淺析如何有效加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場的開放程度越來越高以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷的升級(jí)和調(diào)整，我國企業(yè)所面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之而增大；特別一些以規(guī)模化發(fā)展為基礎(chǔ)的企業(yè)集團(tuán)所面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)驟增。因此，企業(yè)集團(tuán)對自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革是非常有必要的。本文，對目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并根據(jù)實(shí)施的一些關(guān)鍵點(diǎn)提出了相關(guān)的完善建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；策略

一、企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點(diǎn)

對內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和薄弱點(diǎn)進(jìn)行分析，有利于企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建更為科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系。以下將對我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀以及過程中、構(gòu)建實(shí)施過程中所要注意的一些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了分析。

（1）目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)是我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢。因此，我國對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的相關(guān)研究也相繼展開，其中對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究的一個(gè)里程碑式的標(biāo)志是我國所頒布的《會(huì)計(jì)法》。而內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理過程中起到約束性的作用，同時(shí)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理體系的完善與進(jìn)步，以及長期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)對內(nèi)部控制制度規(guī)范的完善和健全起反作用。內(nèi)部控制由所控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制活動(dòng)、信息共享與交流以及監(jiān)督這五大要素所構(gòu)成。在2010年，我國證券交易場所開始對我國國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行管控，這為我國企業(yè)集團(tuán)自身加強(qiáng)構(gòu)建內(nèi)部控制體系起到了積極的促進(jìn)作用。但是，盡管我國政府為企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供了支持；目前，我國大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系是不完整、不健全的，在內(nèi)部控制的應(yīng)用、評(píng)價(jià)以及修訂等方面存在許多的不足，而企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司與部門之間的內(nèi)部控制也是不協(xié)調(diào)的。

目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的實(shí)施情況具體有如下幾個(gè)方面：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性與規(guī)范性較高的占比僅為41%，內(nèi)控制度規(guī)范比較混亂的企業(yè)集團(tuán)所占比例為38%。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表對內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行了客觀的說明與解釋的比例僅僅只為24%，而一半以上的企業(yè)集團(tuán)僅僅只是出示了由會(huì)計(jì)律師事務(wù)所對內(nèi)部控制進(jìn)行審查的說明。所以，目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的規(guī)范性是有待提高的；因此，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)施的情況進(jìn)行具體分析，并依據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)提出強(qiáng)化建議。

（2）目前我國企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建、實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

第一，要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及市場發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化不斷進(jìn)行升級(jí)和完善，要不斷提高自身內(nèi)部控制體系與外部環(huán)境、自身發(fā)展需求的契合度；打破傳統(tǒng)墨守成規(guī)的思想，不斷修訂和更新自身內(nèi)部控制體系的內(nèi)容。第二，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部員工內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)弱對自身內(nèi)控體系的構(gòu)建具有重要作用。因此，企業(yè)集團(tuán)要不斷提升內(nèi)部員工的內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)集團(tuán)的高層提高對內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視；同時(shí)，把內(nèi)控意識(shí)加入自身企業(yè)文化的建設(shè)中去，為構(gòu)建內(nèi)部控制體系的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第三，良好的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是構(gòu)建內(nèi)部控制體系以及提高內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的重要保障。目前，我國大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制體系的執(zhí)行方面存在很大的問題，缺乏有效的且執(zhí)行力極高的相關(guān)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。第四，現(xiàn)今是大數(shù)據(jù)的時(shí)代，信息化水平有了很大的提升，信息化的工具對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有積極的促進(jìn)作用。因此，企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中要懂得利用信息化技術(shù)。

因此，我國企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中要依據(jù)以上四個(gè)大的關(guān)鍵點(diǎn)不斷完善自身內(nèi)部控制體系。

二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的措施

（1）企業(yè)集團(tuán)要提高內(nèi)部員工內(nèi)部控制的意識(shí)，提高各個(gè)子企業(yè)之間的協(xié)調(diào)性

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制意識(shí)與各個(gè)子企業(yè)之間的協(xié)調(diào)性對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)施的效果具有重要的影響因素。分岐化、邊緣化的內(nèi)控意識(shí)使得企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測的能力較弱；因此，企業(yè)集團(tuán)要協(xié)調(diào)各個(gè)子企業(yè)內(nèi)控的觀念，這樣既有利于企業(yè)集團(tuán)不斷完善自身內(nèi)部控制的體系，同時(shí)有利于提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的實(shí)施水平。與此同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)在平衡各個(gè)子企業(yè)的利益最大化后可以建立一個(gè)專門的、科學(xué)性更高的集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并且在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部推行責(zé)任本位制。把構(gòu)建內(nèi)部控制體系的工作落到實(shí)處，同時(shí)提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各員工內(nèi)部控制實(shí)施的意識(shí)。

（2）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)施體系的健全，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，不僅要重視內(nèi)部員工內(nèi)控實(shí)施意識(shí)的強(qiáng)化；同時(shí)，要重視落實(shí)內(nèi)控制度的工作，而重視企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制組織架構(gòu)的建設(shè)有利于實(shí)現(xiàn)由意識(shí)層面到切實(shí)落到實(shí)處的過渡。因此，企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，并對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)治理的執(zhí)行職權(quán)進(jìn)行明確的劃分。對內(nèi)部控制實(shí)施過程中的各個(gè)職權(quán)進(jìn)行詳細(xì)的、明確的權(quán)責(zé)劃分。優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)施體系，同時(shí)不斷提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施體系與執(zhí)行體系的監(jiān)督力度。

（3）利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)勢，不斷提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的信息化水平

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代，企業(yè)集團(tuán)不僅要懂得利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)利益雙贏；同時(shí)要懂得大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢不斷提升內(nèi)部控制體系的信息化水平。企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，利用信息化的技術(shù)和工具不斷提升內(nèi)部控制體系的科學(xué)性，為企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]伍子卿.美的集團(tuán)內(nèi)部控制的問題及對策[J].經(jīng)營與管理，2017（5）：15-17.

[2]趙敏.集團(tuán)公司內(nèi)部控制探討[J].金融經(jīng)濟(jì)：下半月，2017（8）：159-160.

[3]張國寶.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探究[J].改革與開放，2018（23）：27-30.

作者簡介：秦麗紅，女，漢，1979年8月出生，本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，現(xiàn)就職于濮陽濮耐高溫材料（集團(tuán)）股份有限公司，研究方向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。