物流公司涉稅風(fēng)險管控

蔣曌

摘?要：在物流公司運(yùn)營中潛在著一定的涉稅風(fēng)險，物流企業(yè)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險管控，對降低稅收成本，提高公司風(fēng)險抵御能力，實現(xiàn)公司利潤最大化目標(biāo)起著重要作用。本文分析了物流公司涉稅風(fēng)險成因，提出了加強(qiáng)物流公司加強(qiáng)涉稅風(fēng)險管控的措施建議，期望對促進(jìn)物流公司合法經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展有所幫助

關(guān)鍵詞：物流公司;涉稅風(fēng)險;內(nèi)部控制

一、引言

在國家大力扶持物流業(yè)發(fā)展的背景下，物流行業(yè)迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇。同時，物流行業(yè)也是我國深化稅制改革的重點(diǎn)行業(yè)，對物流行業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要求。然而，從當(dāng)前情況來看，物流公司受行業(yè)特點(diǎn)和自身管理機(jī)制等因素的影響，在運(yùn)營環(huán)節(jié)中面臨著涉稅風(fēng)險，易增加公司的稅收成本，破壞公司的形象。為此，物流公司必須將涉稅風(fēng)險管控作為經(jīng)營管理和內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)，構(gòu)建起完善的涉稅風(fēng)險管控體系。

二、物流公司涉稅風(fēng)險成因分析

（1）涉稅風(fēng)險識別與評估難度大

物流行業(yè)的經(jīng)營范圍廣、涉稅周期長，是涉稅風(fēng)險高發(fā)的行業(yè)之一。對于物流公司而言，在采購、物流服務(wù)、倉儲、費(fèi)用報銷、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)都涉及多個風(fēng)險點(diǎn)，增加了公司識別各個風(fēng)險點(diǎn)的難度。同時，物流公司在風(fēng)險評估體系中弱化了對涉稅風(fēng)險評估體系的建設(shè)，很難對涉稅風(fēng)險進(jìn)行量化評估，即便在聘請稅務(wù)事務(wù)所進(jìn)行評估的情況下，也只能評估潛在涉稅風(fēng)險，而難以找出涉稅風(fēng)險的根源性成因。

（2）稅收政策變動

當(dāng)前，我國處于深化稅制改革的時期，一些稅收政策都處于頻繁變動中，缺乏一定的穩(wěn)定性，使得物流企業(yè)涉及稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)處理上可能存在著法規(guī)、政策表述模糊的情況，易導(dǎo)致物流企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一稅收政策出現(xiàn)不同的理解。如，增值稅稅率在近年來的調(diào)整次數(shù)較多，個人所得稅起征點(diǎn)和計算方法也相應(yīng)調(diào)整，以及今年疫情期間出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，這都對物流企業(yè)的稅務(wù)處理帶來了嚴(yán)峻考驗。

（3）涉稅風(fēng)險應(yīng)對薄弱

物流公司對涉及各項業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險管控力度稍顯不足，在財務(wù)考核、業(yè)務(wù)審批、績效考核、業(yè)務(wù)流程規(guī)范中未能細(xì)化涉稅內(nèi)容的規(guī)定，使得涉稅風(fēng)險管控缺少執(zhí)行依據(jù)。同時，物流公司對涉稅風(fēng)險的應(yīng)對以事后補(bǔ)救為主，通過補(bǔ)稅、繳納罰金和滯納金等方式解決涉稅問題，增大了公司稅收成本。

（4）涉稅信息溝通不流暢

物流公司在管理信息化建設(shè)中為未能考慮到涉稅信息系統(tǒng)的構(gòu)建，目前使用的ERP系統(tǒng)沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險信息管理模塊，使得各部門之間缺少涉稅信息溝通平臺。尤其在物流公司運(yùn)營環(huán)節(jié)，運(yùn)營部門很難做到及時將涉稅信息傳遞給財務(wù)部門，造成涉稅信息傳遞閉塞，使得稅務(wù)人員在開展工作難以全面考慮到各個業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險隱患。此外，物流公司缺少涉稅信息上傳下達(dá)機(jī)制，財務(wù)部門在向董事會和管理層匯報工作時，很少針對涉稅風(fēng)險進(jìn)行專項匯報，導(dǎo)致公司管理層難以及時了解稅務(wù)情況。

三、物流公司涉稅風(fēng)險管控措施

（1）完善涉稅內(nèi)控制度

物流公司要加強(qiáng)涉稅內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)部控制的角度規(guī)范涉稅管理機(jī)制，逐步消除涉稅流程和環(huán)節(jié)中的疏漏。具體措施如下：一是，明確各部門職責(zé)。公司要明確財務(wù)部門、風(fēng)險管理部門、采購部門、銷售部門、物流裝配部門、市場部門等各部門在涉稅風(fēng)險管控中的職責(zé)，建立起業(yè)務(wù)審批流程，規(guī)范與涉稅相關(guān)的各項業(yè)務(wù)操作。如，在采購活動中，要求采購人員必須核對增值稅專用發(fā)票上的內(nèi)容是否與實際業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。二是，落實審批制度。物流公司要針對發(fā)票領(lǐng)購、銷售合同、關(guān)聯(lián)交易項目、納稅申報等環(huán)節(jié)執(zhí)行審批制度，明確各項業(yè)務(wù)活動的審批部門和責(zé)任人，確保各項工作規(guī)范開展。三是，建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制。物流企業(yè)要定期計算涉稅風(fēng)險預(yù)警值，將涉稅風(fēng)險預(yù)警值與行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行對比分析，在公司稅負(fù)率偏離物流行業(yè)稅負(fù)率30%以上時，說明公司可能存在著多繳稅的問題;在偏離物流行業(yè)稅負(fù)率-30%以上時，說明送公司可能存在著少繳稅的問題，易出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險。當(dāng)出現(xiàn)上述情況時，要及時采取稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施，快速規(guī)避風(fēng)險。

