基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析

李瀅

摘要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，是企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注和防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。新形勢(shì)下，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的影響，為在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，我國(guó)諸多企業(yè)通過并購(gòu)重組，向集團(tuán)型企業(yè)轉(zhuǎn)變，增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)盈利能力受到影響，甚至給企業(yè)健康運(yùn)行帶來影響。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，全面了解導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，針對(duì)性地制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

新形勢(shì)下，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越發(fā)復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)模式向多元化轉(zhuǎn)變，此時(shí)，若企業(yè)不能建立有效的應(yīng)對(duì)方案，積極完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，將直接導(dǎo)致企業(yè)后期運(yùn)營(yíng)活力不足，增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。對(duì)此，為推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)單概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部通過自我調(diào)整、規(guī)劃、控制等一系列方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制占據(jù)重要地位。內(nèi)部控制也是企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，各個(gè)組織間形成一種相互制約、相互監(jiān)督的職責(zé)分工制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種有組織、有計(jì)劃的管理方式。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)使用效益和經(jīng)濟(jì)效益，以此實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略[2]。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)單概述

新形勢(shì)下，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主流觀念認(rèn)為，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，因未遵守稅法規(guī)定，未采用正確方式開展涉稅業(yè)務(wù)，為企業(yè)未來利益帶來損失。實(shí)際上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含有兩方面：其一，在企業(yè)納稅過程中，因企業(yè)納稅行為與稅收法律規(guī)定不符，未能全部繳納應(yīng)納稅款，少納稅、未納稅，上述不當(dāng)行為企業(yè)未來極有可能面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款甚至刑罰等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用的稅法不確定，未能充分享受稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)增加不必要的稅收負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）組織結(jié)構(gòu)不健全，缺少專職的稅務(wù)部門

在很多企業(yè)中，組織結(jié)構(gòu)不健全現(xiàn)象普遍存在，影響了企業(yè)健康長(zhǎng)效發(fā)展。實(shí)際上，導(dǎo)致該現(xiàn)象的因素主要是：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面，我國(guó)起步較晚，各方面并未完善與成熟，在企業(yè)發(fā)展過程中，仍受到傳統(tǒng)思想理念、經(jīng)營(yíng)模式的影響，加之，企業(yè)本身實(shí)力的限制，導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的不健全[3]。其中，企業(yè)稅務(wù)管理工作多由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，并未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門工作繁多，很難有足夠的精力投入稅務(wù)管理中，從而給稅務(wù)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)薄弱

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，我國(guó)企業(yè)主要存在以下誤區(qū)：其一，企業(yè)內(nèi)部員工甚至管理人員認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是稅務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)等部門關(guān)聯(lián)不大，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上，企業(yè)管理者并未將其貫穿至企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程中，從而增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，眾多企業(yè)追求的是利益最大化，過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的重要性，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)并未對(duì)其重視度不足，甚至認(rèn)為，只要不做假賬、不虛假申報(bào)，及時(shí)納稅，就不會(huì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較為薄弱，為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)帶來了危機(jī)。實(shí)際上，企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并非固定哪一環(huán)節(jié)導(dǎo)致，在企業(yè)生產(chǎn)全過程中，所有涉稅環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，想要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全員都應(yīng)參與其中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，這樣才可能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）納稅經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平參差不齊

因企業(yè)本身對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足，直接導(dǎo)致了企業(yè)納稅經(jīng)辦人業(yè)務(wù)水平的參差不齊，甚至某些納稅經(jīng)辦人本身對(duì)稅收法律的了解不足，在計(jì)算需要繳納的稅費(fèi)時(shí)，未依照正常規(guī)定進(jìn)行，導(dǎo)致計(jì)算稅費(fèi)與實(shí)際應(yīng)納金額不符，進(jìn)而出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在某一采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束后，因納稅經(jīng)辦人疏忽，導(dǎo)致發(fā)票抵扣期未認(rèn)證，為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣帶來了困難，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，某些企業(yè)為節(jié)省納稅金額，對(duì)納稅進(jìn)行籌劃，然而，納稅經(jīng)辦人自身業(yè)務(wù)水平難以保障，影響了籌劃的合理性，直接為企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)發(fā)展壯大。

三、由內(nèi)部控制方面進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，在我國(guó)企業(yè)運(yùn)行中，仍普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，主要企業(yè)未將稅務(wù)管理工作納入正常的考量范圍，缺乏專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)[4]。對(duì)于該現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)知到稅務(wù)管理工作的重要性，依照企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)稅務(wù)管理制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，保障工作人員擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，為加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)針對(duì)性設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，引進(jìn)一批專業(yè)化稅務(wù)管理人才，以此提高稅務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作

當(dāng)前社會(huì)，對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)與人員構(gòu)成復(fù)雜，給企業(yè)內(nèi)部管理帶來困難，增大了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。這樣企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了有效控制，企業(yè)員工具有較強(qiáng)的納稅意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)回避意識(shí)，有效提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。另外，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的有效應(yīng)用，相關(guān)人員能夠提前了解可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各類因素，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

（三）加強(qiáng)各部門的溝通，提高稅務(wù)經(jīng)辦人的綜合素養(yǎng)

在企業(yè)運(yùn)行中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)中均會(huì)涉及到稅收風(fēng)險(xiǎn)，僅依靠財(cái)務(wù)部門或稅收部門，很難保障繳納稅務(wù)的全面性和規(guī)范性，容易為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制，加強(qiáng)信息化建設(shè)，加強(qiáng)各部門間的信息溝通，保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，為內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確信息，為納稅額計(jì)算提供有效依據(jù)，以此降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在稅務(wù)管理中，稅務(wù)經(jīng)辦人的水平直接影響著稅務(wù)工作的質(zhì)量，若稅務(wù)經(jīng)辦人自身水平不足，極易帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)稅務(wù)經(jīng)辦人的培養(yǎng)，提高其對(duì)稅務(wù)相關(guān)法律政策的了解，增強(qiáng)其納稅管理能力，提升其綜合素養(yǎng)，以此降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。

四、總結(jié)

總而言之，依法納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任，然而，在稅務(wù)管理過程中，常受到多方面影響，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益、對(duì)外信譽(yù)等帶來影響。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，樹立安全防范意識(shí)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)各部門的信息溝通，提高稅務(wù)經(jīng)辦人的綜合素養(yǎng)，從全方位提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

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