基層事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策

李雪梅

摘要：基層事業(yè)單位作為政府層面出資設立的，具有一定社會公共職能的單位，不僅面臨著巨大的內部管理壓力，同時也承擔著特定的社會職能。對此，內部控制是推動基層事業(yè)單位良性治理、健康發(fā)展的有效手段，文章從此出發(fā)，首先分析了內部控制中存在的問題，諸如認知水平不高、機制建設滯后、審計工作薄弱、監(jiān)管工作不力等，繼而就如何強化內部控制提出了相應的對策。

關鍵詞：基層事業(yè)單位;內部控制;問題;對策

內部控制指組織內部以實現管理目標為出發(fā)，以制約和調節(jié)為手段，而采取的一系列組織、計劃、程序和方法的統(tǒng)稱，在組織的戰(zhàn)略發(fā)展中有著非常重要的地位。內部控制起源于企業(yè)的管理，但隨著內部控制的不斷成熟，在事業(yè)單位加強內部控制，成為推動事業(yè)單位內部治理改革，保障事業(yè)單位社會職能發(fā)揮的重要舉措。因此，2012年11月，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，為事業(yè)單位內部控制的開展提供了有效的指導。

一、基層事業(yè)單位內部控制存在的問題分析

（一）認知水平不高

事業(yè)單位作為我國社會治理中的特殊部門，在很長一段時間并沒有明顯的管理壓力，因此，事業(yè)單位的內部管理缺乏明確的目標。隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深入，內部控制成為事業(yè)單位完善治理效果的重要措施，但基層事業(yè)單位受傳統(tǒng)管理機制的影響，不僅領導層缺乏對風險防范正確的認知，單位內部工作人員的認知水平更是整體偏低。

（二）機制建設滯后

內部控制的穩(wěn)步開展離不開有效的機制，但當前基層事業(yè)單位在機制建設中存在著明顯的滯后性，很少有基層事業(yè)單位認識到機制建設的重要性。就以機構建設為例，基層事業(yè)單位從內部控制集權的角度出發(fā)，建設專門領導機構的為數寥寥，在制度建設層面以及信息共享層面更是非常欠缺。

（三）審計工作薄弱

內部控制中的重點環(huán)節(jié)之一便是審計，審計工作質量的高低對內部控制的規(guī)范性以及內部控制的具體實施效果具有很大的關聯及影響。據了解，如今基層事業(yè)單位的審計工作不夠到位，舉例而言，基層事業(yè)單位的內部審計沒有獨立的部門，多有財務部門負責，專業(yè)程度不高，又如，基層事業(yè)單位未曾與外部審計部門形成有效的合作。

（四）監(jiān)管工作不力

基層事業(yè)單位在內部控制中存在著嚴重的隨意性，究其根源，和內部控制監(jiān)管工作不力有著密切的關系。首先，基層事業(yè)單位沒有構建有效的監(jiān)督機制，各部門、崗位在內部控制中缺乏合理的約束，導致內部控制沒能得到具體的落實;其次，基層事業(yè)單位的績效考核工作未做到位，內部控制存在流于形式的風險。

二、基層事業(yè)單位內部控制的對策

（一）提高內部控制的認識水平

對內部控制的認知水平是影響基層事業(yè)單位內部控制執(zhí)行效果的重要因素。針對當前基層事業(yè)單位中普遍存在的對內部控制缺乏正確認知的現象，我們要從思想深處徹底扭轉這種看法，首先，單位領導人員要深刻地認識到內部控制的地位與作用，將內部控制視作當前事業(yè)單位強化內部治理改革，提高社會職能履行能力的重要保障。結合單位當前的發(fā)展現狀以及實際存在的問題，推動內部控制在單位治理中的深入應用，從人力、物力、財力等多個角度予以必要的扶持，在全單位范圍內形成良好的內部控制氛圍，為內部控制機制的有效運轉提供巨大的幫助;其次，要加強單位業(yè)務人員對內部控制的認識?；鶎邮聵I(yè)單位的人員構成相對復雜，且存在著年齡結構偏大的現象，不少人員對內部控制的概念、流程缺乏正確的認知，影響了內部控制在基層事業(yè)單位的執(zhí)行效果。因此，我們要以提高單位整體的認知水平為目標，構建完善的內部控制宣傳教育機制，提升工作人員對內部控制的認知水平與重視程度。

