內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式的優(yōu)化研究

羅順霞

摘 要：本文主要以內(nèi)控視角對行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式優(yōu)化進(jìn)行分析，結(jié)合行政事業(yè)單位財務(wù)管理近況，從加強(qiáng)內(nèi)控力度，創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)防體系等方面進(jìn)行深入研究與探索，以期更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量的提升。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；行政事業(yè)單位；財務(wù)管理

財政部于2015年12月21日印發(fā)了《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號），要求各地區(qū)、各部門和各單位要把制約內(nèi)部權(quán)力運行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個時期的重要工作來抓，緊密結(jié)合單位實際情況建立健全內(nèi)部控制體系。而受客觀因素影響，行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式中仍存在一些不足與安全隱患，需要利用全新思維與方法，進(jìn)行財務(wù)管理模式優(yōu)化工作，并利用全新視角對行政事業(yè)單位財務(wù)管理流程進(jìn)行監(jiān)督與管理，實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式的創(chuàng)新。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理近況

（1）高素質(zhì)的專業(yè)人員缺失

當(dāng)前在行政事業(yè)單位實行國庫集中支付和國家全面取消會計從業(yè)資格證考試的大環(huán)境下，有些部門和單位對財務(wù)人員的從業(yè)資格要求有所降低，特別是縣級及其以下的行政事業(yè)單位甚至出現(xiàn)非財會專業(yè)人員從事財務(wù)工作，這部分人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)無法滿足財務(wù)管理工作發(fā)展的需求，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)管理發(fā)展的質(zhì)量受到直接影響。

（2）缺少切實有效的內(nèi)控監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位通常沒有根據(jù)實際需求，針對財務(wù)管理工作制定科學(xué)合理的內(nèi)控監(jiān)督體系，而制定內(nèi)控監(jiān)督體系時，其管理方法與模式也缺少科學(xué)性與合理性。這就導(dǎo)致財務(wù)管理人員無法利用規(guī)范化的內(nèi)控措施進(jìn)行財務(wù)管理工作。缺少內(nèi)控監(jiān)督的問題時常發(fā)生，阻礙了財務(wù)管理良好工作環(huán)境的形成。

另外，行政事業(yè)單位在不斷發(fā)展期間，內(nèi)控審計監(jiān)督管理工作也缺少符合需求的財務(wù)管理體系，致使內(nèi)控監(jiān)督管理作用的發(fā)揮受到嚴(yán)重影響。當(dāng)財務(wù)管理沒有嚴(yán)格約束與監(jiān)督時，使得行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作質(zhì)量相對較弱。

二、加強(qiáng)內(nèi)控力度，創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)防體系

想要確保行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)防水平快速提升，需要不斷提高內(nèi)部控制力度，對風(fēng)險系數(shù)較高點進(jìn)行科學(xué)控制，利用教育、培訓(xùn)等措施促進(jìn)財務(wù)管理部門所有人員具有良好風(fēng)險防控理念，結(jié)合財務(wù)部門制定的相關(guān)規(guī)章制度與行政事業(yè)單位自身需求，制定科學(xué)全面的規(guī)章制度，同時在所有財務(wù)管理工作中實現(xiàn)嚴(yán)格落實。首先要根據(jù)崗位特征制定、明確所有崗位職責(zé)權(quán)限，對所有風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)設(shè)處理，并制定科學(xué)完善的風(fēng)險解決應(yīng)對措施。其次需要根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求與內(nèi)控視角特征，有效引入財務(wù)管理智能化處理技術(shù)與系統(tǒng)，以此促進(jìn)會計信息化管理，用以提速增效，進(jìn)而為行政事業(yè)單位預(yù)防風(fēng)險能力提升提供堅實基礎(chǔ)。

三、建設(shè)單位層內(nèi)控，強(qiáng)化財務(wù)管理力度

（1）創(chuàng)建內(nèi)控體系

通常情況下，決策機(jī)制體系、收支管理體系、預(yù)算管理體系、采購管理體系等共同組合成了行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。其中行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身情況與社會發(fā)展需求，制定完整科學(xué)的控制管理流程，促進(jìn)操作行為與內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)化特征快速提升，各種指標(biāo)體系實現(xiàn)量化，確保收支管理、資金管理以及責(zé)任分配等工作實現(xiàn)細(xì)化發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控流程創(chuàng)新與完善。同時也應(yīng)通過科學(xué)方法提高部門之間預(yù)算管理與溝通力度，為提高所有預(yù)算管理流程執(zhí)行創(chuàng)造條件，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理具有較強(qiáng)適應(yīng)性。其中在完善內(nèi)控體系作用下，增強(qiáng)行政事業(yè)單位對于高素質(zhì)專業(yè)人員需求認(rèn)識，主動去吸引力高素質(zhì)的專業(yè)人員的加入，這可有效解決缺乏高素質(zhì)專業(yè)人員的問題。

（2）創(chuàng)建內(nèi)控信息系統(tǒng)

