省級通信企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理的思考

王偉

[摘 要]近年來，隨著通信行業(yè)網(wǎng)絡(luò)更新?lián)Q代加速，響應(yīng)國家提速降費號召，取消長途漫游、流量漫游費，移動資費進(jìn)一步下降，通信產(chǎn)品同質(zhì)化，再加上互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)新應(yīng)用層出不窮，替代產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，通信行業(yè)運營商競爭加劇、盈利能力和盈利水平受到不利影響。為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，適應(yīng)日趨激烈的市場環(huán)境，很多通信企業(yè)引入全面預(yù)算管理體系，不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。本文分析了目前我國通信企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并對其成因進(jìn)行深入剖析，重點分析了問題產(chǎn)生的主、客觀原因；然后結(jié)合先進(jìn)的全面預(yù)算管理理論及經(jīng)驗，為完善我國省級通信企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題提供一些針對性的對策建議。

[關(guān)鍵詞]通信企業(yè)；全面預(yù)算管理；資源配置機制

1 引言

近年來，隨著通信行業(yè)網(wǎng)絡(luò)更新?lián)Q代加速，響應(yīng)國家提速降費號召，取消長途漫游、流量漫游費，移動資費進(jìn)一步下降，通信產(chǎn)品同質(zhì)化，再加上互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)新應(yīng)用層出不窮，替代產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，通信行業(yè)運營商競爭加劇、盈利能力和盈利水平受到不利影響。為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，適應(yīng)日趨激烈的市場競爭，很多通信企業(yè)引入全面預(yù)算管理體系，不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。

全面預(yù)算管理要求全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，這說明預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，企業(yè)所有部門均應(yīng)積極參與，所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念和成本效益意識。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)計劃、實施、控制、協(xié)調(diào)、評價和激勵整個過程，是全方位的預(yù)算管理體系，對企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、增強盈利能力、優(yōu)化資源配置起到重要的作用。然而，由于企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中未嚴(yán)格遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、過程控制、融合性、平衡管理及權(quán)變性原則，導(dǎo)致日常經(jīng)營與預(yù)算目標(biāo)相比出現(xiàn)較大偏差。

2 省級通信企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及原因分析

2.1 存在的主要問題

2.1.1 預(yù)算目標(biāo)不合理

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理體系中的重要環(huán)節(jié)，是事前、事中控制的依據(jù)。在預(yù)算編制過程中，省級通信企業(yè)在上級下達(dá)目標(biāo)基礎(chǔ)上，按照自上而下預(yù)算編制方式分解預(yù)算目標(biāo)，存在任務(wù)層層加碼，資源層層截留的問題，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的形成上下缺乏充分溝通、預(yù)算目標(biāo)不能被廣泛接受、預(yù)算目標(biāo)不合理（過高或者過低）、預(yù)算控制目標(biāo)執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差、預(yù)算考核結(jié)果不公。省級公司預(yù)算模型中經(jīng)常選取收入、利潤等指標(biāo)與行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對標(biāo)，設(shè)置統(tǒng)一改善幅度來確定目標(biāo)，規(guī)則雖然統(tǒng)一，但由于采取權(quán)威式預(yù)算方式，下級單位只能被動接受目標(biāo)，一旦預(yù)算目標(biāo)未達(dá)成，下級單位可能不從自身查找原因，而是歸咎于預(yù)算目標(biāo)下達(dá)不合理。

2.1.2 責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一，資源配置效率低下

省級公司各專業(yè)管理部門，從本專業(yè)角度出發(fā)，爭取更多資源，按照條狀管理，將資費分配給下級各預(yù)算責(zé)任主體，下級各預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)各專業(yè)管理部門分配的資源進(jìn)行匯總形成自身的預(yù)算目標(biāo)。省級公司專業(yè)管理部門掌握著資源分配權(quán)力，卻對資源使用效益不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任主體責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一；由于下級各預(yù)算責(zé)任主體對各項資源的自主配置權(quán)力弱化，對各項資源的調(diào)配受制于上級專業(yè)管理部門，導(dǎo)致資源配置效率低下，這種資源配置方式不能發(fā)揮經(jīng)營主體的主觀能動性，不能將有限的資源發(fā)揮最大的效益。

