企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題及對策

朱艷

摘 要 經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，一方面為企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇;另一方面，企業(yè)所面臨的競爭壓力也變得越來越大，企業(yè)必須不斷地提高管理水平，才能在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中得以生存和發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)管理制度不可缺少的部分，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平方面具有重要作用?；诖吮尘?，本文首先闡述企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，并分析二者之間的關(guān)系;其次結(jié)合實(shí)際，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面深入研究目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題;最后，針對問題提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議。希望本文在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的過程中，能帶給管理者一些啟示。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 管理制度

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠幫助財(cái)務(wù)部門規(guī)范其日常工作，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作始終有序穩(wěn)定的進(jìn)行，使企業(yè)更好地掌控資金鏈，幫助企業(yè)合理使用和規(guī)劃資金。因此，本文深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并針對問題研究了解決對策。希望通過本文的分析，能夠提高企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識，從而不斷健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，推動企業(yè)高效率、高質(zhì)量的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率，增強(qiáng)經(jīng)營效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指與企業(yè)資金活動有關(guān)的內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及制度，結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及經(jīng)營管理方式，運(yùn)用特定的方法、程序和措施制定的管理制度，包括籌資內(nèi)部控制制度、投資內(nèi)部控制制度、貨幣資金內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度、采購與付款內(nèi)部控制制度、銷售與收款內(nèi)部控制制度、壞賬損失審批內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度等。目的是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范，系統(tǒng)地對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制監(jiān)督，確保完成企業(yè)特定的財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的主要問題

現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在許多問題，內(nèi)部控制制度不健全，且缺乏實(shí)用性，在企業(yè)經(jīng)營活動中，未能有效地發(fā)揮出其制約和監(jiān)督作用。具體問題如下：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

目前，很多企業(yè)沒有或者不是根據(jù)自身情況制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)沒有規(guī)范的工作制度，對企業(yè)員工的約束能力不足。企業(yè)的工作大多也是由管理者根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)來判斷的，使企業(yè)在運(yùn)作和管理上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，增加了財(cái)務(wù)部門工作的難度。造成這些問題的主要原因是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的不完善。

（二）管理者的管理水平不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不光是建立起來就足夠了，還需要有效地執(zhí)行下去，這要求管理者和員工之間相互配合，共同努力。目前，很多企業(yè)的管理人員過于注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不夠重視，了解不足，還有很多管理人員是直接由企業(yè)老員工晉升上來的，管理理念較為落后。同時(shí)，過于注重生產(chǎn)管理，而忽視了財(cái)務(wù)管理，容易因財(cái)務(wù)問題造成企業(yè)混亂，對企業(yè)的發(fā)展非常不利。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足

目前，一些企業(yè)忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，或者是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力不足，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成巨大損失。這里所說的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括各種與財(cái)務(wù)相關(guān)的活動不當(dāng)使企業(yè)預(yù)期收益發(fā)生波動的可能性。比如，一些企業(yè)沒有經(jīng)常對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的培訓(xùn)，導(dǎo)致相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，在理財(cái)過程中給企業(yè)造成一定的損失。再如，信息不完善導(dǎo)致評估人員無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)的評估出現(xiàn)差異和錯(cuò)誤。

（四）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

一些企業(yè)的審計(jì)部門不能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，缺乏審計(jì)獨(dú)立性。有些企業(yè)的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門同屬于一個(gè)部門，歸同樣的領(lǐng)導(dǎo)管轄，不能獨(dú)立地開展審計(jì)監(jiān)督工作;還有一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)部門并不能夠給企業(yè)帶來直接的效益，所以就不設(shè)立審計(jì)部門，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不受監(jiān)督，很多工作人員貪污腐敗，以權(quán)謀私，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

（五）信息與溝通不足

目前，很多中小型企業(yè)還沒有實(shí)現(xiàn)工作完全信息化，給財(cái)務(wù)部門的工作帶來一定的困難，如管理人員不能夠及時(shí)地得到相關(guān)信息，無法及時(shí)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;企業(yè)與外部市場的溝通存在阻礙，財(cái)務(wù)部門不能合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控;企業(yè)信息不夠完善，財(cái)務(wù)部門不能夠完全了解企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的措施

根據(jù)企業(yè)自身情況，建立和完善符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度行之有效。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度必須與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。

（一）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立首先要參考相關(guān)的規(guī)定，在法律允許的條件下根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)建立企業(yè)獨(dú)有的一套制度，不能盲目地參考其他企業(yè)的制度。企業(yè)還需要定期對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行評價(jià)，不斷地提高制度的實(shí)用性和有效性。

（二）提高管理者的業(yè)務(wù)能力

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)發(fā)展過程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要貫徹到整個(gè)企業(yè)中，而且要求管理人員和普通員工共同協(xié)作完成。企業(yè)首先需要針對特定的崗位進(jìn)行專門的招聘，保證該位置的管理人員有足夠的能力勝任，尤其是與財(cái)務(wù)有關(guān)的部門，要求工作人員能夠全面貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度;其次，企業(yè)需要經(jīng)常對管理人員和企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的認(rèn)知程度，使之在觀念、能力、素質(zhì)上與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。定期組織員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控知識培訓(xùn)，讓每一位員工意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，并且能夠配合制度的實(shí)施，讓企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具有有效性。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控能力

財(cái)務(wù)部門要時(shí)刻了解企業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并且定期組織財(cái)務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)評估。首先要對財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證員工的業(yè)務(wù)能力，以此來提高對風(fēng)險(xiǎn)的把控能力;其次，注重材料的收集，包括企業(yè)內(nèi)部的資料和外部市場的資料，保證能夠通過完整的數(shù)據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)有準(zhǔn)確的預(yù)測;最后，制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評估體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，保證企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的評估有一定的標(biāo)準(zhǔn)性和統(tǒng)一性，在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)有一定的應(yīng)急措施，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)必須有專門的審計(jì)監(jiān)管部門。首先，審計(jì)部門必須作為一個(gè)獨(dú)立的部門存在，并且配備數(shù)量、素質(zhì)足夠的工作人員;其次，通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度來完善內(nèi)控管理的監(jiān)管機(jī)制，保證內(nèi)控管理制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。監(jiān)管機(jī)制的運(yùn)行能夠使企業(yè)內(nèi)控管理得到有效執(zhí)行，也能夠提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，不斷地對監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善，也能夠使監(jiān)管工作更加的科學(xué)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行控制。

（五）完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)

建立符合企業(yè)特點(diǎn)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作信息化。運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)利用網(wǎng)絡(luò)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在該體系內(nèi)能查看所有有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的資料。企業(yè)擁有該信息系統(tǒng)，能夠快速地接受、整合、處理信息，加強(qiáng)企業(yè)員工之間的溝通，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施的有效性。

四、結(jié)語

有效、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)的發(fā)展過程中，起著極為重要的影響作用。企業(yè)想要在競爭如此激烈的市場中占有一席之地，就必須要保證自身財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。同時(shí)，隨著企業(yè)的發(fā)展，原有的制度會出現(xiàn)一些問題，企業(yè)需要及時(shí)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，保證制度能夠跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。提高管理人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識，提高對其的重視程度，積極組織員工學(xué)習(xí)了解有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控的知識。在員工積極配合的條件下，對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，嚴(yán)格把控企業(yè)的資金進(jìn)出，讓企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)較小。

（作者單位為山東平原龍門糧食儲備庫）

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