中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

吳瑩冰

[摘 要]中小企業(yè)近年來取得了較快的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的作用越來越大。但中小企業(yè)普遍生存艱難，經(jīng)營狀況難言樂觀，暴露出很多短板，在財(cái)務(wù)管理上更是存在諸多問題。這些問題使中小企業(yè)難以發(fā)展壯大，甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須高度重視中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在的問題，并探尋解決這些問題的對策。文章將就此開展探討。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;經(jīng)營

[中圖分類號(hào)]F275改革開放以來，我國中小企業(yè)取得了巨大發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1978年國內(nèi)中小企業(yè)只有34.7萬戶，2018年則增長到超過4000萬家，在40年間增長超過115倍。如此之高的增長速度，在世界經(jīng)濟(jì)史上也是罕見的。目前，中小企業(yè)已占國內(nèi)全部企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了60%的國民生產(chǎn)總值（大約54萬億元），80%的城鎮(zhèn)就業(yè)（大約1.5億人）。今天，中小企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了投資主體與所有制結(jié)構(gòu)的多元化，成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一方面軍。

但國內(nèi)中小企業(yè)在質(zhì)量、效益、運(yùn)營等諸多方面仍然無法與發(fā)達(dá)國家相比，產(chǎn)出規(guī)模小、技術(shù)構(gòu)成低。在全部中小企業(yè)中，僅有不到2%的企業(yè)能夠活過10年[1];中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀則更加令人擔(dān)憂。

1 當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（1）融資難。中小企業(yè)經(jīng)營效益差（大約30%的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)），負(fù)債率往往超過60%（許多中小企業(yè)甚至處于資不抵債的狀態(tài)），無法滿足銀行提供貸款的基本條件，償還本息能力低。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息普遍缺乏較高的透明度，無法向銀行提供真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。中小企業(yè)的規(guī)模小，資產(chǎn)總額往往不足1000萬元，很難向銀行提供可抵押的有效資產(chǎn)，更難以找到效益好的企業(yè)做擔(dān)保人[2]。凡此種種原因，導(dǎo)致中小企業(yè)普遍面臨融資難，無法進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，甚至難以保障正常經(jīng)營。

（2）盲目投資。市場始終存在著不確定性與波動(dòng)性，市場變化越大，投資機(jī)會(huì)也就越多;與之相應(yīng)的是，投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)也就越高。但令人遺憾的是，大多數(shù)中小企業(yè)在挖到第一桶金，完成原始積累后，企業(yè)家往往被暫時(shí)的盈利沖昏頭腦，他們違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律，憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)率性而為，跟著感覺走，急功近利，盲目尋找在短期內(nèi)能夠獲利的新項(xiàng)目，盲目進(jìn)行分散式多元化投資，盲目追逐市場熱點(diǎn)（例如溫州許多做實(shí)業(yè)的老板一窩蜂地去炒房、炒農(nóng)產(chǎn)品等），而不知進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)升級與生產(chǎn)創(chuàng)新。缺乏戰(zhàn)略眼光的盲目投資，必然加劇市場波動(dòng)，拉低平均利潤率，最后的結(jié)局通常是項(xiàng)目失敗，資金鏈斷裂，血本無歸。

（3）財(cái)務(wù)管理混亂無序。中小企業(yè)的投資人往往就是經(jīng)營者，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一于一人，自己投資，自己經(jīng)營，老板憑個(gè)人主觀意志隨意使用資金，享受“一言九鼎”的優(yōu)越感，因而難以對企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施有效的內(nèi)部制約與外部監(jiān)督。更嚴(yán)重的問題是，中小企業(yè)的老板們普遍缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)（據(jù)統(tǒng)計(jì)，國內(nèi)最多只有5%的中小企業(yè)主接受過專業(yè)培訓(xùn)，絕大多數(shù)中小企業(yè)主從未學(xué)習(xí)過外語、財(cái)會(huì)統(tǒng)計(jì)、金融與資本運(yùn)作等），因而許多中小企業(yè)從未建立財(cái)務(wù)制度，也就根本不可能開展科學(xué)的財(cái)務(wù)管理（更談不上內(nèi)部審計(jì)）[3]。企業(yè)主往往不相信任何人，安排自己的親戚進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而這些親戚又缺乏專業(yè)素質(zhì)，只會(huì)進(jìn)行簡單的會(huì)計(jì)核算，因此導(dǎo)致中小企業(yè)現(xiàn)金管理混亂，應(yīng)收賬款難以及時(shí)回收，存貨管理賬實(shí)不符。

2 探討解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對策

（1）著力解決中小企業(yè)融資難。中小企業(yè)必須主動(dòng)改變單打獨(dú)斗式的發(fā)展模式，引入其他投資人，從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資本來源多元化，降低權(quán)益成本。中小企業(yè)還須積極運(yùn)用各種票據(jù)，調(diào)整企業(yè)的現(xiàn)金流，降低企業(yè)的負(fù)債率。同時(shí)，中小企業(yè)必須完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，提高自身信用狀況與財(cái)務(wù)信息透明度，提升資產(chǎn)的流動(dòng)性，并向銀行提供充足的債務(wù)擔(dān)保與完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而主動(dòng)降低債務(wù)成本。中小企業(yè)還須主動(dòng)與P2P平臺(tái)打通聯(lián)系，積極拓寬籌資渠道，及時(shí)獲得急需的小額貸款（2018年，支付寶向小微企業(yè)發(fā)放了8000萬筆小額貸款，網(wǎng)商銀行向1300萬戶小微企業(yè)發(fā)放了2萬億元貸款。申請網(wǎng)絡(luò)小額貸款只需5分鐘便可獲批，在商業(yè)銀行辦理相同的業(yè)務(wù)則需15～45天）[4]。

