高校財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理研究

王丹丹

一、前言

2018 年9 月1 日，《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》正式發(fā)布，我國(guó)預(yù)算管理改革之路拉開(kāi)序幕。經(jīng)過(guò)不斷的摸索和實(shí)踐，各級(jí)政府預(yù)算管理已然取得顯著進(jìn)步，逐漸從投入型向績(jī)效型轉(zhuǎn)變，但高校改革相對(duì)滯后，目前還處于探索階段，影響了我國(guó)預(yù)算績(jī)效改革的整體布局。因此，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理，對(duì)于優(yōu)化公共資源配置，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展極具戰(zhàn)略意義。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)工作保障低

首先，制度建設(shè)不到位。我國(guó)高校開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理時(shí)間晚，制度體系不完善，實(shí)施方案實(shí)用性不足，預(yù)算績(jī)效管理流程不健全，教學(xué)單位和職能部門未制定具體的操作規(guī)章、配套措施等，“軟約束”現(xiàn)象嚴(yán)重。其次，職責(zé)劃分不明。此外，績(jī)效管理部門與教學(xué)單位、其他部門職責(zé)劃分不清，分工不明，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理受阻。最后，業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高。某些績(jī)效管理人員非相關(guān)專業(yè)出身，在面對(duì)工資預(yù)算、績(jī)效考核等工作時(shí)，時(shí)有力不從心之感。

（二）績(jī)效目標(biāo)管理不到位

當(dāng)前，在預(yù)算績(jī)效管理方面，我國(guó)高校普遍存在著目標(biāo)管理不到位的問(wèn)題。一方面是績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定。我國(guó)政府對(duì)教育事業(yè)一直投入巨大，某些高校的預(yù)算甚至超百億，如何有效設(shè)立預(yù)算績(jī)效目標(biāo)尤為重要。但在設(shè)定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，部分高校沒(méi)有圍繞自身發(fā)展定位和長(zhǎng)期規(guī)劃，定性目標(biāo)缺乏詳細(xì)描述，定量目標(biāo)不夠細(xì)化，且其測(cè)算的合理性較低，無(wú)法高效衡量財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，整體而言缺乏戰(zhàn)略性和可行性。另一方面是績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行?？茖W(xué)的績(jī)效目標(biāo)只有落實(shí)到位，才能發(fā)揮其約束指導(dǎo)作用。然而某些高校并沒(méi)意識(shí)到這點(diǎn)，導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)喪失意義，易出現(xiàn)績(jī)效超支難過(guò)決算，或績(jī)效剩余浪費(fèi)額度的局面。

（三）缺乏有效評(píng)價(jià)體系

對(duì)于教學(xué)單位而言，除基礎(chǔ)性績(jī)效、獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效外，還有超課時(shí)績(jī)效、創(chuàng)收課時(shí)績(jī)效，基礎(chǔ)性績(jī)效根據(jù)財(cái)政、校內(nèi)崗位核定，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一且易控制，但其他績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，或多或少存在一些問(wèn)題。獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效涵蓋內(nèi)容眾多，績(jī)效評(píng)價(jià)所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性不夠，預(yù)算績(jī)效管理的評(píng)價(jià)質(zhì)量有待提高。超課時(shí)量計(jì)算方法差異巨大，相應(yīng)權(quán)數(shù)有些以職稱賦予，有些以行政崗位劃分，績(jī)效差異不斷擴(kuò)大，課時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)容易淪為操控績(jī)效的手段。至于行政人員，基礎(chǔ)性績(jī)效由人事處統(tǒng)一發(fā)放，獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效由部門自主核定。在年終考核時(shí)，某些高校采取的是評(píng)分模式，由教學(xué)單位、職能部門相互評(píng)分，確定績(jī)效等級(jí)，再由各部門內(nèi)部分配。這種主觀且單一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，喪失公正性和客觀性，對(duì)類似財(cái)務(wù)處的職能部門存在不妥之處。

（四）監(jiān)控運(yùn)行存在困難

就現(xiàn)狀而言，針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理，多數(shù)高校并未建立行之有效的監(jiān)管機(jī)制，具體表現(xiàn)為監(jiān)管責(zé)任不清、部門溝通不善、監(jiān)控措施不到位。預(yù)算績(jī)效管理是全局性工作，涉及人事處、財(cái)務(wù)處、科研處、教務(wù)處等多個(gè)部門，各部門所監(jiān)控的環(huán)節(jié)、內(nèi)容，以及相應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)管責(zé)任，部分高校并未明文規(guī)定，易出現(xiàn)相互推諉責(zé)任事件。人事處審定績(jī)效具體實(shí)施方案，財(cái)務(wù)處統(tǒng)一預(yù)算編制并負(fù)責(zé)績(jī)效發(fā)放，但兩個(gè)部門有時(shí)溝通不佳，哪些績(jī)效由人事處統(tǒng)一管理，哪些下放院系由其自行核定，財(cái)務(wù)處可能并不知曉，如部門負(fù)責(zé)人津貼，某高校就出現(xiàn)過(guò)人事處、教學(xué)單位重復(fù)發(fā)放的現(xiàn)象。此外，未對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施跟蹤監(jiān)控，對(duì)偏離績(jī)效目標(biāo)行為無(wú)動(dòng)于衷，績(jī)效監(jiān)控定期報(bào)告缺失，無(wú)法及時(shí)察覺(jué)并彌補(bǔ)績(jī)效管理缺陷。

