我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析

● 許月明

會(huì)計(jì)是每個(gè)行業(yè)開展工作的核心，在商業(yè)銀行中也不例外。會(huì)計(jì)工作貫穿于銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的始終，對整個(gè)銀行的發(fā)展具有重要影響。隨著近年來社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行在不斷崛起的同時(shí)，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出多層次、多樣性和擴(kuò)大化的趨勢。在這樣的背景下，商業(yè)銀行若想尋求更為穩(wěn)健的發(fā)展就必須重視其中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，尋找到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并對癥下藥，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，盡量減少資金損失，從而促進(jìn)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形式

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與一般企業(yè)中的會(huì)計(jì)有所不同，是以貨幣為主要的計(jì)量單位，并采用一系列的會(huì)計(jì)計(jì)算方法來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)算的方式。該部門在整個(gè)銀行系統(tǒng)中是獨(dú)立的，擁有完整的資產(chǎn)經(jīng)營、核算、監(jiān)督等方面的職責(zé)，對當(dāng)前商業(yè)銀行的現(xiàn)金流動(dòng)狀況和財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)狀進(jìn)行管理。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大致包括了三個(gè)方面的內(nèi)容：

（一）會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)職能部門工作的重點(diǎn)之一，主要是對商業(yè)銀行在一段時(shí)期內(nèi)的資金流動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)審核，主要包括會(huì)計(jì)信息中記賬、算賬、報(bào)賬等一系列流程，以及各種憑證，再將實(shí)際的情況和賬面上的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核對檢查。然而在實(shí)際情況中，賬面上的會(huì)計(jì)信息與實(shí)際賬面不是完全吻合的，很多的核算細(xì)節(jié)因?yàn)槎喾矫娴脑蚨紱]有得到及時(shí)的登記、備注，使其中的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確而增添了許多風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，如若會(huì)計(jì)監(jiān)督不規(guī)范或者沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，極易增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，部分商業(yè)銀行對會(huì)計(jì)工作監(jiān)督乏力，主要表現(xiàn)在缺乏有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和機(jī)制。制度上的缺失讓部分具有違規(guī)經(jīng)營情況的機(jī)構(gòu)為完成業(yè)績、考核任務(wù)而不擇手段，即使是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也可以違背。在臨近年度考核時(shí)，利用突擊發(fā)放貸款等方式來實(shí)現(xiàn)銀行存款的虛增，展現(xiàn)銀行的“實(shí)力”而達(dá)到考核目標(biāo)。再加上會(huì)計(jì)監(jiān)督的不力，這樣的虛假情況也可能沒有被及時(shí)查處，長期以往，對商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展極其不利。

（三）會(huì)計(jì)人員方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速，跨國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來，而商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)憑證的填寫、傳遞和銀行票據(jù)的收錄等，因?yàn)闃O易受到外界或者是相關(guān)操作人員的影響而存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。如相關(guān)的會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德或受外力影響而不按規(guī)定來辦理各種外匯票證，導(dǎo)致賬面中各種虛假信息泛濫成災(zāi)，給商業(yè)銀行會(huì)計(jì)增添了風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)電算化方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)中被廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行內(nèi)的會(huì)計(jì)電算化改革正如火如荼進(jìn)行，這在很大程度上有效地提高了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的工作效率，對相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性也能提供保障，但是相應(yīng)的，近年來不斷曝光的網(wǎng)絡(luò)安全問題也出現(xiàn)在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化中。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)安全漏洞或者是網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，網(wǎng)絡(luò)安全著實(shí)成為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的一個(gè)重要因素。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不健全

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作同樣需要堅(jiān)持誠實(shí)、公正的原則，作為銀行工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，需要及時(shí)、準(zhǔn)確地對銀行的財(cái)務(wù)活動(dòng)和具體業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算和反映。這其中涉及到很多具體環(huán)節(jié)，而每一個(gè)環(huán)節(jié)的不正規(guī)操作都會(huì)導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)面臨很大風(fēng)險(xiǎn)，究其根源還是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的不完善造成的，因?yàn)楣芾肀O(jiān)督機(jī)制的不健全，相應(yīng)的人員在執(zhí)行具體工作時(shí)不規(guī)范，甚至以權(quán)謀私等，形成了一個(gè)惡性循環(huán)，加劇了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)核算制度不完善

