連鎖零售企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算控制問(wèn)題探析

胡曉宇

【摘 要】連鎖銷售是市場(chǎng)的重要組成部分，當(dāng)然也占有很大的比重。連鎖銷售企業(yè)不斷出現(xiàn)，并且數(shù)量越來(lái)越多。如何提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)率是連鎖銷售企業(yè)的一大問(wèn)題。大多數(shù)連鎖銷售企業(yè)解決這一問(wèn)題的手段一般是提前做好預(yù)算管理，并且嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算控制，不得不說(shuō)，這一手段對(duì)連鎖銷售企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有莫大的作用。但是部分連鎖銷售企業(yè)在預(yù)算管理和預(yù)算控制方面存在一些不可避免的問(wèn)題。本文就連鎖零售企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算控制的問(wèn)題進(jìn)行探析，以便連鎖銷售企業(yè)可以找到自身的問(wèn)題，讓企業(yè)發(fā)展得更好。

【關(guān)鍵詞】連鎖零售企業(yè)；預(yù)算管理；預(yù)算控制；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

市場(chǎng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵，市場(chǎng)存在著多變性，正是由于市場(chǎng)不斷變化的驅(qū)使下，連鎖零售的發(fā)展也不斷加快。連鎖零售企業(yè)在面對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的問(wèn)題時(shí)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。預(yù)算的管理和控制是一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中決定企業(yè)在市場(chǎng)定位中的重要因素。因此，一個(gè)企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷增加的狀態(tài)下提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力，就要做好預(yù)算管理和預(yù)算控制的工作，連鎖零售企業(yè)也不例外。

下面我要舉一個(gè)關(guān)于連鎖零售企業(yè)的例子。目前大火的屈臣氏想必大家都不陌生吧，一開(kāi)始屈臣氏只是針對(duì)線下門(mén)店，在全國(guó)大部分的城市都有實(shí)體店，一般集中于商場(chǎng)中。屈臣氏猶如風(fēng)暴一般席卷而來(lái)，遍布各大地區(qū)，但最近，屈臣氏不光線下門(mén)店眾多，還在淘寶京東開(kāi)了線上銷售模式。這種線上線下的銷售模式成為當(dāng)今連鎖零售企業(yè)的新經(jīng)營(yíng)模式。京東和蘇寧易購(gòu)也紛紛利用這一經(jīng)營(yíng)模式，開(kāi)始由主攻線上模式改為線上線下結(jié)合。這種新模式的出現(xiàn)給連鎖零售企業(yè)提出的新的要求。首先品牌零售商要對(duì)技術(shù)進(jìn)行升級(jí)并且要加速銷售系統(tǒng)的建設(shè)和完善；其次要著重打造KA團(tuán)隊(duì)，提高品牌的知名度；最后要全面實(shí)現(xiàn)OTO電商銷售模式，讓商品有好的銷售渠道。

財(cái)務(wù)工作是一個(gè)企業(yè)持續(xù)運(yùn)行的主心骨，也是保障企業(yè)工作的核心。企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)工作的人員一定要意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。預(yù)算管理工作在實(shí)際操作過(guò)程中依然存在預(yù)算編制脫離實(shí)際、預(yù)算控制分析不足等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在都會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。所以，做好預(yù)算管理與控制是推動(dòng)連鎖零售企業(yè)發(fā)展的重要前提。

一、預(yù)算管理的內(nèi)容和意義

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)容

首先需要明確全面預(yù)算的基本概念。全面預(yù)算分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算，同時(shí)要充分利用企業(yè)資源提高戰(zhàn)略管理能力。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是按照指標(biāo)為前提進(jìn)行的，一般是實(shí)物量和價(jià)值量指標(biāo)，根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)企業(yè)的收入和支出、費(fèi)用的組成情況進(jìn)行提前的計(jì)算。預(yù)算的內(nèi)容是商品從采購(gòu)、材料消耗、制造、產(chǎn)品成本、人工費(fèi)、銷售、期末存貨等階段花費(fèi)的資金。財(cái)務(wù)預(yù)算包含現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容，總的來(lái)說(shuō)就是與現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的預(yù)算。專門(mén)決策預(yù)算也被稱作資本支出預(yù)算，它最基本的內(nèi)容就是長(zhǎng)期投資。企業(yè)預(yù)算管理是以市場(chǎng)環(huán)境為根據(jù)，掌握全面預(yù)算管理信息。資源的需求和效率可以從預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)、預(yù)算過(guò)程中體現(xiàn)，全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行固化、量化，利用全面預(yù)算編制、平衡的方式合理安排現(xiàn)有資源，預(yù)算的落實(shí)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)同步進(jìn)行，大力監(jiān)控預(yù)算，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)。充分利用企業(yè)的資源，通過(guò)預(yù)算、執(zhí)行情況的比較，從而有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)控，是企業(yè)分配資源開(kāi)端。提高連鎖零售的戰(zhàn)略管理能力，以免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）全面預(yù)算管理的意義

