淺析醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及改進(jìn)

徐銳

摘 要 近幾年，社會(huì)極速發(fā)展，企業(yè)也在極速分化。如何在迅猛發(fā)展的時(shí)代保證企業(yè)的生存和穩(wěn)定發(fā)展，是每一個(gè)企業(yè)都要面臨的現(xiàn)實(shí)和挑戰(zhàn)，而企業(yè)現(xiàn)金流的管理在很大程度上起著決定性的作用。本文結(jié)合醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，從外部環(huán)境、內(nèi)部管理意識(shí)及策略上對(duì)現(xiàn)金流管理進(jìn)行深入分析，提出改進(jìn)建議，助力企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 醫(yī)藥商業(yè) 現(xiàn)金流管理 改進(jìn)

一、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性分析

經(jīng)營企業(yè)就好比開一輛車，如果把資產(chǎn)負(fù)債比作是車身，利潤比作是儀表盤，那么現(xiàn)金流就是汽油;如果一味去關(guān)注儀表盤的速度，而忽視油箱里的油量，那么企業(yè)將面臨嚴(yán)重危機(jī)，甚至頃刻崩塌。大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中，缺乏對(duì)現(xiàn)金流的管理意識(shí)，認(rèn)為它只是簡單的記賬、資金收支而已，沒有真正了解現(xiàn)金流管理的實(shí)質(zhì)及內(nèi)涵。近年來，在醫(yī)改的逐步推進(jìn)和影響下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)競爭日趨白熱化，上游供應(yīng)商先款后貨的強(qiáng)硬限制，下游客戶先貨后款的弱勢地位;為了擴(kuò)大市場占有率，尋求利潤增長點(diǎn)，企業(yè)承受著現(xiàn)金流的雙重?cái)D壓，經(jīng)營舉步維艱。

經(jīng)營困境的加劇，促使被動(dòng)的經(jīng)營理念推陳出新，管理者充分認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)金流的充沛與否關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。只有保證現(xiàn)金流的科學(xué)合理運(yùn)用，才能有效抵御風(fēng)險(xiǎn)的來臨，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題分析

（一）管理層現(xiàn)金流管理認(rèn)識(shí)不足，資金管理力度不夠

大多企業(yè)管理層往往只關(guān)注目前的市場占有率、銷售增長率;不以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的業(yè)績指標(biāo)會(huì)導(dǎo)致短視行為，盲目擴(kuò)張;會(huì)背離公司長期經(jīng)營目標(biāo)，不能夠全面考慮資金的合理有效配置，導(dǎo)致資金的流失和浪費(fèi)。應(yīng)收賬款回收困難，壞賬比例逐年攀升，貨款的回籠成了一大難題，信用較好的客戶會(huì)按約定回款，少則3個(gè)月，多則半年;信用中等的基本賬期為6個(gè)月，賬期時(shí)間都相對(duì)較長，信用較低的回款基本遙遙無期。為了維持并穩(wěn)定客戶群體，企業(yè)盡量不會(huì)采取對(duì)簿公堂的方式，但又由于對(duì)現(xiàn)金流管理的力度不夠，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的形成;加之原有供應(yīng)商的信用政策收緊，應(yīng)付賬款償還困難，面臨市場斷貨風(fēng)險(xiǎn)，形成兩難局面，資金周轉(zhuǎn)陷入困境。

（二）現(xiàn)金流管理沒有形成完善的組織架構(gòu)和科學(xué)的管理體系

利潤是紙上富貴，現(xiàn)金流才是真金白銀?，F(xiàn)金流管理是一項(xiàng)長期且復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要有專業(yè)的人員運(yùn)用理論知識(shí)與企業(yè)實(shí)踐相結(jié)合，需要各職門自下而上、通力合作，通過科學(xué)合理的方法進(jìn)行整體規(guī)劃安排。雖然部分高層逐步認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的重要性，但由于管理層思想認(rèn)知的局限性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，且未建立良好科學(xué)的管理體系，提供的信息往往是不全面、不及時(shí)、不準(zhǔn)確，甚至不真實(shí)，基本是敷衍了事，流于形式。

