企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)及其控制

李新忠

摘要：在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)要在全球資本體系中穩(wěn)定有序的開(kāi)展下去，第一步應(yīng)當(dāng)確保與健全企業(yè)自身的內(nèi)部控制建設(shè)。現(xiàn)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控重要作用的簡(jiǎn)述，分析了企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)，包括企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、內(nèi)部控制環(huán)境等，探討了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制對(duì)策，希望以此促使實(shí)際資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)；關(guān)鍵點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）03-0143-02

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

（一）為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有效的保障

一個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)實(shí)際上就是為了獲取到最大的價(jià)值。如若要將這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)與每一個(gè)方面均需要穩(wěn)定有序的開(kāi)展下去。倘若企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)在某一個(gè)時(shí)期出現(xiàn)了差錯(cuò)，那么企業(yè)可及時(shí)制定出彌補(bǔ)的對(duì)策，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)。

（二）確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料準(zhǔn)確

一個(gè)企業(yè)可以在不斷變化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行正確的決策，第一步就需要具備多種真實(shí)且精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，如此一來(lái)就規(guī)定企業(yè)需要構(gòu)建一套完整且有效的內(nèi)部控制制度，該制度可以對(duì)企業(yè)多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與管理行為進(jìn)行制約，并且對(duì)會(huì)計(jì)核算中的每一個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)嚴(yán)格的控制，進(jìn)而降低錯(cuò)誤發(fā)生的幾率，減少舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的概率，以此來(lái)確保信息資料有著很高的真實(shí)性與有效性。

（三）確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性

企業(yè)具備一套完善的內(nèi)部控制制度，就可以實(shí)現(xiàn)明確分工，落實(shí)責(zé)任，讓每一個(gè)環(huán)節(jié)均可以受到嚴(yán)格的監(jiān)督，進(jìn)而預(yù)防貨幣資金收益和支出、結(jié)余和各種財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)買(mǎi)與驗(yàn)收、保管與銷(xiāo)售等活動(dòng)發(fā)生損失或者舞弊的現(xiàn)象，保護(hù)好財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性。

（四）保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃正常執(zhí)行

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，一個(gè)企業(yè)沒(méi)有發(fā)展戰(zhàn)略是難以想象的，可是對(duì)于企業(yè)而言，更加關(guān)鍵的一個(gè)部分是有效落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)依賴于什么確保戰(zhàn)略規(guī)劃可以正常且順利實(shí)行，唯一的方式就是內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制能夠經(jīng)過(guò)制定規(guī)章制度、授權(quán)審批、監(jiān)督和檢查等方法促進(jìn)企業(yè)各級(jí)職工全面掌握以及實(shí)施公司的各種要求。同時(shí)，能夠推進(jìn)企業(yè)管理層與相關(guān)人員實(shí)施國(guó)家方針與政策，在嚴(yán)格遵守國(guó)家法律規(guī)章制度的基礎(chǔ)之上認(rèn)真落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃各項(xiàng)工作。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)之一，就是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃，所以必須要思考到以下幾種情況。首先，企業(yè)管理層是否制定了內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)劃，還有制定出來(lái)的規(guī)劃符合企業(yè)實(shí)況與否。其次，企業(yè)有沒(méi)有只把符合法律規(guī)定當(dāng)作構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，僅僅做做表面功夫，隨意了事沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)際效用，未能具備推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。最后，制定了企業(yè)內(nèi)部控制年度計(jì)劃與否，同時(shí)是否將計(jì)劃有效落實(shí)在了實(shí)踐過(guò)程中。上述是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃在規(guī)劃上的主要要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）內(nèi)部控制組織部門(mén)與機(jī)構(gòu)

通常在企業(yè)內(nèi)部控制組織部門(mén)以及機(jī)構(gòu)層面，應(yīng)當(dāng)思考的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)就是企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)一人，這直接牽扯到了企業(yè)內(nèi)部控制是否可以順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制有關(guān)法律規(guī)章制度了解與否。有關(guān)工作人員是否對(duì)內(nèi)部控制工作的有著一定的積極性與主動(dòng)性，內(nèi)部控制部門(mén)工作人員具備代表性與否。對(duì)于這一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)定內(nèi)部控制部門(mén)，配置內(nèi)部控制人員，且交由主要領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督執(zhí)行。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制文化

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制文化是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)之一，因?yàn)閮?nèi)部控制文化是企業(yè)文化中的子文化，起著相當(dāng)重要的作用。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制文化能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好的環(huán)境?？墒?，企業(yè)文化本身就是多樣化的，假使企業(yè)別的方面的文化非常完整，而忽略了企業(yè)內(nèi)部控制文化構(gòu)建，那么極有可能導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候大打折扣，導(dǎo)致分子公司、部門(mén)、員工之間不具備合理的交流與溝通，進(jìn)而無(wú)法共享信息，最后會(huì)嚴(yán)重妨礙企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。企業(yè)注重內(nèi)部控制作用與否，有意培養(yǎng)管理工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與否，將企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)完整當(dāng)成深化企業(yè)管理改革，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的契機(jī)與否。管理層具備一定的守法意識(shí)，實(shí)現(xiàn)重要崗位的不定期輪流，企業(yè)的有關(guān)分子公司也應(yīng)制定內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃。這些均為內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的要點(diǎn)。

