淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理控制存在的問題及對(duì)策

蘇州市吳江文化傳播有限公司 方圓

國(guó)有企業(yè)應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理改革工作入手，通過全面的管理手段將企業(yè)內(nèi)部管理控制工作落實(shí)到位，將其應(yīng)有的功效切實(shí)發(fā)揮出來，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)日常各項(xiàng)工作的全面開展，將企業(yè)本應(yīng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營(yíng)效果。國(guó)有企業(yè)較之民營(yíng)企業(yè)，無論從內(nèi)部制度的設(shè)定、審計(jì)工作的開展以及專業(yè)管理能力等方面，都有著很大的優(yōu)勢(shì)，然而一些諸如舞弊等影響企業(yè)健康發(fā)展的問題日益凸顯，說到底還是在內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)了很大的漏洞。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部與管理控制相關(guān)的問題展開了闡述，以期通過細(xì)致地探究找到解決這一問題的有效方法，使國(guó)有企業(yè)無論在管理水平還是控制方法上都有一個(gè)較大的提升，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

1 國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)控管理工作的重要意義

1.1 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的全面性

企業(yè)日常開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的最終利潤(rùn)與績(jī)效情況需要通過企業(yè)內(nèi)部全面的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行直觀的反饋，國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理的過程中會(huì)涉及許多資金與資源方面的使用，最終的利用效果如何，是否達(dá)到了預(yù)定的管理目標(biāo)都可以通過會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面的概括與總結(jié)，正因?yàn)槿绱?，?nèi)控管理工作的價(jià)值顯得尤其突出。會(huì)計(jì)資料中蘊(yùn)含著多種數(shù)據(jù)信息，資金現(xiàn)階段的使用情況以及流動(dòng)的走向是企業(yè)較為關(guān)注的焦點(diǎn)問題，通過相關(guān)數(shù)據(jù)的分析與判斷可以對(duì)企業(yè)最先制定的戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。資金的投入與產(chǎn)出情況可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)效率作出最直觀的反饋，有利于管理人員作出科學(xué)的判斷。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作正是針對(duì)一系列與資金流向有關(guān)的管理、規(guī)劃工作進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估與控制，使會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)得到科學(xué)的把控，從而將企業(yè)最真實(shí)的情況反饋出來，更好地服務(wù)于企業(yè)。

1.2 有效緩解了企業(yè)內(nèi)部各部門之間的權(quán)利不均衡

國(guó)有企業(yè)在管理理念與管理方式上往往較為陳舊，其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)往往存在許多的漏洞，容易出現(xiàn)重復(fù)管理的情況，這就造成了企業(yè)管理的難度不斷增大。受到外在市場(chǎng)環(huán)境與政府改革驅(qū)動(dòng)的影響下，企業(yè)國(guó)有企業(yè)各個(gè)職能部門工作范圍與權(quán)利職責(zé)更加分散，管理人員需從內(nèi)部管理控制工作入手才能確保不同部門之間的利益均衡，才能確保權(quán)利的使用合理完善，從而有效避免權(quán)利使用不均，不易進(jìn)行把控的問題出現(xiàn)。企業(yè)管理人員借助內(nèi)部控制工作的力度既可以做好監(jiān)督把控工作，了解到相關(guān)人員是否認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)工作，是否出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象，又可以體現(xiàn)科學(xué)的考核效果將實(shí)施的全過程與績(jī)效結(jié)果二者結(jié)合起來，作出最科學(xué)、人性化的判斷，并結(jié)合最使用情況決定下一步的分配方案，達(dá)到相互制約、相互協(xié)作的效果。

1.3 助力企業(yè)預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)

國(guó)有企業(yè)開展日常管理工作、進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的目的是實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，獲得可觀的利潤(rùn)收入，在具體實(shí)施的過程中，需要根據(jù)預(yù)先制定的長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)與指導(dǎo)策略實(shí)施具體工作，因此戰(zhàn)略規(guī)劃的可行性與真實(shí)度是確保戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)施的根本保障。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過程中，采取相應(yīng)的管理策略與調(diào)控手段，可以促進(jìn)企業(yè)既定方案的有效實(shí)施。在開展該向工作之初，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部涉及相關(guān)工作的財(cái)務(wù)管理人員與信息資源集中起來進(jìn)行分門別類的匯總，找出有價(jià)值的信息使企業(yè)高層管理人員可以以此為依據(jù)作出科學(xué)的判斷，使該方案符合預(yù)定的計(jì)劃目標(biāo)，接下來在具體執(zhí)行的過程中各項(xiàng)執(zhí)行計(jì)劃與標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)圍繞原定的戰(zhàn)略規(guī)劃使人員、財(cái)務(wù)活動(dòng)與現(xiàn)有物資都能緊跟項(xiàng)目的實(shí)施開展進(jìn)一步工作；再者，應(yīng)做好內(nèi)控監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段負(fù)責(zé)此項(xiàng)目的部門與人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，及時(shí)解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的各種突發(fā)事件，對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的沖突也應(yīng)進(jìn)行合理的調(diào)整。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理過程中存在的不足

