中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析與對策

彭東華

摘要：中小型私營企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下相對競爭優(yōu)勢明顯不足，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，很多中小型私營企業(yè)的生存發(fā)展壓力進(jìn)一步增加，為了謀求更為廣闊的發(fā)展空間，借助內(nèi)部控制能力的提升帶動(dòng)綜合競爭力的提升也十分可行。通過對此類企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，一些較為顯著的內(nèi)部控制問題長期存在，其真實(shí)內(nèi)部控制水平也較為低下。本文將對中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和不足進(jìn)行逐一分析，并就其如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：私營企業(yè);新常態(tài);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是多種管理與控制類活動(dòng)的總稱，但并不是各層面管理與控制類活動(dòng)的簡單捏合，理論上來看，內(nèi)部控制需要成為一種具體的體系。中小型私營企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展中同樣需要進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，并不斷地提升內(nèi)部控制水平。但現(xiàn)階段中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)開展?fàn)顩r差強(qiáng)人意，在面對較為顯著的內(nèi)部控制問題時(shí)，此類企業(yè)也不知道如何進(jìn)行有效的應(yīng)對和解決。鑒于此，探尋出中小型私營企業(yè)更好進(jìn)行內(nèi)部控制的一般性策略也十分必要。

一、中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制概述

現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，內(nèi)部控制是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中十分重要的“一環(huán)”，一定意義上來說，企業(yè)能否較好的進(jìn)行內(nèi)部控制會(huì)對其業(yè)務(wù)開展，經(jīng)營管理活動(dòng)開展以及常態(tài)化發(fā)展產(chǎn)生直接影響[1]。中小型私營企業(yè)的內(nèi)部控制同一般類型企業(yè)的內(nèi)部控制并無本質(zhì)上的差異，其最終目標(biāo)都是借助管理與控制類活動(dòng)的開展，驅(qū)動(dòng)自身更好發(fā)展以拓寬利潤獲取和發(fā)展空間?？傮w上來看，國內(nèi)中小型私營企業(yè)的數(shù)量不斷增加，這類企業(yè)內(nèi)部控制水平也有了很大提升，但一些共性內(nèi)部控制問題也一直存在，如何對相關(guān)內(nèi)部控制問題進(jìn)行有效解決也是此類企業(yè)需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實(shí)性問題。

二、中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）家族式管理色彩濃重

中小型私營企業(yè)在經(jīng)營管理上的家族式色彩較為明顯，這不僅是此類企業(yè)在發(fā)展上的一種桎梏，實(shí)際上也是此類企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)顯著問題。家族式管理色彩較為濃重時(shí)，各個(gè)層面管理活動(dòng)在開展上的效率便較為低下，“人治”往往也會(huì)成為公司治理的主要途徑，各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)在實(shí)際開展上更加無法得到制度的有效指導(dǎo)和規(guī)范。也正是由于家族式管理色彩較為濃重，此類企業(yè)大多無法對人才進(jìn)行有效的招攬，各層面管理活動(dòng)在開展上自然會(huì)呈現(xiàn)出低效率的這一特征。無論是從短期抑或是長期層面的負(fù)面影響來看，在家族式管理色彩過于濃重時(shí)，現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念和方式方法便很難應(yīng)用到企業(yè)管理實(shí)踐活動(dòng)開展之中，內(nèi)部控制框架下各種管理與控制類工作在實(shí)際開展上的現(xiàn)實(shí)阻力也相對較高。

（二）內(nèi)部控制缺乏重點(diǎn)

部分中小型私營企業(yè)雖然正在進(jìn)行著內(nèi)部控制嘗試，但內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程較為緩慢，內(nèi)部控制成效取得的現(xiàn)實(shí)難度也相對較高。究其原因，在內(nèi)部控制相關(guān)工作開展中并未進(jìn)行較好規(guī)劃這一問題的負(fù)面影響十分明顯，其不僅大為增加了內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)實(shí)壓力，更是嚴(yán)重拖慢了企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作開展的效率。無法對內(nèi)部控制進(jìn)行較好規(guī)劃并明確出內(nèi)部控制重點(diǎn)時(shí)，中小型私營企業(yè)在內(nèi)部控制中自然會(huì)帶有一定的盲目性。此類企業(yè)大多缺乏充足的內(nèi)部控制資源，而在內(nèi)部控制資源總量較為有限，內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)較為缺失時(shí)，無法明確提出內(nèi)部控制的重點(diǎn)也會(huì)間接的導(dǎo)致很多內(nèi)部控制資源的浪費(fèi)。長此以往發(fā)展下去，企業(yè)在內(nèi)部控制中的主動(dòng)性優(yōu)勢會(huì)不斷降低，內(nèi)部控制的全面性提升也無從談起，這也會(huì)不斷降低企業(yè)真實(shí)的內(nèi)部控制水平。

