財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建分析

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部控制始終貫穿于管理活動(dòng)的全程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)十分重要的管理手段?；诖?，本文首先分析了企業(yè)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角出發(fā)建構(gòu)內(nèi)控體系所存在的問(wèn)題，其次本文研究了企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的策略，企業(yè)必須要通過(guò)不斷完善內(nèi)控體系，提高內(nèi)控效果，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系；預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位不斷升高，內(nèi)部控制實(shí)踐逐漸發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理相互融合的階段。由于我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制水平比較低，并沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)想要建立內(nèi)部控制體系，還需要借助風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)的共同作用，才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效的進(jìn)行。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題

（1）管理戰(zhàn)略缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性。很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性戰(zhàn)略，企業(yè)管理人員自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，在經(jīng)營(yíng)企業(yè)過(guò)程中，更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理的效益，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理只局限于個(gè)別項(xiàng)目以及階段工作，使得企業(yè)中存在一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理交給財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)，其他部門(mén)不需要花費(fèi)精力管理風(fēng)險(xiǎn)，甚至不需要參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中。因此風(fēng)險(xiǎn)管理工作在企業(yè)中缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性戰(zhàn)略，并不能發(fā)揮出防范的作用。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制欠完善。對(duì)于企業(yè)而言，具備完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制十分關(guān)鍵，只有財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制發(fā)揮出作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)才能及早發(fā)現(xiàn)，采取有效的手段進(jìn)行處理。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制存在漏洞，不能準(zhǔn)確及時(shí)的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理造成不利影響，使得企業(yè)遭受財(cái)務(wù)損失。

（3）財(cái)務(wù)管理責(zé)任未明確。在企業(yè)中，還存在一個(gè)相對(duì)嚴(yán)重的問(wèn)題需要得到解決，就是財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的問(wèn)題。隨著我國(guó)進(jìn)入到新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，財(cái)會(huì)信息得到真實(shí)準(zhǔn)確的保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到避免。我國(guó)很多企業(yè)中財(cái)務(wù)管理責(zé)任沒(méi)有得到明確，使得財(cái)務(wù)信息受到嚴(yán)重的人為因素影響。存在部分管理人員出于私利，人為干預(yù)財(cái)會(huì)信息和財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，造成過(guò)度投資以及過(guò)度生產(chǎn)的現(xiàn)象，使得企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。

（4）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系落后。很多企業(yè)受到崗位和部門(mén)限制，不具備審計(jì)部門(mén)，部分企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是受到領(lǐng)導(dǎo)人員的干預(yù)，使得審計(jì)部門(mén)發(fā)揮的作用受到影響，缺少獨(dú)立性。企業(yè)中財(cái)務(wù)監(jiān)督體系十分落后，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間缺少交流體系，使得內(nèi)部控制效果得不到體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問(wèn)題，沒(méi)有辦法第一時(shí)間處理，問(wèn)題逐漸擴(kuò)大，甚至沒(méi)有辦法補(bǔ)救，使得企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)上的損失。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

（1）建立持續(xù)性管理戰(zhàn)略。企業(yè)要想建構(gòu)內(nèi)控體系必須要建立持續(xù)性的管理戰(zhàn)略，不斷優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，讓全體員工可以正確認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，著力提高財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。首先要對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)展開(kāi)優(yōu)化，在任意兩個(gè)部門(mén)之間建立聯(lián)系，加強(qiáng)信息的流通性，讓經(jīng)營(yíng)效率得到提高。在建立內(nèi)控體系的過(guò)程中，需要提高各個(gè)部門(mén)之間建立的參與度和配合度，使得經(jīng)營(yíng)效率得到有效的提高，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及早遏制。同時(shí)企業(yè)需要對(duì)自身組織形式形成充分的認(rèn)識(shí)，同時(shí)需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)展開(kāi)優(yōu)化，盡量減少管理或者操作上的失誤。其次要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)員工對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理人員承擔(dān)決策的責(zé)任，管理人員風(fēng)險(xiǎn)理念必須要敏感強(qiáng)大，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)可以做出科學(xué)合理的決策，同時(shí)也能夠創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)需要注意提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)。