進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理最直接的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。企業(yè)針對(duì)不同的部門(mén)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源分配、考核、控制行為，以此實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)。對(duì)于企業(yè)而言，這不僅能夠有效整合業(yè)務(wù)流，并且可以充分了解信息流，這是個(gè)非常有效的內(nèi)控方式，而且非常重要的意義。在戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃、工作活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、優(yōu)化資源等多個(gè)方面密切關(guān)注日后的發(fā)展，在了解眼前利潤(rùn)的同時(shí)也要增強(qiáng)盈利與發(fā)展能力從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)全面預(yù)算管理。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革出現(xiàn)了很大的改變，導(dǎo)致所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，并且開(kāi)始出現(xiàn)分散的、多元化的投資群體。這就要求經(jīng)營(yíng)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制、規(guī)劃，一方面要滿足投資人的需求，達(dá)到投資人的要求，另一方面還要擴(kuò)大業(yè)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)投資人員、經(jīng)營(yíng)人員而言，是產(chǎn)權(quán)制度改革背景下的一項(xiàng)必然選擇。

二、預(yù)算管理中的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理與控制目標(biāo)不一致

對(duì)于一個(gè)連鎖零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員一般希望達(dá)到更多更高的利潤(rùn)，但是下屬的公司在執(zhí)行這一目標(biāo)的時(shí)候，預(yù)測(cè)會(huì)比較保守，這樣的話，該工作的開(kāi)展情況就會(huì)有所困擾，以至于會(huì)影響了實(shí)際管理目標(biāo)的執(zhí)行，最后影響到企業(yè)的發(fā)展。這就是在預(yù)算管理與控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中最主要的問(wèn)題，即管理層和執(zhí)行者之間對(duì)預(yù)算的看法不同。連鎖零售企業(yè)管理層制定預(yù)算管理與控制目標(biāo)，但是在現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生分歧。

（二）預(yù)算編制假設(shè)不合理

想要確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行順利有序的話，正確高效的預(yù)算方法尤為重要。預(yù)算方法也是預(yù)算管理執(zhí)行的支撐。預(yù)算管理工作一般先按照預(yù)期目標(biāo)執(zhí)行，之后再根據(jù)實(shí)際預(yù)算情況對(duì)預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，這就是預(yù)算編制方法的內(nèi)容。預(yù)算編制方法一般在開(kāi)始預(yù)算管理之前就要確定，這就要求預(yù)算編制不能和實(shí)際預(yù)算偏離。但是在實(shí)際連鎖零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中可以發(fā)現(xiàn)，依然存在預(yù)算編制和實(shí)際預(yù)算偏離的問(wèn)題，這種情況會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重失誤。這一問(wèn)題的存在原因一般在于以下方面，第一方面，不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)的情況。市場(chǎng)是不斷變化的，然而編制時(shí)一般參考以前的歷史數(shù)據(jù)加增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)的下年的預(yù)算，以前的數(shù)據(jù)可能和當(dāng)下的市場(chǎng)有所不同，會(huì)造成增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)不合理，加上預(yù)算管理人員對(duì)市場(chǎng)不了解，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算有偏差。第二方面，預(yù)算管理工作做得不全面。以企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況為前提選擇合適的預(yù)算編制方法，提高企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量預(yù)測(cè)缺乏準(zhǔn)確性，預(yù)算管理人員在預(yù)算編制之前會(huì)提出假設(shè)，但是假設(shè)過(guò)程中最關(guān)鍵在于假設(shè)是否合理，因?yàn)檫@會(huì)關(guān)系到之后預(yù)算工作的進(jìn)行，在實(shí)際工作中，這個(gè)關(guān)鍵給預(yù)算增添不確定因素。

（三）不能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化做預(yù)算調(diào)整

在一個(gè)企業(yè)中，內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的。內(nèi)部環(huán)境主要指企業(yè)，外部則是市場(chǎng)環(huán)境。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。但是在一般企業(yè)中依舊存在著不重視內(nèi)外環(huán)境這一問(wèn)題。當(dāng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，如果不對(duì)預(yù)算管理的方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)，考慮問(wèn)題不全面的話，將會(huì)直接影響預(yù)算編制效果，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良的影響。

三、預(yù)算管理問(wèn)題的解決方案

（一）管理層目標(biāo)一致

管理層的目標(biāo)要達(dá)到一致的話，就要要求管理層建立全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，將制定的預(yù)算管理目標(biāo)、方案等落實(shí)，保證預(yù)算目標(biāo)的合理性與一致性，做好遠(yuǎn)景分析，全面預(yù)測(cè)可能發(fā)生的情況。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)先進(jìn)行充分的討論，和下屬的公司一同制定統(tǒng)一的目標(biāo)，不要慣用傳統(tǒng)的觀念，全方位了解企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展需求。

（二）預(yù)算分析全面

預(yù)算分析全面首先要明確分析的對(duì)象，然后收集信息進(jìn)行差異的計(jì)算和分解，確定差異的重要性，之后按差異進(jìn)行分析，書(shū)寫(xiě)差異原因報(bào)告。預(yù)算管理需要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境需求，對(duì)預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行實(shí)施調(diào)整。因?yàn)閷?duì)預(yù)算管理可行性影響最大的是市場(chǎng)環(huán)境，所以通過(guò)分析市場(chǎng)環(huán)境做好遠(yuǎn)景分析，必須要保證前瞻性，實(shí)現(xiàn)成本戰(zhàn)略系統(tǒng)化，對(duì)今后可能發(fā)生的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定解決對(duì)策。

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