2.1 缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，全員的參與意識(shí)不足

內(nèi)控管理作為企業(yè)日常管理工作的重要組成部分需要全員的參與和配合，而企業(yè)內(nèi)部員工受到自我意識(shí)以及外在環(huán)境的影響，往往未能對(duì)內(nèi)控管理工作給予足夠的重視，這就需要企業(yè)管理人員在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的高效化實(shí)施。現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境整體偏弱，在一定程度上制約了企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。首先，從企業(yè)內(nèi)部管理層級(jí)的角度出發(fā)，未能將這一方面的工作看作會(huì)影響企業(yè)未來發(fā)展的重要內(nèi)容來看待，這種認(rèn)知層面的缺失與理解方面的不充分，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的核心價(jià)值無法真正發(fā)揮出來，這種流于表面的形式勢(shì)必使內(nèi)控管理工作成為了一種企業(yè)管理方面的擺設(shè)；其次，企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控工作的正確認(rèn)知。由于企業(yè)管理人員的不重視，加之基層工作人員認(rèn)知水平的有限，對(duì)于內(nèi)控管理工作員工往往持有漫不經(jīng)心的態(tài)度，未能將內(nèi)容工作看作自己日常工作的一部分，因此在具體工作的實(shí)施過程中容易出現(xiàn)各種相互推諉、互不配合的情況；最后，在具體流程與工作環(huán)節(jié)的把控方面，內(nèi)控工作還存在許多的疏漏，如預(yù)算管理的開展、風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)避等，存在較多的疏漏導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的實(shí)施效果十分不理想。

2.2 內(nèi)控管理手段陳舊，風(fēng)險(xiǎn)防范能力偏低

國(guó)有企業(yè)在正常運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)的過程中，在管理方法以及內(nèi)控手段等方面還未能跟上時(shí)代發(fā)展的大趨勢(shì)，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與改進(jìn)，因而在投資管理系統(tǒng)、銷售環(huán)節(jié)以及資金預(yù)警等方面還缺乏科學(xué)的控制手段，一旦后期在經(jīng)營(yíng)管理的過程中出現(xiàn)了一些突發(fā)事件，無法進(jìn)行合理的應(yīng)對(duì)，更無法對(duì)現(xiàn)有資金的流向與物流進(jìn)展情況進(jìn)行有序的跟蹤與調(diào)控，導(dǎo)致管理人員對(duì)于業(yè)務(wù)信息的獲取時(shí)效性不高。這種技術(shù)手段上的落后與管理方法的陳舊不僅無法使企業(yè)的內(nèi)控效果得到顯著提升，還會(huì)使一些不必要的錯(cuò)誤重復(fù)性出現(xiàn)，極大地加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，企業(yè)要運(yùn)轉(zhuǎn)、要發(fā)展，就勢(shì)必會(huì)面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，特別是在當(dāng)下瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，很容易出現(xiàn)一些突發(fā)問題。然而國(guó)有企業(yè)受到原有管理理念與陳舊思想的制約，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力明顯不足，而企業(yè)的內(nèi)控管理工作未能發(fā)揮其實(shí)效性，這也是國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段亟待解決的一個(gè)問題。如果不加注意，只在事后采取不充分的補(bǔ)救措施，既無法妥善彌補(bǔ)漏洞與不足，也導(dǎo)致企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力更加脆弱。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，審計(jì)工作效果不明顯

內(nèi)控管理工作的全面開展需要在具體的管理要素方面加大力度，審計(jì)和監(jiān)督作為內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)工作的全面開展起到了至關(guān)重要的作用。目前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在這些方面存在明顯的不足，致使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作出現(xiàn)了許多偏差與誤區(qū)，無法實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)控工作。內(nèi)部審計(jì)具體工作的開展是較為復(fù)雜的，需要相關(guān)人員從財(cái)務(wù)流程、人員工作性質(zhì)等不同的維度進(jìn)行合理的把控，而并非只針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資金流向展開分析。由于企業(yè)的內(nèi)控管理工作未能做到對(duì)不同部門、不同職能人員的客觀把控，因此在工作流程的行進(jìn)過程中，容易出現(xiàn)審計(jì)工作不全面的問題。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作權(quán)限的不明確與利益之是的相互拉扯，致使該項(xiàng)工作的價(jià)值無法有效發(fā)揮出來，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3 增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作的具體策略