（2）完善財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代化企業(yè)中，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制務(wù)必要得到預(yù)警機(jī)制的配合，只有預(yù)警機(jī)制發(fā)揮出實(shí)際的作用，內(nèi)部控制管理工作才能和財(cái)務(wù)管理得到融合。在企業(yè)中對(duì)預(yù)警機(jī)制的完善需要從兩個(gè)方面展開(kāi)。首先要利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將預(yù)警機(jī)制融入到財(cái)務(wù)管理機(jī)制中，在信息化平臺(tái)上，集中審查企業(yè)資金使用平整以及資金流向，利用信息化平臺(tái)公開(kāi)審查結(jié)果。在審查過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，形成審查報(bào)告發(fā)送給有關(guān)部門(mén)，從而避免預(yù)警機(jī)制運(yùn)行過(guò)程中受到人為影響。其次需要將預(yù)警機(jī)制覆蓋到生產(chǎn)工作、運(yùn)營(yíng)工作以及決策工作中，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全程展開(kāi)審查，從而讓企業(yè)全方位工作受到監(jiān)管，預(yù)警機(jī)制覆蓋面積的增加，更增加了預(yù)警的有效性。在信息平臺(tái)上公布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，財(cái)務(wù)部門(mén)和管理人員可以更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。在基層部門(mén)中安排一名風(fēng)險(xiǎn)管理員工，負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)督本部門(mén)工作中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并定期將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)給上級(jí)機(jī)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以及早發(fā)現(xiàn)和管理。

（3）嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制度在企業(yè)中，內(nèi)控機(jī)制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)，為了提升風(fēng)險(xiǎn)管理有效性，不能忽視責(zé)任制度的作用。在內(nèi)控體系中，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度可以避免人為風(fēng)險(xiǎn)，減少人為失誤的問(wèn)題。首先需要將內(nèi)控機(jī)制中，引入輪崗制度，將職務(wù)分離開(kāi)來(lái)，讓財(cái)務(wù)管理工作具體要求得到落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理部門(mén)中，要根據(jù)不同崗位展開(kāi)明確分工，保證員工可以清楚的了解自己工作職責(zé)以及工作權(quán)利，最大程度上減少人為因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次內(nèi)控體系必須要建立執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)檢驗(yàn)，讓風(fēng)險(xiǎn)管理可以獲得保障。同時(shí)在每一部分財(cái)務(wù)工作、重要財(cái)務(wù)信息上，需要由負(fù)責(zé)員工的簽字，通過(guò)簽字制度可以提高員工的重視程度，讓工作責(zé)任和數(shù)據(jù)責(zé)任得到保證。一旦遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要查找問(wèn)題來(lái)源，可以從簽字中，將失誤責(zé)任落實(shí)到員工個(gè)人身上。

（4）改革財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)監(jiān)督體系進(jìn)行改革，首先要建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)能夠提升監(jiān)督作用。在內(nèi)審部門(mén)中，安排專(zhuān)門(mén)的管理人員對(duì)對(duì)應(yīng)的崗位展開(kāi)管理。在內(nèi)審部門(mén)中，為了讓監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮，需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查，有針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)漏洞管理，同時(shí)可以及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的缺陷展開(kāi)集中處理。對(duì)應(yīng)的部門(mén)對(duì)缺陷問(wèn)題進(jìn)行集中整改，保障內(nèi)部控制有效性以及財(cái)務(wù)資金的安全性，在內(nèi)控初期將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及早消除，從而讓企業(yè)管理目標(biāo)能夠早日實(shí)現(xiàn)，讓企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益得到提升。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系需要做好以下工作：1、管理人員擔(dān)任審計(jì)部門(mén)經(jīng)理，在管理、領(lǐng)導(dǎo)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上起到帶頭作用。2、從各個(gè)部門(mén)中抽取專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成審計(jì)員工，保證審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，技術(shù)人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)技能。3、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，定期匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)處理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文先是對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，主要存在管理戰(zhàn)略缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制欠完善、財(cái)務(wù)管理責(zé)任未明確、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系落后的問(wèn)題。其次提出了在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的策略，企業(yè)需要建立持續(xù)性管理戰(zhàn)略，完善財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制度，改革財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

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作者簡(jiǎn)介：方星化（1984-）男，浙江蒼南人，大學(xué)本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)會(huì)，財(cái)務(wù)管理