（三）資金使用效率低下，難以有效配置資源

多數(shù)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)為占領(lǐng)市場先機(jī)，拓寬產(chǎn)品渠道，大規(guī)模采取賒銷方式，但由于客戶信用分析不全面，退換貨及賬期管理機(jī)制不健全，客戶先貨后款沒有資金壓力，在未做出合理銷售規(guī)劃和預(yù)判前便進(jìn)行大量囤貨，產(chǎn)生了一部分客戶庫存積壓嚴(yán)重，而另一部分客戶缺貨嚴(yán)重的局面。產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)有效合理周轉(zhuǎn)，致使資源浪費(fèi)，更嚴(yán)重的是囤貨的客戶將近效期及過期產(chǎn)品返回醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，權(quán)責(zé)發(fā)生制下的虛幻利潤給企業(yè)造成巨大損失。企業(yè)為支持市場推廣及宣傳，產(chǎn)生的差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等資金流出都沒有進(jìn)行有效合理的管控，導(dǎo)致大量資金的無效使用，支出與效益比嚴(yán)重失衡。

（四）資金統(tǒng)籌規(guī)劃不全面，不能融會(huì)貫通到整個(gè)經(jīng)營管理中

現(xiàn)金流的管理貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的投融資活動(dòng)、銷售、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、采購等職能部門都有資金流入或流出，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響現(xiàn)金流的操作，可能給企業(yè)造成巨大損失。而企業(yè)往往認(rèn)為現(xiàn)金流管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門相關(guān)性小，財(cái)務(wù)部門由于地位偏低，勢單力薄，縱有萬丈豪情，也只能是唱獨(dú)角戲，起不到多方聯(lián)動(dòng)、管理協(xié)同的效應(yīng)，很難真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的管理目的。

三、改進(jìn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流管理的對(duì)策

（一）完善客戶信用分析及賬期管理，加快應(yīng)收賬款資金回籠

一是對(duì)原有客戶進(jìn)行全面、細(xì)致的梳理，運(yùn)用數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的分析、評(píng)估，按回款周期的長短將客戶劃分等級(jí);針對(duì)不同等級(jí)客戶，進(jìn)行循序漸進(jìn)的信用收緊政策，不同等級(jí)給予不同的銷售政策。

二是不同等級(jí)的客戶由專人進(jìn)行跟蹤管理，形成有針對(duì)性的、靶向性的監(jiān)管措施，對(duì)以往欠款建立回款催收機(jī)制，與個(gè)人績效掛鉤，提升催收人員的積極性，也可借助合規(guī)性機(jī)構(gòu)進(jìn)行欠款的清收。

三是對(duì)新開發(fā)的客戶建立誠信激勵(lì)，強(qiáng)化客戶誠信自律引導(dǎo)，按照守信者受益、失信者受限原則，加大力度推行現(xiàn)款現(xiàn)貨模式;對(duì)于已達(dá)到現(xiàn)款現(xiàn)貨的客戶，給予更大力度、更多方面的優(yōu)惠待遇。

（二）搭建科學(xué)有效的現(xiàn)金流管理組織架構(gòu)及體系

首先，成立資金管理委員會(huì)，劃分權(quán)責(zé)，定期召開資金管理會(huì)議，對(duì)一定期間的資金籌集及使用做出報(bào)告分析，讓管理層及時(shí)了解企業(yè)資金流情況及走勢，做到心中有數(shù)，逐漸培養(yǎng)和提高現(xiàn)金流管理意識(shí)，使每個(gè)人置身于其中，切身體會(huì)到現(xiàn)金流管理對(duì)公司經(jīng)營的重大意義。

其次，建立資金審批制度，設(shè)置資金審批權(quán)限。日常資金使用由各經(jīng)辦部門逐級(jí)審批，重大資金決策進(jìn)行集體聯(lián)簽制度，防止公司資金挪用及侵占，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行事前的預(yù)測、事中的控制、事后的評(píng)估和分析;最大限度避免資金使用的盲目性和隨意性，使資金發(fā)揮出最優(yōu)的資源配置作用。

最后，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代財(cái)務(wù)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，運(yùn)用現(xiàn)代化辦公信息手段，加強(qiáng)審批流程的便捷性與高效性。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中化、規(guī)范化、智能化，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，信息共享，強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管控，提供決策數(shù)據(jù)支撐。