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

伴隨企業(yè)內(nèi)部控制工作在企業(yè)中逐漸得到了重視，很多企業(yè)均已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建了內(nèi)部控制體系?？墒且?yàn)橥髽I(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中處于有利地位，自身抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，所以極易忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建，不具備配套的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)自身也不具備專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的欠缺，而無(wú)法正確評(píng)估與明確企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，繼而導(dǎo)致企業(yè)決策出現(xiàn)偏差，進(jìn)而嚴(yán)重削弱了企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)之一就是必須要綜合評(píng)估企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，如投資與金融風(fēng)險(xiǎn)等。

三、控制對(duì)策

（一）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃的控制對(duì)策

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)劃的過(guò)程中，企業(yè)管理層必須要按照自身所處企業(yè)的實(shí)際狀況，制定出專(zhuān)門(mén)的規(guī)劃，同時(shí)有效落實(shí)在實(shí)踐活動(dòng)中，預(yù)防其僅僅是表面形式，而未能將其實(shí)際作用充分發(fā)揮出來(lái)。并且，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制工作人員與部門(mén)，提升內(nèi)部控制工作人員對(duì)于內(nèi)部控制法律規(guī)章制度的熟練程度，內(nèi)部控制工作人員需要切實(shí)負(fù)責(zé)。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要常常監(jiān)督內(nèi)控的各項(xiàng)制度的有效落實(shí)。

（二）健全內(nèi)控制度

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)，需要構(gòu)建一套比較清晰且穩(wěn)定與健全的控制程序，借此來(lái)保證內(nèi)部控制機(jī)制可以正常運(yùn)行。針對(duì)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)明確授權(quán)審批的權(quán)限與步驟等內(nèi)容，部門(mén)負(fù)責(zé)人需要在授權(quán)的范圍以內(nèi)行使對(duì)應(yīng)的職權(quán)。針對(duì)重大投資與擔(dān)保等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)章程相關(guān)規(guī)定，交由董事會(huì)進(jìn)行審議和決策，超出董事會(huì)權(quán)限的，則交由股東大會(huì)審批。設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)部門(mén)，確定會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員分工明確與崗位責(zé)任有效落實(shí)，確保財(cái)務(wù)工作可以正常開(kāi)展下去。應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法律規(guī)章與企業(yè)會(huì)計(jì)有關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)況構(gòu)建單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，借此確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性。還有在銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)管、合同等各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立完善相應(yīng)的流程和制度，并體現(xiàn)崗位不相容、職權(quán)相分離等內(nèi)控要求。

（三）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)

首先，增強(qiáng)合規(guī)合法教育。始終堅(jiān)持正確引導(dǎo)，經(jīng)過(guò)樹(shù)立先進(jìn)典型，積極宣傳先進(jìn)事跡，構(gòu)成一個(gè)良好的積極向上的內(nèi)部控制文化氛圍，并且使用多種反面教材開(kāi)展警示教育和培訓(xùn)，在職工中起到一定的心理效果。其次，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制建設(shè)。做到人防和技防相融，加強(qiáng)職工對(duì)于工作的責(zé)任感與使命感，讓其珍惜自己的職業(yè)價(jià)值，持續(xù)加強(qiáng)抵抗外部環(huán)境中不良思想的侵襲，進(jìn)而從根源上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制案例輔導(dǎo)。對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中同行業(yè)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)行進(jìn)一步分析事件產(chǎn)生的原因與應(yīng)對(duì)舉措，由企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)安排人員梳理工作中相同業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而幫助工作人員掌握操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，管理者需要有意識(shí)的增加企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，注重內(nèi)控建設(shè)。管理人員需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制并不是對(duì)自身權(quán)力的限制，而是有益于深入優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)程序以及管理決策、提升管理水平和管理效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入完善內(nèi)部控制體系構(gòu)建，豐富內(nèi)控制度內(nèi)容，構(gòu)建彼此制約與牽制的制度，確定企業(yè)內(nèi)每一個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均有章可循。需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)程序，健全審批制度，構(gòu)建與企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理實(shí)際內(nèi)控的體系，同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)控的實(shí)行，致使內(nèi)控制度有效落實(shí)，保證內(nèi)控效果。會(huì)計(jì)部門(mén)需要核算精準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)企業(yè)崗位與業(yè)務(wù)實(shí)施情況展開(kāi)不定期的監(jiān)督與檢查，致使職工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控貫徹于企業(yè)全部崗位與業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而幫助職工在無(wú)形之中養(yǎng)成遵守內(nèi)控制度的好習(xí)慣。

（五）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

因?yàn)樵诂F(xiàn)如今的企業(yè)管理工作過(guò)程中，普遍有著注重事后解決忽視源頭防范的傾向。所以，構(gòu)建完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將維護(hù)且健康穩(wěn)定地發(fā)展的關(guān)口前移，是現(xiàn)代企業(yè)需要采用的具備一定針對(duì)性的新的管理思路。企業(yè)在充分調(diào)查研究與合理分析基礎(chǔ)之上，需要正確識(shí)別影響且內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素，增強(qiáng)對(duì)危險(xiǎn)性高且屢發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注力度。應(yīng)當(dāng)根據(jù)決策實(shí)行以后可能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)帶來(lái)的影響程度確定涵蓋高、中、低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言有著十分重要的作用和意義。在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，包含了企業(yè)內(nèi)控規(guī)劃建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制建設(shè)等各個(gè)方面的關(guān)鍵點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)要把這部分關(guān)鍵點(diǎn)作為內(nèi)控建設(shè)的第一要?jiǎng)?wù)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將其當(dāng)成內(nèi)部的關(guān)鍵要素對(duì)待。只要企業(yè)始終將內(nèi)控建設(shè)貫徹于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，控制好關(guān)鍵點(diǎn)，那么就可以有效識(shí)別與評(píng)估且預(yù)防企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：龐 林]