)目之間相互監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，建立項(xiàng)目主管部門(mén)組織的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)互助互查、監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，這樣更有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，取長(zhǎng)補(bǔ)短，堵塞各種漏洞。督促地勘專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金和實(shí)施進(jìn)度的配比，使資金發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)找礦新突破。

（3）建立健全審計(jì)問(wèn)責(zé)制。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、組織人事部門(mén)應(yīng)予配合，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，除責(zé)令改正、追回有關(guān)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金外，要對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)違反法律法規(guī)、規(guī)章制度的單位或個(gè)人，要依法依規(guī)追究責(zé)任。涉嫌犯罪的依法移送檢察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)處理。

5.增強(qiáng)地質(zhì)勘查專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)，嚴(yán)守項(xiàng)目資金監(jiān)管和質(zhì)量監(jiān)管職責(zé)

（1）增強(qiáng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金使用管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系和制度建設(shè)，細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)原則、內(nèi)容和方法。根據(jù)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用的實(shí)際情況，從地質(zhì)勘查項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目資金撥付、項(xiàng)目資金使用、技術(shù)成果和質(zhì)量，到地質(zhì)勘查項(xiàng)目產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益、可持續(xù)影響指標(biāo)進(jìn)行全面分析?？?jī)效評(píng)價(jià)最終要形成項(xiàng)目完成情況評(píng)價(jià)、經(jīng)費(fèi)管理情況評(píng)價(jià)和社會(huì)服務(wù)情況評(píng)價(jià)。堅(jiān)持客觀、公正，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，資料可靠準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)可信，依法公開(kāi)接受監(jiān)督，確保項(xiàng)目、資金使用管理的規(guī)范性、安全性和有效性。以保證專(zhuān)項(xiàng)資金廉潔高效運(yùn)行，使地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金使用能經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)。

（2）地質(zhì)勘查項(xiàng)目因組織實(shí)施不力或者管理不善等人為因素，長(zhǎng)期未按計(jì)劃完成目標(biāo)任務(wù)的，或未通過(guò)野外驗(yàn)收及地質(zhì)成果驗(yàn)收的;違反財(cái)務(wù)和專(zhuān)項(xiàng)資金管理相關(guān)辦法的;違反其他法律、法規(guī)、制度規(guī)定的，對(duì)違反專(zhuān)項(xiàng)資金使用的相關(guān)責(zé)任人，要分清性質(zhì)，通報(bào)批評(píng)、追究責(zé)任、限期整改、全面警示，確保專(zhuān)項(xiàng)資金的安全性、合法性、效益性。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：劉海琳）