資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、現(xiàn)金的存貸款業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù)等是商業(yè)銀行的主要傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，綜合來看這主要是貨幣資金的流動(dòng)，會(huì)涉及到流動(dòng)資產(chǎn)，這與行業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門的金融活動(dòng)是緊密相連的。近年來，商業(yè)銀行為適應(yīng)新常態(tài)，持續(xù)進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和金融創(chuàng)新，但相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)核算制度未及時(shí)全部完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督方面未及時(shí)跟上，存在著管理上的漏洞。

（三）商業(yè)銀行外部競爭加劇

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的金融業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)出朝氣蓬勃的狀態(tài)，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭越來越激烈，商業(yè)銀行作為競爭之一的主體所面臨的挑戰(zhàn)越來越大。當(dāng)為了獲得最大化的利潤而不顧內(nèi)部的會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，見利忘義時(shí)，其忽略的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督中的問題便會(huì)暴露出來，增加了內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對其發(fā)展也造成不良影響。

三、商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）強(qiáng)化銀行的會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系

對商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督體制進(jìn)行創(chuàng)新，建立起適應(yīng)當(dāng)下發(fā)展需求的會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系，特別是要注意相關(guān)管理、監(jiān)督規(guī)則的完善，在會(huì)計(jì)信息的填制、審核、監(jiān)督等完整的流程中完善細(xì)節(jié)性的規(guī)章制度，并針對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題對會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，將每一項(xiàng)任務(wù)都落實(shí)到具體的責(zé)任人身上，保證防范工作的順利有序開展。

（二）建立健全商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理體制

首先需要建立商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)銀行的信息的集中化管理。在商業(yè)銀行中實(shí)行總行、大區(qū)域的核算中心和基層分行的三級會(huì)計(jì)核算體制，形成由總行來制定相應(yīng)的考核指標(biāo)和進(jìn)行最終的考核、大區(qū)域核算中心來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總基層指標(biāo)數(shù)據(jù)、基層分行如實(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)的管理系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，盡可能地將信息的不準(zhǔn)確或是遭受惡意篡改的可能扼殺在搖籃里。

（三）增強(qiáng)銀行管理人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

增強(qiáng)具體處理會(huì)計(jì)事務(wù)的人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要意義。銀行應(yīng)盡可能地組建起一支具有高專業(yè)度和高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍。首先需要對相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員實(shí)行等級管理和資格的準(zhǔn)入制度，從人才的聘用這個(gè)源頭上盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)對相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們在工作時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，時(shí)刻保持防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高度約束自己的行為，切實(shí)降低商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)防范措施建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，帶給各行各業(yè)的除了工作上的快捷高效，還有網(wǎng)絡(luò)安全問題。商業(yè)銀行在暢享互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展福利的同時(shí)，也需要面對互聯(lián)網(wǎng)中存在的安全問題，并且這個(gè)安全問題對商業(yè)銀行而言顯得更加重要。商業(yè)銀行必須加強(qiáng)自身的網(wǎng)絡(luò)防范建設(shè)，采用專業(yè)的防火墻，建立維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全的第一道屏障。此外，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能充分利用大數(shù)據(jù)，靈活應(yīng)對，實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)整個(gè)流程工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（五）制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)

在互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮下，沒有誰能獨(dú)善其身，商業(yè)銀行既然處在這個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的市場中就必然會(huì)面臨某些危險(xiǎn)，所以商業(yè)銀行需要根據(jù)自身的發(fā)展情況和市場發(fā)展趨勢制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保正確的發(fā)展方向，積極面對復(fù)雜的金融環(huán)境。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)從長期的視角來看待自身的發(fā)展，針對市場需求的改變，不斷創(chuàng)新出符合市場需求的金融產(chǎn)品，不斷提升自己的競爭力，形成自己的競爭優(yōu)勢。

四、小結(jié)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行長期面臨、難以避免的難題，隨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)將會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn)，而有效地解決這種風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕的事情，需要有一個(gè)逐漸改革的過程。無論是從制度上還是在具體的操作上都需要進(jìn)行完善、規(guī)范，這樣才能逐步降低商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。