創(chuàng)建內(nèi)控信息系統(tǒng)可為行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作提供全面科學(xué)數(shù)據(jù)資料，確保行政事業(yè)單位財務(wù)管信息具有較強(qiáng)時效性，為數(shù)據(jù)資源運用可視化與共享創(chuàng)造環(huán)境，促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量不斷提升。進(jìn)行信息化建設(shè)期間，需要了解行政事業(yè)單位各部門管理方向，以此制定對應(yīng)的信息化建設(shè)措施。同時還應(yīng)創(chuàng)建完善的信息化管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化信息化管理平臺，收集與整理所有部門數(shù)據(jù)信息，促進(jìn)系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警能力快速提升，進(jìn)而確保財務(wù)信息處理平臺具有較強(qiáng)完整性與動態(tài)化特征。

四、優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理業(yè)務(wù)

對行政事業(yè)單位財務(wù)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，可有效實現(xiàn)財務(wù)管理業(yè)務(wù)優(yōu)化。以業(yè)務(wù)管理控制為基礎(chǔ)，通過內(nèi)控措施可有效促進(jìn)與業(yè)務(wù)優(yōu)化效果快速提升，并為財務(wù)管理全面覆蓋提供科學(xué)條件。其中業(yè)務(wù)層面控制通?？煞譃椋侯A(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理等方面。從預(yù)算管理方面出發(fā)進(jìn)行分析，主要是科學(xué)細(xì)化預(yù)算管理中的編制、落實、控制與反饋項目，將其分成各種業(yè)務(wù)層，確保分階層財務(wù)內(nèi)控的落實，以此促進(jìn)業(yè)務(wù)層內(nèi)控方案具有較強(qiáng)精準(zhǔn)性，強(qiáng)化內(nèi)控方案效率與質(zhì)量。進(jìn)行預(yù)算編制工作期間，需要有效進(jìn)行預(yù)算審批、采購方法變更等管理控制，制定科學(xué)完善的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，對于重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)創(chuàng)建控制點，其中還需要提高控制點監(jiān)督管理控制力度。從控制合同管理角度分析，應(yīng)確保立項合同具有較強(qiáng)完整性與科學(xué)性，其中設(shè)計的特殊內(nèi)容需要提供相應(yīng)材料與說明文件。接著還應(yīng)確保所有職能部門了解自身責(zé)任，創(chuàng)建合理的合同審批方案，促進(jìn)考核跟蹤控制力度不斷提升，為合同有效落實創(chuàng)建條件，避免違約等問題的出現(xiàn)。通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，需要對業(yè)務(wù)層面制定科學(xué)的風(fēng)險控制措施，促進(jìn)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制體系不斷優(yōu)化與完善，確保行政事業(yè)單位財務(wù)管理業(yè)務(wù)實現(xiàn)全面優(yōu)化。

五、優(yōu)化財務(wù)管理機(jī)制

（1）健全內(nèi)控評估制度

想要促進(jìn)內(nèi)控評估工作質(zhì)量快速提升，需要制定符合需求的內(nèi)控評估模式，其中目標(biāo)評估模式與要素評估模式有著廣泛的使用，而要素評估對于自我評價較為重視，目標(biāo)評估對于利益評估與外部監(jiān)督較為關(guān)注。行政事業(yè)單位可通過兩種評估模式有機(jī)結(jié)合方法，進(jìn)行財務(wù)管理模式優(yōu)化與創(chuàng)新，確保綜合評估模式的實現(xiàn)。同時還需要促進(jìn)評估體系創(chuàng)建邏輯與評估范圍具有較強(qiáng)明確性，科學(xué)制定具有定性與定量的內(nèi)控原則，根據(jù)實際需求制定單位層標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)層標(biāo)準(zhǔn)，即兩者分別制定為一級標(biāo)準(zhǔn)與二級標(biāo)準(zhǔn)，其中一級標(biāo)準(zhǔn)還可劃分為資金管理控制、收支控制等內(nèi)容，二級標(biāo)準(zhǔn)則可結(jié)合單位實際需求進(jìn)行細(xì)化處理。另外，應(yīng)將規(guī)章制度的設(shè)計、落實分為完成中、未完成、全面完成三種等級結(jié)構(gòu)，再結(jié)合格各種等級需求實施內(nèi)控評估處理。

（2）創(chuàng)建內(nèi)部監(jiān)督管理制度

行政事業(yè)單位需要科學(xué)運用云計算與數(shù)據(jù)收集技術(shù)，利用專業(yè)人員創(chuàng)建具有較強(qiáng)智能性會計信息化系統(tǒng)，將所有財務(wù)管理工作進(jìn)行融合，實現(xiàn)財務(wù)信息處理具有較高動態(tài)化特征，對于內(nèi)控管理權(quán)限應(yīng)嚴(yán)格控制，確保業(yè)務(wù)流程智能化監(jiān)督跟蹤有效落實，以此促進(jìn)財務(wù)管理逐漸向著智能化方向快速發(fā)展。同時還需要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審查效率，對各種資產(chǎn)信息實行定期核實與檢測，科學(xué)管控業(yè)務(wù)資金支出情況，為行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)穩(wěn)定高效運行創(chuàng)建科學(xué)條件。

六、結(jié)語

綜上所述，為了促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式具有較強(qiáng)的操作性和高效性，就需要根據(jù)實際需求，以內(nèi)控視角為出發(fā)點，利用網(wǎng)絡(luò)信息工具，通過創(chuàng)建適合本單位完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，來實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式的優(yōu)化與完善，以此促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的不斷提升。

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