三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算中運(yùn)用績(jī)效管理的對(duì)策

（一）提高基礎(chǔ)工作保障性

第一，健全制度建設(shè)。立足高校機(jī)構(gòu)設(shè)置等特點(diǎn)，制定科學(xué)實(shí)用的預(yù)算績(jī)效管理方案和實(shí)施細(xì)則，教學(xué)單位和職能部門也需編制具體的操作規(guī)章等，并上報(bào)績(jī)效管理部門審核備案。第二，明確劃分職責(zé)。設(shè)立績(jī)效管理委員會(huì)，統(tǒng)籌高校財(cái)務(wù)預(yù)算大局，設(shè)置專崗負(fù)責(zé)校內(nèi)績(jī)效工作，教學(xué)單位和其他職能部門積極配合。第三，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)?？?jī)效管理人員最好是相關(guān)專業(yè)出身，無(wú)論是教學(xué)單位還是職能部門，都必須開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理培訓(xùn)，指導(dǎo)預(yù)算編制、評(píng)價(jià)核定、績(jī)效計(jì)算等流程，提升相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）建立科學(xué)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)

目標(biāo)管理作為績(jī)效管理極為重要的一環(huán)，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)績(jī)效目標(biāo)，切實(shí)指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行，不斷促進(jìn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)用績(jī)效管理。圍繞高校發(fā)展定位和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定具有戰(zhàn)略意義的績(jī)效目標(biāo)，定性目標(biāo)加以詳細(xì)文字解釋，定量目標(biāo)細(xì)化以切實(shí)執(zhí)行，結(jié)合投入產(chǎn)出、社會(huì)效益等多因素，提高績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)測(cè)量的合理性和科學(xué)性，清晰反映財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度。大力倡導(dǎo)績(jī)效管理，改善傳統(tǒng)預(yù)算觀念，首先應(yīng)意識(shí)到績(jī)效目標(biāo)的重要性，從思想上奠定執(zhí)行目標(biāo)的基礎(chǔ)，并實(shí)施懲罰、激勵(lì)并行的雙重措施，保障績(jī)效目標(biāo)管理的運(yùn)行。

（三）完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系

一方面，完善教學(xué)單位績(jī)效評(píng)價(jià)。獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效的評(píng)價(jià)必須附有支撐性材料，如講座費(fèi)需要講座通知或新聞稿，實(shí)踐活動(dòng)指導(dǎo)需要活動(dòng)策劃等，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。在賦予教學(xué)單位課時(shí)績(jī)效自主權(quán)的同時(shí)，必須把控課時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)數(shù)等因素的合理性，統(tǒng)一課時(shí)權(quán)數(shù)分類等級(jí)，防止教學(xué)單位濫用績(jī)效自主權(quán)。另一方面，優(yōu)化職能部門績(jī)效評(píng)價(jià)。以出勤率、工作量等指標(biāo)，評(píng)價(jià)行政人員績(jī)效等級(jí)，表現(xiàn)差則以適當(dāng)罰款懲戒，評(píng)價(jià)高用獎(jiǎng)金加以激勵(lì)。同時(shí)，年終考核必須公正且科學(xué)，滿意度評(píng)分的主觀評(píng)價(jià)，加上預(yù)算執(zhí)行度、論文發(fā)布量、比賽獲獎(jiǎng)數(shù)、學(xué)生就業(yè)率等客觀指標(biāo)，將更能有效評(píng)價(jià)預(yù)算績(jī)效管理。

（四）實(shí)施有效監(jiān)控機(jī)制

首先，明確各部門監(jiān)管職責(zé)。人事處統(tǒng)一績(jī)效額度分配，審定獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效等具體方案；財(cái)務(wù)處監(jiān)管績(jī)效發(fā)放與規(guī)定是否相符，績(jī)效是否存在超標(biāo)之處，名目是否符合經(jīng)費(fèi)預(yù)算；科研處監(jiān)控科研績(jī)效的發(fā)放，核定啟動(dòng)績(jī)效、中期績(jī)效、結(jié)題績(jī)效的滿足條件及金額，而教務(wù)處則監(jiān)控上報(bào)的課時(shí)量與實(shí)際是否相符。其次，加強(qiáng)部門溝通協(xié)調(diào)。人事處向教學(xué)單位、職能部門傳達(dá)具體實(shí)施方案，明確人事處統(tǒng)一管理以及各部門自行管理的績(jī)效；財(cái)務(wù)處與教學(xué)單位積極溝通，確定績(jī)效上報(bào)的流程、時(shí)間及要求，保障績(jī)效的按時(shí)發(fā)放。最后，實(shí)施預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，定期編制并上報(bào)績(jī)效監(jiān)控報(bào)告，一旦發(fā)現(xiàn)偏離績(jī)效目標(biāo)行為，需及時(shí)反饋并采取適當(dāng)措施。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著高校預(yù)算管理改革的深入，績(jī)效管理與收支管理同等重要，投入型預(yù)算向績(jī)效型預(yù)算逐步轉(zhuǎn)變，如何在財(cái)務(wù)預(yù)算中運(yùn)用績(jī)效管理，成為我國(guó)高校提升資源配置能力的關(guān)鍵。圍繞績(jī)效管理循環(huán)，做好基礎(chǔ)保障工作，建立科學(xué)績(jī)效目標(biāo)，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)施有效監(jiān)控機(jī)制，將是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的有效舉措。