關(guān)于工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

鄭潤(rùn)明

摘要：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在近代的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，如果經(jīng)營(yíng)者忽略兩者任何其一，都會(huì)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)都受到影響。因此，如何降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必然要考慮的一件事情?，F(xiàn)代管理學(xué)中內(nèi)部控制制度可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)價(jià)值。筆者以此為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;問(wèn)題及對(duì)策

一、工業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必要性

所謂的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)?；蛘哒f(shuō)，企業(yè)由于戰(zhàn)略選擇、產(chǎn)品價(jià)格、銷售手段等經(jīng)營(yíng)決策引起的未來(lái)收益不確定性。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)必須防患于未然，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的計(jì)算和衡量，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值。

內(nèi)部控制制度是指內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。內(nèi)部控制可以通過(guò)內(nèi)部單位間的聯(lián)系和制約，加強(qiáng)企業(yè)管理，增加對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制能力。它就像是企業(yè)內(nèi)部的神經(jīng)系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的任何事情都能做出相應(yīng)的反應(yīng)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，其重要性就越突出。內(nèi)部控制是否健全，往往是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。首先，健全的內(nèi)部控制制度可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。其次，為了滿足企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，管理者就必須面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作可以通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。最后，由于內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

鑒于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用，很多工業(yè)企業(yè)的管理者都已經(jīng)有意識(shí)的在本單位實(shí)行內(nèi)部控制，但是在實(shí)踐的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制要面對(duì)眾多的問(wèn)題。現(xiàn)將問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的歸納，具體如下：

（一）對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全

雖然我國(guó)改革開(kāi)放已經(jīng)有了四十年，但是很多工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式都逃不開(kāi)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的影響，尤其是國(guó)有企業(yè)受影響最重，因此，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往受到原有制度的影響，對(duì)內(nèi)部控制缺少全面的認(rèn)識(shí);而一般的中小型工業(yè)企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)者往往是白手起家，缺少正規(guī)的管理方法培訓(xùn)，主觀臆斷在工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)。雖然以上情況隨著時(shí)間的推移，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，經(jīng)營(yíng)更加的國(guó)際化，已經(jīng)有所改變。但是很多企業(yè)的管理者依然存在一些舊有觀念，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作認(rèn)識(shí)不全，使得內(nèi)部控制制度與企業(yè)現(xiàn)有工作方式落后于世界先進(jìn)水平。這種情況使得企業(yè)的內(nèi)控制度的改革和完善工作阻力較大，制約了企業(yè)內(nèi)控制的發(fā)展，延緩了企業(yè)的管理水平。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度一般包括職責(zé)分工制度、審批檢查制度、會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度、保管保衛(wèi)制度、內(nèi)部審計(jì)制度以及反饋制度。雖然隨著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)的各項(xiàng)管理規(guī)章制度都已建立，但是由于相關(guān)的制度要和企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝的不同，很多工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是極其混亂的。例如：很多工業(yè)企業(yè)的職責(zé)分工制度是存在的，但是分工十分不科學(xué)，多重管理或管理不明的顯現(xiàn)普遍存在與企業(yè)中。除此之外，一些企業(yè)忽略了反饋制度的建立，即缺少獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)缺乏獎(jiǎng)懲制度，無(wú)法對(duì)優(yōu)秀員工給予激勵(lì)，對(duì)懶惰員工給予懲罰，那么即使有好的內(nèi)控制度，也無(wú)法激勵(lì)員工。這種情況下，使得很多企業(yè)的內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的功能，讓其名存實(shí)亡。