（三）內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失

中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展往往缺乏對應(yīng)評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的支撐，這也是此類企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的共性問題。內(nèi)部控制本身是多種管理與控制類活動(dòng)的總稱，內(nèi)部控制更加是一種動(dòng)態(tài)過程。任何企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中都會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，中小型私營企業(yè)更不例外[2]。在內(nèi)部控制相關(guān)評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失時(shí)，中小型私營企業(yè)很難對內(nèi)部控制實(shí)際狀況與需求等進(jìn)行全面且精準(zhǔn)的感知，這會(huì)在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制方式方法選用出現(xiàn)偏差，進(jìn)而拉低內(nèi)部控制效率，甚至是引發(fā)具體的內(nèi)部控制問題產(chǎn)生。而在無法對內(nèi)部控制相關(guān)工作開展事宜進(jìn)行有效監(jiān)督時(shí)，一些內(nèi)部控制問題和不足便無法在第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)，相關(guān)問題長期積壓則很容易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這也會(huì)對企業(yè)一般業(yè)務(wù)開展以及綜合發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

三、中小型私營企業(yè)更好進(jìn)行內(nèi)部控制的建議

（一）樹立現(xiàn)代化企業(yè)管理理念

中小型私營企業(yè)更好進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)摒棄“家族式”的管理理念，并樹立其現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念，讓制度管理成為企業(yè)管理的主流。例如，長沙市某中小型私營文化傳播公司，其在2016年進(jìn)行了管理上的大面積改革，其不僅將各個(gè)層面管理活動(dòng)開展的權(quán)責(zé)關(guān)系予以了確定，更加將管理的一般原則、內(nèi)容和目標(biāo)等進(jìn)行了細(xì)化。此外，該公司結(jié)合不同層面的管理活動(dòng)開展?fàn)顩r與需求，進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、績效管理等制度的建設(shè)，并豐富了公司管理制度體系。其它中小型私營企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)程中也要注重管理理念和意識的不斷調(diào)整。通過營造一個(gè)良好的內(nèi)部管理理念，為真正意義上的內(nèi)部控制相關(guān)工作開展創(chuàng)設(shè)一個(gè)更好的環(huán)境，確保各層面內(nèi)部控制工作能夠有序，健康的開展和進(jìn)行。

（二）業(yè)財(cái)融合視角下進(jìn)行內(nèi)部控制嘗試

中小型私營企業(yè)不能盲目地進(jìn)行內(nèi)部控制，雖然內(nèi)部控制的全面性需要得到不斷提升，且企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制事宜進(jìn)行面面俱到式的處理。但更好地進(jìn)行內(nèi)部控制根本上要求企業(yè)明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)，并更加具有針對性地進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展。業(yè)財(cái)融合是一種明顯趨勢，中小型私營企業(yè)在內(nèi)部控制相關(guān)工作開展中也可以將財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制作為中心，并通過業(yè)財(cái)融合程度的提升將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為整體內(nèi)部控制的有效媒介。例如，無錫市某小型服裝生產(chǎn)制作企業(yè)便將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制重點(diǎn)，其通過設(shè)置管理會(huì)計(jì)崗位，對全面預(yù)算管理這一會(huì)計(jì)工具運(yùn)用，較好地對資金等資源進(jìn)行了有效配置。近兩年時(shí)間里，該公司通過預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化、量化和分配，將年成本增長率控制在了4.5%以內(nèi)，利潤率的年增長幅度則高達(dá)9.7%。這表明，財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制可以成為內(nèi)部控制體系中的核心，中小企業(yè)也可以借助預(yù)算和成本管理來進(jìn)行更為有效的內(nèi)部控制。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

中小型私營企業(yè)需要構(gòu)建出內(nèi)部控制相關(guān)的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，并將其作為內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)，具體內(nèi)部控制工作開展的一種支撐和保障。具體來說，核心管理層可以與一般管理人員共同組成內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督小組，充當(dāng)內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督主體。與此同時(shí)，根據(jù)細(xì)化出的內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督標(biāo)注，參考內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)成狀況等，對各部門的職能履行狀況，各層面內(nèi)部控制工作開展?fàn)顩r，具體內(nèi)部控制方式方法選用狀況等進(jìn)行評價(jià)，從而在更為全面地感知內(nèi)部控制狀況與需求的基礎(chǔ)上，在內(nèi)部控制建設(shè)層面進(jìn)行對應(yīng)調(diào)整。依托常態(tài)化的監(jiān)督，中小型私營企業(yè)則要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制進(jìn)程中存在的問題和不足，并通過對相關(guān)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，來更為有效地對系列問題進(jìn)行解決，以此來更好地推動(dòng)內(nèi)部控制相關(guān)工作開展。

四、結(jié)語

中小型私營企業(yè)不僅要給予內(nèi)部控制以較多的關(guān)注和重視，更是要積極的進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，確保各個(gè)層面的內(nèi)部控制工作可以落實(shí)到實(shí)處。由于相對競爭優(yōu)勢的不足，以及內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的缺失，此類企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升不可能一蹴而就，各種問題在解決上也需要一個(gè)時(shí)間周期。正是因?yàn)檫@樣，中小型私營企業(yè)需要將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種常態(tài)化工作堅(jiān)持下去，并運(yùn)用動(dòng)態(tài)思維對相關(guān)工作的開展進(jìn)行審視，確保整個(gè)內(nèi)部控制體系可以在較為健康的狀態(tài)下運(yùn)轉(zhuǎn)，此更為良好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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