（二）加強內部控制的機制建設

對基層事業(yè)單位而言，內部審計是有效防范單位運行風險，充分履行單位社會職能的前提條件與重要保障。因此，基層事業(yè)單位內部控制的實施，很有必要先建立起完善的內部控制機制，這是提高內部控制效果的必要前提。對此，我們可以從以下三點出發(fā)，做好有效的措施，首先，健全內部控制的組織架構。內部控制不同于一般的管理活動，其具有很強的專業(yè)性、目的性，且在執(zhí)行環(huán)節(jié)中受到的阻力相對較大，因此，各單位需要從統(tǒng)籌全局的角度出發(fā)，設置專門的內部控制領導小組，以單位主要領導為小組長，整合現有的各項職能部門，統(tǒng)一規(guī)劃內部控制的任務;其次，加強內部控制制度建設?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”，在內部控制各項工作的開展中，制度建設居于至關重要的地位。基層事業(yè)單位需要結合自身的業(yè)務，構建覆蓋全部門、環(huán)節(jié)的內部控制制度體系，為內部控制的深入開展保駕護航;最后，推動內部控制的信息共享。在管理信息化時代，信息資源是內部控制的核心資源，基層事業(yè)單位需要破除各部門之間的信息壁壘，提升信息的流轉程度與利用頻率。

（三）完善內部控制的審計工作

審計工作是基層事業(yè)單位內部控制中的重點工作，審計流程的科學性以及審計結果的準確性，對基層事業(yè)單位內部控制的具體實施效果具有舉足輕重的影響。所以，當前在內部控制中需要推動審計工作的深入開展，將內部審計與外部審計有機的結合起來，構建全方位的審計體系，保障內部控制的實效性。首先，設置獨立的內部審計部門。審計工作缺乏獨立性是制約基層事業(yè)單位內部審計效果的主要原因，基層事業(yè)單位要在財務部門之外，設置獨立的內部審計部門，內部審計部門全面負責單位內部審計的各項事宜，直接對單位的主要領導負責，在內部審計部門的組建中，單位需要從各相關部門抽調業(yè)務能力突出的會計人員，制定詳細深入的內部審計工作計劃，借助定期的自查工作，充分暴露單位財務等方面存在的問題或隱患，從而采取有效的應對或防范措施;其次，重視外部審計的作用。外部審計指專業(yè)審計單位的審計，既包括政府層面的審計局，也包括社會審計單位，我們要將外部審計作為內部審計的重要補充，推動外部審計工作的有效開展。

（四）推行內部控制的績效考核

無論多么完善的方案，如果得不到有效的執(zhí)行，將毫無作用?；鶎邮聵I(yè)單位在內部控制中面臨的主要問題之一便是內部控制流于形式，未能真正實現內部控制對于戰(zhàn)略管理和目標實現的作用與價值，弱化了內部控制的效果。對此，我們要加強內部控制的績效考核工作，首先，構建完善的內部控制監(jiān)督機制。要構建動態(tài)化的內部控制信息反饋機制，以內部控制監(jiān)督隊伍的建設為重點，對單位各項業(yè)務流程進行審計和核查，特別是在財務管理中，要強化內部控制審計人員對各項財務活動的檢查，尤其是預算執(zhí)行情況的檢查，發(fā)掘財務管理中現狀與目標相背離的情形，總結歸納其成因，并采取有效的應對措施。其次，重視績效考核機制的建設。全員控制是內部控制的重要模式，事業(yè)單位會根據部門、崗位的職責分配內部控制的責任。為了保證內部控制責任的充分履行，事業(yè)單位需要推行績效考核工作，將內部控制的效果納入到部門、崗位績效考核中，依據科學、合理的指標，給出相應的考核結果，并深化考核結果在晉升、薪酬等中的應用。

三、結語

內部控制承擔著特殊的使命，特別是對于基層事業(yè)單位而言，是其實現自身治理與社會職能雙重目標的重要保障。因此，基層事業(yè)單位要結合單位內部控制存在的具體問題，從提高內部控制的認識水平、加強內部控制的機制建設、完善內部控制的審計工作、推行內部控制的績效考核方面做好有效的措施。

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