（三）完善優(yōu)化內(nèi)部管理制度

第一，企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都會(huì)對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，要想做好現(xiàn)金流管理，就必須從每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)出發(fā)。加強(qiáng)現(xiàn)金流入管理，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)理論與企業(yè)實(shí)踐相結(jié)合，確定最佳外部融資需求量，拓寬融資渠道;合理籌措所需資金，將有限的資金用于聚焦品種、打造明星產(chǎn)品上，加速創(chuàng)造新的現(xiàn)金流。

第二，將現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行整體梳理，按批號(hào)、效期進(jìn)行重點(diǎn)分類歸集，定期進(jìn)行效期預(yù)警系統(tǒng)分析，召開產(chǎn)品會(huì)議，針對(duì)不同產(chǎn)品做出不同銷售策略?？焖傧诋a(chǎn)品，優(yōu)化退換貨管理制度，將資源進(jìn)行有效平衡調(diào)配，避免囤貨行為。

第三，引導(dǎo)經(jīng)銷商以銷定產(chǎn)，按需要貨，理性分析市場銷售趨勢;減少庫存積壓，縮減資金占用，提高存貨周轉(zhuǎn)效率，最大限度實(shí)現(xiàn)購銷平衡。

第四，加強(qiáng)采購成本的控制，根據(jù)需求計(jì)劃進(jìn)行商品采購，采取誰提需求誰負(fù)責(zé)銷售的方式，以市場不斷貨、庫存不積壓為首要原則。采購環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制成本，利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)采購，打造話語權(quán)，延長應(yīng)付賬款周期，采購部崗位設(shè)置合理、權(quán)責(zé)分明;必要時(shí)可采取采購人員輪崗制，進(jìn)行相互制約、相互監(jiān)督。由專人對(duì)采購成本進(jìn)行復(fù)核、對(duì)比、分析，最終確定合理采購成本，防止舞弊行為，減少資金流失。

第五，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行逐一研究分析，尋找可壓縮費(fèi)用、關(guān)鍵可控點(diǎn)，優(yōu)化相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷制度及流程;重點(diǎn)將發(fā)生的費(fèi)用與產(chǎn)生的效益作對(duì)比，要讓錢花到能夠產(chǎn)生的效益上，杜絕浪費(fèi)，全面貫徹落實(shí)“降本增效、人人有責(zé)”的管理理念。

（四）強(qiáng)化資金全面預(yù)算管理

首先，以業(yè)務(wù)預(yù)算為源頭，以資金預(yù)算為核心，從預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行到考核，將信息采集的有效性和準(zhǔn)確性與績效考核、獎(jiǎng)懲制度牢牢掛鉤，落實(shí)部門負(fù)責(zé)人制，對(duì)涉及各部門環(huán)節(jié)強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的責(zé)任，帶動(dòng)整體，將企業(yè)經(jīng)營與預(yù)算管理相融合。

其次，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況之間的差異性分析、敏感性分析，杜絕預(yù)算外資金支出。進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際達(dá)成率部門排名分析，讓預(yù)算深入人心，增強(qiáng)部門榮譽(yù)感，增強(qiáng)公司凝聚力，多方聯(lián)動(dòng)，全面發(fā)力;提高防范資金鏈風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保資金預(yù)算管理得到有效執(zhí)行，確保企業(yè)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

最后，強(qiáng)化預(yù)算流程管理。讓企業(yè)事前了解資金需求，做好充分的資金籌措準(zhǔn)備和規(guī)劃，能夠?qū)Y金進(jìn)行全面的統(tǒng)籌安排和調(diào)度;按照預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行資金的撥付，保證各部門資金使用的及時(shí)性和有效性，保證企業(yè)沿著既定的經(jīng)營目標(biāo)，有條不紊地開展工作，讓一切盡在掌控中。

在經(jīng)濟(jì)下行的市場環(huán)境下，商業(yè)模式復(fù)雜多變，要想在浩瀚的商海中保有一席之地，現(xiàn)金流管理更顯得尤為重要?，F(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的基石，是企業(yè)最核心的競爭力，是企業(yè)管理強(qiáng)有力的支撐，是市場競爭最有力的武器。只有強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，充分運(yùn)用好現(xiàn)金流管理手段，企業(yè)才能真正掌控自己的命脈，才能發(fā)展得更穩(wěn)健、更美好。

（作者單位為吉林修養(yǎng)堂藥業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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