探究企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

趙翠萍

隨著我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的進(jìn)步與發(fā)展，加快了城市化進(jìn)程與信息技術(shù)的發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也加劇了各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)帶來了運(yùn)營與發(fā)展危機(jī)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，保證內(nèi)部控制的有效性，只有這樣才能在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中更好的發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在相互促進(jìn)的密切關(guān)系，并且內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置是企業(yè)正常發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提與基礎(chǔ)。然而目前我國大部分企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理，主要是由于管理層人員尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的殘缺和內(nèi)容不夠詳盡，部分企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但也只是流于形式，缺乏指導(dǎo)性，制度執(zhí)行力度不足，并且存在機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)重疊、劃分不清晰以及職能缺失等方面的問題，最終導(dǎo)致無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，大大降低了內(nèi)部控制工作的效率。

2.企業(yè)內(nèi)部部門之間缺乏溝通。通常情況下，企業(yè)都是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取信息資料，另外還包括企業(yè)內(nèi)部評(píng)估報(bào)告、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)以及相關(guān)刊物等。但由于企業(yè)未對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格管理，使得內(nèi)部評(píng)估報(bào)告程序不夠完整、報(bào)告內(nèi)容不夠完善，這必將使企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展受到影響，與此同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏交流與溝通，不夠及時(shí)的信息傳遞，使得相關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù)內(nèi)容不夠完善，從而導(dǎo)致企業(yè)管理層人員在運(yùn)營過程當(dāng)中做出錯(cuò)誤的決策，難以全面落實(shí)許多相關(guān)政策決定，并且信息傳遞不及時(shí)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)也大大削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，部分企業(yè)僅著重于內(nèi)部建設(shè)，而忽略了對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境等外部信息的及時(shí)吸收，這必將使企業(yè)在市場(chǎng)中的合理競(jìng)爭(zhēng)受到影響，使其運(yùn)營決策的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，從而嚴(yán)重偏離行業(yè)軌道。

3.對(duì)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，就要同等看待內(nèi)外監(jiān)督，并將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督結(jié)合在一起，共同發(fā)揮作用。然而目前部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督僅僅是流于形式，審計(jì)部門應(yīng)該是執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵部門，并且應(yīng)獨(dú)立于其他部門而存在，不過審計(jì)部門受制于企業(yè)管理層人員，只能得到他們同意之后才能行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告存在一定缺陷，缺乏真實(shí)性，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。此外，由于審計(jì)部門的設(shè)置不夠合理，審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)人員兼任，專業(yè)能力不足，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從而使得內(nèi)部控制內(nèi)容的完善受到影響。

4.缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才。在如今的信息時(shí)代，人才是企業(yè)發(fā)展過程中的第一生產(chǎn)力，也是企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)主力。目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人才的重要性已經(jīng)有一定的認(rèn)識(shí)，然而由于企業(yè)發(fā)展存在一定的局限性，使得企業(yè)依然缺乏內(nèi)部控制人才，同時(shí)有的企業(yè)還沒有建立相關(guān)的工作制度用以挖掘與培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，使得企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃的全面實(shí)施受到嚴(yán)重影響。除此之外，缺乏相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)與考核機(jī)制、嚴(yán)重的人才流失以及較低的管理效率等方面的原因均能夠影響企業(yè)實(shí)施內(nèi)控人才培養(yǎng)計(jì)劃，進(jìn)而使內(nèi)控人才的吸納受到影響。

二、提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的建議

1.完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)有必要加大對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的重視程度，只有這樣才能擁有科學(xué)的組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，突破內(nèi)控局限，不僅要合理劃分內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門，還要合理分配員工的職責(zé)，確保內(nèi)部職能部門在權(quán)利上進(jìn)行相互制約。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)，將內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的隔離設(shè)置，避免出現(xiàn)部門權(quán)利缺失或集中的情況，使各部門在各司其職的同時(shí)又能相互合作與制約。此外，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理制度設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，只有這樣，才能確保合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，并使企業(yè)的科學(xué)發(fā)展需求得到滿足。

2.提高企業(yè)的信息溝通能力。企業(yè)要想使內(nèi)部控制的有效性得到保障，就要保證良好的信息交流與溝通，這不僅有助于建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，還能夠在企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中為其提供有效數(shù)據(jù)。加強(qiáng)信息交流與溝通，能夠幫助企業(yè)完善內(nèi)部信息，還能對(duì)行業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)環(huán)境等外部信息進(jìn)行及時(shí)的了解與掌握，因此，企業(yè)有必要根據(jù)自身實(shí)際情況，構(gòu)建合理的信息傳遞系統(tǒng)，并通過現(xiàn)代化管理手段，對(duì)管理流程進(jìn)行不斷的優(yōu)化，使信息傳遞的職能更加明晰，讓企業(yè)的信息管理更加通暢，使企業(yè)內(nèi)外部信息能夠充分發(fā)揮作用，從而使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

3.健全內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督。企業(yè)通過審計(jì)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)使內(nèi)部控制的有效性得到了保障。內(nèi)部監(jiān)督不僅能夠在一定程度上對(duì)管理層人員進(jìn)行約束，還能夠營造優(yōu)良的環(huán)境以便執(zhí)行內(nèi)控制度，這樣有助于建設(shè)企業(yè)文化，因此，企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制的同時(shí)一定要使監(jiān)督充分發(fā)揮作用。企業(yè)有必要建立專門的審計(jì)部門，確保審計(jì)部門權(quán)利的權(quán)威性與獨(dú)立性，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能加以強(qiáng)化，防止受到管理層人員意識(shí)的影響。此外，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)全程監(jiān)督內(nèi)部控制的過程，全面貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，并給予科學(xué)的審計(jì)報(bào)告，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，使其更加完善。

4.重視內(nèi)控人才，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)?，F(xiàn)如今，企業(yè)已逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制人才對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并且內(nèi)部控制的有效性也受到內(nèi)控人才的影響。針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控人才流失的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要積極反思，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際的發(fā)展情況，在人才的選拔、培訓(xùn)以及獎(jiǎng)勵(lì)考核制度制定等方面充分考慮人才的專業(yè)性，同時(shí)加大培訓(xùn)力度，幫助內(nèi)控人才不斷提升專業(yè)能力與素養(yǎng)，增強(qiáng)工作人員的積極性、責(zé)任感以及使命感，營造良好的工作環(huán)境，使工作人員的內(nèi)控意識(shí)得到不斷提升，對(duì)員工在工作中的行為方式加以規(guī)范，使其能夠在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中充分體現(xiàn)自身價(jià)值，從而為企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

三、結(jié)語

總而言之，我國目前的經(jīng)濟(jì)形式較為復(fù)雜，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也比較激烈，企業(yè)為了能夠在未來更好的發(fā)展，有必要對(duì)自身的運(yùn)營與發(fā)展進(jìn)行充分的分析，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，面對(duì)在經(jīng)營活動(dòng)中存在的內(nèi)部控制方面的問題，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)，對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行不斷的完善，確保企業(yè)內(nèi)部信息良好的交流與溝通，加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)，健全內(nèi)部審計(jì)，確保審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)，創(chuàng)設(shè)良好的工作氛圍，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制的相關(guān)職能，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到提升，使內(nèi)部控制的有效性得到保障，為企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展助力。