除此之外，央行應(yīng)準(zhǔn)許商業(yè)銀行對不同規(guī)模的企業(yè)實(shí)行精細(xì)化的差別貸款利率，根據(jù)中小企業(yè)的平均利潤率，對中小企業(yè)適當(dāng)降低貸款利率，從而幫助中小企業(yè)減少融資成本。

（2）加強(qiáng)中小企業(yè)投資管理。中小企業(yè)面臨的市場競爭壓力較大，但中小企業(yè)具有經(jīng)營機(jī)制靈活、包袱小、掉頭快的優(yōu)點(diǎn)，對于市場需求的變動(dòng)可以迅速做出及時(shí)的反應(yīng)。因此，中小企業(yè)完全可以憑借自身優(yōu)勢加強(qiáng)投資管理。

在進(jìn)行投資前，企業(yè)家必須充分研究內(nèi)外部環(huán)境的變化，進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究分析。投資任何項(xiàng)目前，必須充分評估本企業(yè)自身的實(shí)力，充分研究項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與收益比，量力而行，主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大、不確定性較大的項(xiàng)目。

在進(jìn)行投資決策時(shí)，不僅要放長眼光，還應(yīng)講求工匠精神，專心致志于專業(yè)化經(jīng)營，集中精力、財(cái)力、能力經(jīng)營本企業(yè)的“拳頭產(chǎn)品”，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量與產(chǎn)品的市場占有率，而不要盲目進(jìn)行分散化多元投資。在這方面，國內(nèi)中小企業(yè)家完全應(yīng)當(dāng)向德國的中小企業(yè)學(xué)習(xí)：他們從不搞同行業(yè)惡性競爭，產(chǎn)品從不打價(jià)格戰(zhàn)，而是實(shí)行對內(nèi)投資，進(jìn)行差異化競爭，在專業(yè)產(chǎn)品上精益求精，把各自企業(yè)的產(chǎn)品做到極致（有的德國企業(yè)只生產(chǎn)鍋，但鍋可以使用一百年;有的德國企業(yè)只生產(chǎn)螺絲，卻涵蓋了從衛(wèi)星到兒童玩具的所有行業(yè)領(lǐng)域）。

此外，中小企業(yè)還必須加強(qiáng)對于人力資源的投資。有美國管理學(xué)家提出：員工是企業(yè)的上帝，員工與企業(yè)主是合作伙伴關(guān)系而非雇傭關(guān)系。發(fā)達(dá)國家中小企業(yè)，無論能否拿到天使投資，無論是否經(jīng)營虧損，都始終堅(jiān)持對員工進(jìn)行人性化管理，不斷引進(jìn)高素質(zhì)人才（甚至允許高素質(zhì)人才毛遂自薦），定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高人力資源的技能與素質(zhì)[5]。反觀國內(nèi)中小企業(yè)，則以勞動(dòng)力密集型模式為主，老板們又盲目地以為農(nóng)村剩余勞動(dòng)力取之不盡用之不竭，長期忽視對人才的培訓(xùn)與創(chuàng)新，甚至對人才頤指氣使，召之即來揮之即去。企業(yè)發(fā)展，離不開資金、信息、生產(chǎn)資料、人力等資源，但在所有這些資源中，唯有人，具有創(chuàng)造力、想象力、學(xué)習(xí)力、執(zhí)行力，唯有人力資源不可復(fù)制、不可取代、不可模仿。中小企業(yè)必須高度重視人力資源，不斷投資人力資源，不斷提高員工的創(chuàng)新力與業(yè)務(wù)能力，通過推動(dòng)員工的發(fā)展實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）通過全面預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制。不謀萬年者，不可謀一時(shí)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)確立明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，然后將該目標(biāo)層層細(xì)化、分解成一個(gè)個(gè)可以實(shí)現(xiàn)的小目標(biāo)，并以發(fā)展目標(biāo)為中心，實(shí)行全過程全面預(yù)算管理。實(shí)行全面預(yù)算管理，可以約束、控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，確保現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的銷售成本，提高企業(yè)的盈利能力。

（4）積極應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)。有條件的中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。ERP系統(tǒng)通過一個(gè)信息平臺(tái)整合企業(yè)所有的資金、人、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)，對企業(yè)的全部資源進(jìn)行綜合平衡與優(yōu)化配置。采用ERP系統(tǒng)，可以完善現(xiàn)金管理，避免現(xiàn)金閑置或現(xiàn)金荒，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)，避免資金呆滯。

3 結(jié) 論

雖然中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在著一些問題，但我們相信，中小企業(yè)是具有旺盛生命力的新生事物。只要中小企業(yè)家對自己負(fù)責(zé)，對本企業(yè)負(fù)責(zé)，主動(dòng)提高自己，就一定可以克服這些問題，讓中小企業(yè)創(chuàng)造更大的輝煌。

參考文獻(xiàn)：

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