2.1.3 重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行

年度預(yù)算批準(zhǔn)后，遇到外部環(huán)境發(fā)生重大變化，預(yù)算編制的前提、基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時，未及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。

全面預(yù)算編制工作從啟動到預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成經(jīng)歷時間長、涉及面廣、需經(jīng)過多輪溝通，預(yù)算目標(biāo)確定效率低。預(yù)算編制工作占用了預(yù)算管理人員大量時間和精力，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)之后，反而將所編制的預(yù)算束之高閣，對預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的過程管控和跟蹤分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)。另外，年度預(yù)算批準(zhǔn)后，遇到國家、行業(yè)重大政策調(diào)整，如通信行業(yè)提速降費、長途漫游取消、流量漫游取消等重大資費政策調(diào)整，要及時評估對預(yù)算目標(biāo)影響并適時進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，否則，年度目標(biāo)一旦不能完成，將會把責(zé)任歸咎于外部政策變化影響。

2.1.4 預(yù)算管理缺乏信息系統(tǒng)支撐

目前，省級通信實施全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)支撐方面存在明顯不足，已不能適應(yīng)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)要求，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。如預(yù)算編制環(huán)節(jié)，大量數(shù)據(jù)通過手工進(jìn)行匯總，容易出現(xiàn)錯誤；在審核過程中，發(fā)現(xiàn)上報數(shù)據(jù)錯誤，通過線下反饋、修改重新上報、再次匯總等，編制效率低。如果實現(xiàn)信息化系統(tǒng)支撐，通過線上進(jìn)行上報，系統(tǒng)自動匯總，通過系統(tǒng)設(shè)置審核規(guī)則，審核結(jié)果或意見直接在線上進(jìn)行反饋將大大提高預(yù)算編制的效率。同樣，在預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評環(huán)節(jié)信息化系統(tǒng)支撐非常重要。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算損益預(yù)測、預(yù)算執(zhí)行差異分析等靠手工統(tǒng)計、收集數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)警分析、監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題滯后，對管理層決策支撐不足。在預(yù)算考評環(huán)節(jié)，可通過系統(tǒng)設(shè)置實現(xiàn)KPI指標(biāo)自動計算，數(shù)據(jù)自動推送，實現(xiàn)本地網(wǎng)多維度KPI對標(biāo)可視化。

2.2 產(chǎn)生上述問題的主客觀原因

我國省級通信企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理體系，但仍然存在上述問題，究其原因主要有：一是，預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)不一致，長期目標(biāo)與短期目標(biāo)未能兼顧，預(yù)算編制的方法不科學(xué)、模型選擇不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е骂A(yù)算編制出現(xiàn)問題，上下級之間存在相互博弈現(xiàn)象；二是，全面預(yù)算管理制度不健全，缺乏有效的授權(quán)控制制度，預(yù)算分解未按照預(yù)算責(zé)任主體權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則進(jìn)行，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任不明確；三是，未建立、未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理全過程閉環(huán)管控機制，導(dǎo)致日常經(jīng)營偏離預(yù)算目標(biāo)；四是，未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立貫穿業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化的信息化支撐系統(tǒng)，預(yù)算管理流程不規(guī)范，預(yù)算管理效率低。

