企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

洪寶英

[摘 要]企業(yè)要在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)固生存，必須不斷了解市場情況，思索企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略方向。不斷完善好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，增強(qiáng)企業(yè)的自身財(cái)務(wù)管理實(shí)力，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中，一直健康持續(xù)的發(fā)展。文章介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控概念以及完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問題，針對問題提出了改善建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)控；問題；對策建議

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述及意義

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是指財(cái)務(wù)部門以會計(jì)法、相關(guān)法律法規(guī)及制度為依據(jù)并結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及經(jīng)營管理方式等情況，運(yùn)用特定的方法、程序和措施，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范，有系統(tǒng)的對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)在制度上進(jìn)行控制的目的，確?？梢酝瓿善髽I(yè)制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)。

1.2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義

（1）健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以使財(cái)務(wù)工作的有序安全運(yùn)行。企業(yè)根據(jù)自身狀況制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，并能完善提升財(cái)務(wù)管理人員的素養(yǎng)及財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，并形成規(guī)范的財(cái)務(wù)體系等能夠有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（2）健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對業(yè)務(wù)部門形成有效監(jiān)督。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對企業(yè)的采購、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督及管理，避免企業(yè)管理層及員工的腐敗行為，可以避免企業(yè)蒙受不必要的損失。

（3）健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對資金更好地調(diào)配與監(jiān)督。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效的管理好企業(yè)在經(jīng)營過程中資金的調(diào)配使用，并且可以起到一定的監(jiān)督作用，避免在經(jīng)營過程中出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象以達(dá)高效率資金使用效率。

（4）健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以控制企業(yè)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全與完整、財(cái)務(wù)會計(jì)報告及其他相關(guān)管理信息真實(shí)完整可靠，有效提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問題

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

健全的企業(yè)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理者實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)和保障，但許多企業(yè)并不予以高度重視，造成了財(cái)務(wù)人員無法嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)不建立健全內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致不符法律、法規(guī)要求，造成管理失控易產(chǎn)生法律及財(cái)務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制工作缺乏勝任工作并具有較高職業(yè)道德素養(yǎng)的人員導(dǎo)致內(nèi)部控制評價疏于形式。內(nèi)部控制評價內(nèi)容設(shè)計(jì)未考慮企業(yè)經(jīng)營理念，風(fēng)險評估，重要控制點(diǎn)，內(nèi)控持續(xù)性導(dǎo)致內(nèi)控失效。內(nèi)控缺陷整改不及時，導(dǎo)致違規(guī)行為未得到有效的糾正。內(nèi)部報告使用者缺乏保密意識，在信息傳遞過程中，可能會泄露企業(yè)的商業(yè)機(jī)密和內(nèi)部信息，從而削弱企業(yè)核心競爭力。此外，許多企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時，不會將自身的發(fā)展與經(jīng)營情況結(jié)合起來，盲目的照搬其它企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，導(dǎo)致內(nèi)控制度多流于形式，沒有起到真正的內(nèi)部控制。

2.2 企業(yè)預(yù)算制度不夠健全

企業(yè)的預(yù)算管理能力應(yīng)要不斷地加強(qiáng)，現(xiàn)今，一些的企業(yè)組織者總是過于追求短期利益，多數(shù)管理者也不夠重視預(yù)算管理，這就使得出現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理能力薄弱以及預(yù)算不具有權(quán)威性，這就也使得企業(yè)缺乏有效的資金計(jì)劃管理，可能會導(dǎo)致資金需求預(yù)測不準(zhǔn)確，資金調(diào)配不合理，出現(xiàn)資金冗余或短缺的現(xiàn)象。

對于企業(yè)健康發(fā)展來講，企業(yè)資金的大量閑置或者短缺都會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2.3 企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險中管控能力不足

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估能力和風(fēng)險防范能力較為薄弱，在競爭日益激烈的市場情形下，大多數(shù)企業(yè)的管理者只注重業(yè)務(wù)方面的開拓和經(jīng)濟(jì)利益的獲取，而缺少對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的評估和有效預(yù)測。主要有幾個方面：第一、企業(yè)未及時進(jìn)行風(fēng)險管理能力的培訓(xùn)與交流，可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理能力不足，使風(fēng)險管理失控；第二、企業(yè)收集的與風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部信息不完整，導(dǎo)致風(fēng)險分析不全面，使風(fēng)險管制不全面；第三、企業(yè)風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一或不適用，可能導(dǎo)致風(fēng)險等級判定錯誤，造成資源浪費(fèi)或者風(fēng)險不受控；第四、企業(yè)高度風(fēng)險未應(yīng)于控制活動開展前制定應(yīng)急預(yù)案，可能導(dǎo)致風(fēng)險失控，造成公司損失；第五、企業(yè)人員收集并完成風(fēng)險管制后，未制定常見風(fēng)險管理清冊，不定期收集相關(guān)資訊，進(jìn)行評審并更新，導(dǎo)致風(fēng)險變異無法發(fā)現(xiàn)，造成資源浪費(fèi)或者風(fēng)險不受控。