（三）內(nèi)部控制存在的其他問(wèn)題

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息的傳遞要求比以前提高很多，既要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也要提高信息的傳遞速度，做到及時(shí)有效的傳遞企業(yè)數(shù)據(jù)到經(jīng)營(yíng)管理者手中。這就需要有一個(gè)完整、高效的信息技術(shù)作為內(nèi)控制度的基礎(chǔ)技術(shù)支持。而不同的工業(yè)企業(yè)存在著不同的生產(chǎn)工藝流程，就使得數(shù)據(jù)的收集、傳遞存在著千差萬(wàn)別。管理者想要通過(guò)內(nèi)部控制有效的應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，就需要有一套是很本企業(yè)的信息傳遞系統(tǒng)，而對(duì)于一般的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，這部分的成本是很多企業(yè)無(wú)法接受的，從而造成企業(yè)的數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)問(wèn)題，使得內(nèi)部控制無(wú)法及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制涉及到的并不是單一部門，而是企業(yè)整體。但是由于員工的對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，造成對(duì)其產(chǎn)生了認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，以為內(nèi)控只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，而非本部門工作;或者僅僅以為只是期末考評(píng)的一種指標(biāo)。很多員工對(duì)于內(nèi)控制度是很抵觸的。這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)都使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部全面有效的起到作用。

三、內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高相關(guān)人員的管理水平

提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的培訓(xùn)。首先是從企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)方面提高認(rèn)識(shí)。要建立管理者對(duì)內(nèi)控的重視程度，讓其了解內(nèi)控對(duì)于控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。其次是加強(qiáng)企業(yè)基層員工方面的認(rèn)識(shí)。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷的宣傳內(nèi)控制度，促使內(nèi)部人員意識(shí)到內(nèi)控制度在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用。同時(shí)，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)良的員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)差的員工給予懲罰，從制度上加強(qiáng)員工對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的管理制度不僅要建立，而且要隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化，管理者需求的變化，不斷地進(jìn)行改進(jìn)、完善。例如：在職責(zé)分工制度上要確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限;在審批檢查制度上要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序;在會(huì)計(jì)制度上要保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。企業(yè)管理者要意識(shí)到：制度的完善是一個(gè)長(zhǎng)期的工作。不是一朝一夕的工作，它是要貫穿企業(yè)生命周期的全過(guò)程的。除此之外，一個(gè)好的管理制度不能照搬他人，要與本企業(yè)的實(shí)際工作相適應(yīng)，否則就是“照貓畫虎反類犬”。

（三）完善企業(yè)的信息系統(tǒng)

現(xiàn)今社會(huì)是一個(gè)信息傳遞極快的時(shí)代，每個(gè)信息的準(zhǔn)確、快速傳遞，都可能是企業(yè)及時(shí)避免不必要的損失，或者獲得意外的收益。而這一切的基礎(chǔ)就是企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建立與健全。即使是小型的企業(yè)，在如今的時(shí)代發(fā)展下，都一定會(huì)進(jìn)行現(xiàn)代化的辦公。很多單位的信息化都是模塊化，并沒(méi)有進(jìn)行有效的串聯(lián)，這就意味著他無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)有效的信息傳遞系統(tǒng)，很多信息數(shù)據(jù)都是在事件發(fā)生后一段時(shí)間獲取，使得企業(yè)管理者無(wú)法有效的應(yīng)對(duì)。因此，如果想要在現(xiàn)今社會(huì)中有效的對(duì)企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì)，就需要有完善企業(yè)的信息傳遞系統(tǒng)。除了要完善企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞系統(tǒng)外，還要完善企業(yè)外部的信息系統(tǒng)，要將供應(yīng)商、客戶、市場(chǎng)供需、經(jīng)濟(jì)政策等外界因素都囊括進(jìn)來(lái)，為管理者的內(nèi)控工作提供最有效的信息支持。

企業(yè)的內(nèi)部控制隨著社會(huì)的進(jìn)步，科技的發(fā)展，企業(yè)的需求而不斷進(jìn)行演變的，雖然在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代內(nèi)部控制“英雄無(wú)用武之地”。但是筆者相信隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，國(guó)內(nèi)國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)不可缺少的管理工具，而其以后也會(huì)不斷的進(jìn)行“進(jìn)化”。

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