3.1 從管理意識(shí)方面進(jìn)行提升，用心創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境

優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控管理環(huán)境可以在潛移默化中改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工的工作認(rèn)識(shí)，在良好的內(nèi)控環(huán)境的熏陶下逐漸認(rèn)識(shí)該項(xiàng)工作的重要價(jià)值，使全體員工都能行動(dòng)起來做出積極的調(diào)整與改進(jìn)。企業(yè)管理人員作為重大項(xiàng)目的決策者與先進(jìn)管理理念的采用者應(yīng)先從自身做起，在認(rèn)識(shí)到內(nèi)容管理工作重要性的同時(shí)不斷調(diào)整，將正確的管理理念加以滲透，在開展管理工作的過程中盡可能地將內(nèi)控管理的要素融入其中，鼓勵(lì)全員積極參與、出謀劃策，按照規(guī)范化的流程更好地開展各項(xiàng)工作，提升自身的工作效率。與此同時(shí)，企業(yè)在開展內(nèi)控建設(shè)工作的過程中，應(yīng)體現(xiàn)該項(xiàng)工作的合理化與完善性，使內(nèi)容控制工作的可實(shí)施性充分體現(xiàn)出來，促進(jìn)內(nèi)控制度與管理環(huán)境之間的深度融合。

3.2 重視內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效率，將監(jiān)督效果落到實(shí)處

企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行程序與實(shí)施步驟是否科學(xué)、是否符合企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展需求，關(guān)系著內(nèi)部控制工作開展的最終效果，因此企業(yè)管理人員在制定各項(xiàng)措施的過程中應(yīng)多向內(nèi)部工作人員征詢意見，保證最終出臺(tái)的方案與現(xiàn)有的執(zhí)行環(huán)境相互統(tǒng)一、相互協(xié)調(diào)。在執(zhí)行的過程中，內(nèi)部信息之間的傳遞與各部門之間的有效交流有助于內(nèi)控工作更好的開展，借助信息平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)可以使國(guó)有企業(yè)各部門之間的信息得到快速的傳統(tǒng)，不斷提升企業(yè)內(nèi)控信息的傳送效率。除此之外，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作是內(nèi)控管理工作的重要一環(huán)，通過一系列的調(diào)整與優(yōu)化可以使企業(yè)現(xiàn)有資源得到最合理的應(yīng)用，因此企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督職能方面的建設(shè)工作，從而使管理人員掌握第一手的審計(jì)監(jiān)督結(jié)果，使其可以根據(jù)現(xiàn)有反饋結(jié)果進(jìn)行積極的調(diào)整，達(dá)到理想的管理效果。

3.3 構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，做好預(yù)警工作

現(xiàn)階段，企業(yè)正處于日益革新變化的市場(chǎng)環(huán)境之中，這既給企業(yè)未來的發(fā)展之路提出了警示，也推動(dòng)了企業(yè)現(xiàn)有管理模式與管理機(jī)制的不斷變化。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，需要面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)更加棘手，管理的難度也在不斷升級(jí)。鑒于此，國(guó)有企業(yè)高層管理人員應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防范工作當(dāng)作企業(yè)現(xiàn)有工作的重點(diǎn)項(xiàng)目來抓，并通過建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估秘預(yù)警機(jī)制促進(jìn)該項(xiàng)工作的全面開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的一大難點(diǎn)，很容易在日常經(jīng)營(yíng)的過程中出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況，企業(yè)可以建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，要求相關(guān)工作人員結(jié)合日常積累的工作經(jīng)驗(yàn)與工作事宜做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，保障現(xiàn)金流的正常使用，避免各種壞賬的出現(xiàn)。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)既為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)提供了強(qiáng)有力的支撐，也推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定，作為國(guó)有企業(yè)管理人員如何將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，使企業(yè)更好地適應(yīng)現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升自身的市場(chǎng)占有比重是較為關(guān)鍵的。管理人員應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部管理控制工作入手，進(jìn)行積極地調(diào)整與改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力與管理水平的不斷提升。