探討新常態(tài)下發(fā)電企業(yè)風險導(dǎo)向內(nèi)部審計

余文菲

摘 ?要：在新經(jīng)濟常態(tài)下，發(fā)電企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已不能滿足企業(yè)管理者的要求，以風險管理為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)風險進行全面分析評估的內(nèi)部審計是未來發(fā)展的方向。本文通過提出傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作存在的問題，并針對這些問題提供一些解決思路。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);內(nèi)部審計;風險管控

內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的評價活動，應(yīng)為發(fā)電企業(yè)風險管理提供可靠的信息。內(nèi)部審計的報告應(yīng)作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)。新常態(tài)下，發(fā)電企業(yè)提質(zhì)增效應(yīng)從提高內(nèi)部管理水平著手，因此內(nèi)部審計工作應(yīng)由防錯糾弊的賬表型審計向關(guān)注內(nèi)部控制和風險管理的價值型審計轉(zhuǎn)變。

一、發(fā)電企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計工作難以滿足發(fā)展的需求

首先，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計側(cè)重于事后發(fā)現(xiàn)問題也僅止于發(fā)現(xiàn)問題。發(fā)現(xiàn)問題時，損失往往已經(jīng)形成，風險業(yè)已暴露。而且如果不能及時分析問題產(chǎn)生的原因，找出解決問題，建立長效機制，將無法協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。其者，由于認知的偏差，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作缺乏主動性，沒有提前介入?yún)⑴c到審計對象工作中，及時識別并幫助企業(yè)防患于控制風險。此外，許多發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍主要以現(xiàn)場審計為主，沒有利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段實現(xiàn)實時遠程監(jiān)控，提高工作效率。最后，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以檢查企業(yè)的財務(wù)狀況為工作重點，輔以其他業(yè)務(wù)資料，沒有對企業(yè)全方位的業(yè)務(wù)進行把關(guān)，全方位識別風險。

（二）風險管理體系不完善

部分發(fā)電企業(yè)尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是被動按外部監(jiān)管要求開展，沒有意識到風控的必要性和重要性。這導(dǎo)致企業(yè)的風險管理方法落后，不能恰當?shù)刈R別風評估風險，而風險管理活動往往是事后的“亡羊補牢”式。只有從企業(yè)管理層樹立起主動風控的意識，才能把風控貫徹到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中。

（三）內(nèi)部審計資源不足

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計普遍面臨人員不足，從業(yè)人員專業(yè)能力不強，審計技術(shù)方法落后的難題，大部分內(nèi)審工作人員由會計及其他專業(yè)構(gòu)成，審計人才少，經(jīng)濟、工程、法律、風險管理的復(fù)合型人才更少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)制約了內(nèi)部審計走出傳統(tǒng)查賬式審計的范疇，審計人員對生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的異常情況缺乏敏感性和洞察力，難以找出系統(tǒng)性的重難點和薄弱點，無法將風險評估貫徹于審計始終。

二、新常態(tài)下發(fā)電企業(yè)風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策

（一）內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)變

為適應(yīng)新常態(tài)下審計工作發(fā)展的需要，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計必須重新思考其職能定位和審計目標，以風險為出發(fā)點，重新梳理其制度、流程及機制，著力實現(xiàn)從事后案件查處向事前風險預(yù)警轉(zhuǎn)變。一是內(nèi)部審計工作重點從內(nèi)部會計控制審計向全面風險管理審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計工作要告別原來的財務(wù)收支審計，從以財務(wù)管理為主拓展到企業(yè)“三重一大”決策、經(jīng)濟管理、效益情況、內(nèi)部控制及風險管理等方面。二是內(nèi)部審計要從事后監(jiān)督向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，做好審計關(guān)口前移，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍和高度。比如參加本單位有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理會議，參與協(xié)助本單位有關(guān)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實。

（二）完善健全風險管理體系

企業(yè)管理層應(yīng)深刻認識到風險管理是實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的前提，是保證業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的根本。首先，企業(yè)應(yīng)完善風險管理制度，優(yōu)化流程和組織職能，設(shè)立相對獨立的審計部門，嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準、資格認證，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營中的各項業(yè)務(wù)及其管理職能。其次，按審計署令第11號的規(guī)定，內(nèi)部審計部門應(yīng)在董事會領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負責并報告工作。董事會需聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

（三）整合審計資源和審計能力

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計所涉及的層面廣，影響大，除了財務(wù)專業(yè)的人才，還要了解發(fā)電行業(yè)、熟悉物資采購、工程招投標等業(yè)務(wù)內(nèi)容的人才。首先，企業(yè)要支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育及專業(yè)培訓，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。企業(yè)應(yīng)提供內(nèi)審人員掛職鍛煉和輪崗鍛煉的機會，鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強學習和磨煉。必要時，可采取定期或不定期的方式來對內(nèi)審人員進行考核，并把考核的成績與個人的績效相掛鉤。再者，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點建立風險數(shù)據(jù)庫和資源共享機制，以滿足審計人員及時了解業(yè)務(wù)情況、經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略，做出風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。最后，企業(yè)要建立良好的風險管理文化，倡導(dǎo)“全員風控”的理念，強調(diào)將風險控制落實到每一個崗位。在“全員風控”理念的指導(dǎo)下，企業(yè)每個崗位的員工都是風控負責人，業(yè)務(wù)開展同時也在進行風險控制。

綜上所述，在新常態(tài)下，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計要以風險管理為導(dǎo)向，盡快完成其角色轉(zhuǎn)化和職能轉(zhuǎn)變，完善健全風險管理體系，整合審計資源和審計能力，從而提升內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，更好地為企業(yè)服務(wù)。

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