3 全面預(yù)算管理存在問題的改進(jìn)措施

3.1 加強預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

針對預(yù)算目標(biāo)合理性問題，企業(yè)應(yīng)選擇與現(xiàn)有管理模式相適應(yīng)的預(yù)算編制流程與方法。從全面預(yù)算的編制方式看，混合式預(yù)算綜合了權(quán)威式預(yù)算與參與式預(yù)算的優(yōu)點，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先選擇該方式。在實際工作中，企業(yè)通過建立和完善預(yù)算編制制度，形成預(yù)算編制依據(jù)合理、編制內(nèi)容全面、編制程序規(guī)范、編制方法科學(xué)的預(yù)算體系，確保形成上下均能接受的、符合預(yù)算編制基礎(chǔ)、可實現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具之一，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃的具體化、數(shù)量化，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注過程管控、最終目的達(dá)成績效。全面預(yù)算管理就是要堅持長期目標(biāo)與年度目標(biāo)相結(jié)合，建立長期激勵機制，防止預(yù)算責(zé)任主體只顧短期目標(biāo)。為了使預(yù)算目標(biāo)的確定更加科學(xué)、合理，預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成更加高效，預(yù)算編制方式由預(yù)算分配導(dǎo)向轉(zhuǎn)為正向激勵導(dǎo)向，通過人工成本正向激勵牽引預(yù)算責(zé)任主體優(yōu)化收入和利潤目標(biāo)，在自主認(rèn)領(lǐng)目標(biāo)過程中建立預(yù)算趨準(zhǔn)機制，減少上下級之間預(yù)算目標(biāo)達(dá)成相互博弈的成本，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)確定更趨合理、高效。

3.2 明確預(yù)算主體責(zé)任，權(quán)責(zé)匹配

資源配置權(quán)力下沉，變專業(yè)管控為服務(wù)支撐。改變過去專業(yè)線（部門）確定專業(yè)目標(biāo)，再分配給經(jīng)營主體，條狀管理為主；專業(yè)線（部門）由資源分配者轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)支撐者，充分發(fā)揮專業(yè)部門在資源使用效率評價及提質(zhì)增效引領(lǐng)方面的作用，引導(dǎo)資源精準(zhǔn)配置。明確預(yù)算主體責(zé)任，將資源配置權(quán)力下放給各經(jīng)營主體，在明確價值圍欄基礎(chǔ)上，由其自主確定整體經(jīng)營目標(biāo)，自主平衡各專業(yè)資源配置，各經(jīng)營主體對預(yù)算目標(biāo)負(fù)責(zé)。

3.2 強化預(yù)算管理職能，加強預(yù)算過程管控

對預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差及時分析、查找原因，進(jìn)行質(zhì)詢，提出改進(jìn)措施，推動效益提升。強化全面預(yù)算管理全過程閉環(huán)管理，企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后都應(yīng)納入預(yù)算管理。以預(yù)算目標(biāo)下達(dá)為閉環(huán)管理的起點，加強業(yè)績管理，提升損益預(yù)測質(zhì)量，強化前置預(yù)警干預(yù)，根據(jù)預(yù)測結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)度進(jìn)行比較及時發(fā)現(xiàn)問題并跟蹤進(jìn)行整改；加強預(yù)算執(zhí)行考核通報，并根據(jù)完成情況滾動調(diào)整后期可用預(yù)算。

3.4 建立預(yù)算閉環(huán)管理信息化支撐系統(tǒng)

隨著財務(wù)智能時代的到來和財務(wù)轉(zhuǎn)型的迫切要求，通信企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用優(yōu)勢，搭建預(yù)算管理全過程閉環(huán)管理控制系統(tǒng)，完善考核評價體系，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率。通過系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算參數(shù)設(shè)置、預(yù)算模型搭建、預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和評價等全過程的信息化管理。省級通信企業(yè)可以借助財務(wù)共享建設(shè)契機，推進(jìn)預(yù)算管理體系建設(shè)，并將其功能集成在企業(yè)整體信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)與財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，實現(xiàn)信息的集中統(tǒng)一管理及財務(wù)和業(yè)務(wù)信息到預(yù)算管理信息的自動生成。通過統(tǒng)一的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次采集，全程共享，避免產(chǎn)生信息孤島，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的效率。企業(yè)通過貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息化支撐手段，可以消除上下級之間信息不對稱，可以實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，特別是當(dāng)企業(yè)運營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)該及時、主動調(diào)整預(yù)算，保證全面預(yù)算的適應(yīng)性，使得全面預(yù)算得以有效落地執(zhí)行。

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