（2）完善涉稅風(fēng)險評估體系

物流公司要強(qiáng)化涉稅風(fēng)險識別與評估工作，為制定涉稅風(fēng)險管控決策提供可靠依據(jù)。一是，細(xì)化識別涉稅風(fēng)險。物流公司要將涉稅風(fēng)險識別劃分為公司運(yùn)營的各個階段，明確關(guān)鍵性的涉稅風(fēng)險點(diǎn)。如，采購環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險點(diǎn)為是否取得增值稅專用發(fā)票，是否及時認(rèn)證進(jìn)項稅額，是否及時取得暫估材料的進(jìn)項發(fā)票等。銷售環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險點(diǎn)為是否及時申報入賬物流輔助服務(wù)的賒銷業(yè)務(wù)，視同銷售行為是否計提銷項稅額，物流子公司的關(guān)聯(lián)交易入賬價格是否公允等。二是，落實涉稅風(fēng)險評估。物流公司要在識別出公司稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定性風(fēng)險評估和定量風(fēng)險評估，以保證涉稅風(fēng)險評估結(jié)果的全面性。定性評估要依靠稅務(wù)工作人員、風(fēng)險管理人員的工作經(jīng)驗，科學(xué)評估各類涉稅風(fēng)險發(fā)生的可能性，編制涉稅風(fēng)險程度評估表和風(fēng)險影響程度描述表。在定量評估中，要針對營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、利潤、稅收負(fù)擔(dān)等方面選取相應(yīng)的評估指標(biāo)，設(shè)定各個指標(biāo)的風(fēng)險預(yù)警值，通過橫向行業(yè)對比和縱向公司內(nèi)部對比，衡量各項評估指標(biāo)的風(fēng)險程度，根據(jù)指標(biāo)權(quán)重計算出涉稅風(fēng)險綜合評估值，根據(jù)風(fēng)險評估值及時采取有效的應(yīng)對措施。

（3）規(guī)范稅收籌劃工作

物流公司要重視稅收籌劃工作，在開展稅收籌劃工作時必須要以相關(guān)稅法和稅收政策為依據(jù)，有效規(guī)避因稅收籌劃方案失敗帶來的涉稅風(fēng)險。在稅收籌劃工作中，稅務(wù)工作人員要將增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，結(jié)合公司實際運(yùn)營情況，爭取享受到稅收優(yōu)惠政策。如，2020年3月13日，稅務(wù)總局會同財政部制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號），規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。在實際的稅收籌劃工作中，物流公司要充分利用這一稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃。

（4）建立涉稅信息溝通機(jī)制

物流公司要重視涉稅信息管理，建立起信息溝通機(jī)制，為強(qiáng)化涉稅風(fēng)險管控提供及時的信息依據(jù)。具體措施如下：其一，建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管控信息系統(tǒng)。物流公司要結(jié)合公司涉稅環(huán)節(jié)、稅種建立起多模塊的信息系統(tǒng)，使系統(tǒng)包括稅務(wù)數(shù)據(jù)采集、信息傳遞、發(fā)票管理、企業(yè)所得稅管理、增值稅管理、納稅申報、固定資產(chǎn)折舊、稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督等模塊，集合公司所有涉稅信息數(shù)據(jù)，消除信息不對稱現(xiàn)象。其二，完善內(nèi)部信息溝通機(jī)制。物流公司的稅務(wù)部門要定期向董事會、風(fēng)險管理委員會匯報涉稅風(fēng)險報告，讓企業(yè)管理層了解企業(yè)涉稅風(fēng)險情況，同時還要在內(nèi)部定期召開專題研討會，組織涉稅部門負(fù)責(zé)人參加會議，為各部門加強(qiáng)涉稅環(huán)節(jié)管理提出建議。其三，建立外部信息溝通機(jī)制。物流公司要積極與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)溝通，避免在納稅申報、優(yōu)惠政策申請等環(huán)節(jié)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。若在稅務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)不明確的事項，應(yīng)及時請教稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，尋求合法合規(guī)的解決方案。此外，物流公司還可聘請專業(yè)的第三方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)解決涉稅難題，為企業(yè)涉稅風(fēng)險管控體系建設(shè)提出建議。

四、結(jié)論

物流公司要結(jié)合物流行業(yè)特點(diǎn)以及自身業(yè)務(wù)流程，建立起完善的涉稅風(fēng)險管控機(jī)制，使涉稅風(fēng)險管控涉及事前風(fēng)險識別、事中風(fēng)險控制和事后風(fēng)險評估，最大程度降低涉稅風(fēng)險對公司帶來的影響。物流公司要做好稅收籌劃工作，及時掌握最新的稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，以保證稅收籌劃的合法性和可行性，從而有效降低物流公司稅收負(fù)擔(dān)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

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