2.4 缺乏有效的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還必須建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，由于企業(yè)沒有較為完善的內(nèi)控監(jiān)管制度，并且企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的工作不夠重視，這也造成審計(jì)部門的工作沒有極大地發(fā)揮應(yīng)有的效果。審計(jì)部缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督功能失效，并且審計(jì)部人員配備不足或人員能力不足易使得內(nèi)部內(nèi)控檢查監(jiān)督計(jì)劃制定范圍無法實(shí)現(xiàn)全面性，未審視環(huán)境變化導(dǎo)致計(jì)劃制定不全面或不恰當(dāng)，不能及時、完整發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。一些負(fù)責(zé)人亂用職權(quán)以權(quán)謀私的現(xiàn)象層出不窮，直接導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失。

3 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對策建議

3.1 建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

企業(yè)財(cái)務(wù)想要安全規(guī)范運(yùn)行必須建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要隨著企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展的變化而需不斷調(diào)整為適應(yīng)當(dāng)前的管理制度，可以有效避免企業(yè)發(fā)生違規(guī)行為及發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險，此外企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行評價，完善評估機(jī)制。在制度實(shí)施的過程中，企業(yè)還應(yīng)及時更新制度的實(shí)用性及可操作性，不斷更新和提高內(nèi)控制度的有效性。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部資料保密制度，明確保密內(nèi)容、保密措施和信息傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。

3.2 建全企業(yè)預(yù)算制度

健全的企業(yè)預(yù)算制度于企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展有著極為重要的作用，有利于明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動，降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，能夠幫助企業(yè)管理制度的不斷建立和不斷完善，還能夠幫助企業(yè)有效提高資金使用率，避免企業(yè)出現(xiàn)資金冗余或資金鏈斷裂的情況發(fā)生，可以確保企業(yè)資金的平衡，并進(jìn)一步的幫助企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的降低。

3.3 提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管控能力

企業(yè)要密切關(guān)注自身財(cái)務(wù)風(fēng)險的預(yù)判和評估，開展企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估，并且完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險控制體系。企業(yè)要在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時，還要對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險評估的全流程設(shè)計(jì)和管理，全面實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督和管理，確保內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行。第一、企業(yè)應(yīng)組織實(shí)施風(fēng)險管理能力培訓(xùn)與交流，提升整體風(fēng)險管理能力；第二、應(yīng)廣泛收集與風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和未來趨勢預(yù)測 ；第三、企業(yè)建立風(fēng)險與機(jī)遇管制程序，規(guī)范風(fēng)險的管理控制機(jī)制，對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析與評估，進(jìn)而制定并實(shí)施應(yīng)對措施，從而達(dá)到有效管控風(fēng)險的目的。對需要進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對的項(xiàng)目，公司制定變更管制程序，規(guī)范變更作業(yè)，確保風(fēng)險應(yīng)對有效；第四、風(fēng)險管理工作應(yīng)關(guān)注高度風(fēng)險，辨識關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)并實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控；第五、應(yīng)針對收集到的信息進(jìn)行風(fēng)險識別、分析與評估。針對收集到的信息，查找各環(huán)節(jié)與過程活動中有無風(fēng)險、有哪些風(fēng)險，形成風(fēng)險清單。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)要想有效實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，就必須重視建立適合企業(yè)管理的審核監(jiān)督機(jī)制。首先要不斷完善企業(yè)監(jiān)督管理體制，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行；其次，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審中重要的一部分，內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員，并應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計(jì)委員會直接報告工作。通過企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督執(zhí)行管理，它能夠讓企業(yè)有效的完善監(jiān)管體制，并可以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，企業(yè)也要根據(jù)經(jīng)營情況的變化不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的評估方式以及管理方式，要對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做出更科學(xué)的監(jiān)督和管理工作 ，在實(shí)施過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在潛在風(fēng)險，就要及時制定應(yīng)對措施來加以控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的安全。

4 結(jié)論

總之，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對企業(yè)未來的發(fā)展有著極為重要的影響作用。企業(yè)在進(jìn)行制度建設(shè)上要跟上時代的發(fā)展步伐，并通過實(shí)際運(yùn)營過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理上的欠缺，積極采取對應(yīng)的措施將財(cái)務(wù)管理工作做改善，注重企業(yè)資金管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提升人才素養(yǎng)和加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。讓企業(yè)能在內(nèi)部控制的保護(hù)之下獲得持續(xù)的健康發(fā)展。

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