高校財務風險的審計預警機制研究

趙路

[摘要]反腐倡廉工作是我國開展政治建設的重頭戲，高校也不例外。尤其是近年來頻繁發(fā)生的高校腐敗案件的爆發(fā)，更引起了社會的廣泛關注。鑒于此點，本文探討了高校財務管理可能遇到的風險類型，并以此為基礎探討了風險預警機制的建立原則。結(jié)合上述分析，本文提出了具有針對性的財務風險審計預警機制的建立對策。

[關鍵詞]高校 財務風險 審計預警機制

教育體制的變革促使高校無論從招生規(guī)模還是教育設施等方面都發(fā)生了重要的變化。多元化的經(jīng)濟發(fā)展也給高校的財務管理帶來了很多問題。若無法妥善處理財務風險則會很容易造成高校管理層的腐敗，造成不良的社會影響。鑒于此點，本文探討了高校財務風險的審計預警機制，旨在加強高校財務的監(jiān)督管理，從而有效地預防腐敗案件的發(fā)生。

一、高校面臨的財務風險

（一）資金籌措帶來的風險

高校的正常運行離不開資金的支撐。雖然大部分的運營資金是由國家財政所承擔的，但是隨著高校發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，需要修建新的校區(qū)或購買高科技的教學設備等，僅僅依靠于財政撥款是不夠的。鑒于這一原因，為了獲取充足的資金高校會向銀行或金融機構(gòu)貸款。但在實際運行的過程中，很有可能會出現(xiàn)高校償還資金失敗的情況，這就是資金籌措過程中帶來的財務風險。從風險的類型來看，這種風險可分為兩種，一種是債務風險，另外一種是信用風險。

前者指的是高校為獲取運營資金，從銀行或其他的金融機構(gòu)貸款所帶來的債務償還風險。通常情況下，在借款時，由于高校沒有將學校日后償還債務的能力和未來的發(fā)展狀況考慮進去，造成所背負的債務遠遠超出自己的償還能力，到雙方約定的償還日期無法到期償還本金和利息就會使得其陷入過度貸款的僵局，引發(fā)債務風險。

后者指的是在雙方約定的交易日，高校并未按照合同約定及時償還借款的借款本金及利息，造成借款方的經(jīng)濟損失。這種情況所帶來的風險就是高校所面臨的信用風險。在借款時高校并未對己方的償還能力和所承擔的風險進行細致的分析，導致盲目借款，從而造成高校在約定之日并未按時償還貸款。這就引發(fā)了高校的信用危機。同時，也會影響到高校在銀行的信用度。若長此以往，惡性循環(huán)，高校將會被列入銀行的失信名單。這也就意味著高校失去了在銀行等機構(gòu)貸款的資格。長此以往，高校所承擔的信用風險也逐漸增多，從而影響到高校的長遠發(fā)展。

（二）投資所帶來的風險

按照投資對象來劃分，投資可分為如下兩種形式，一是對內(nèi)投資，二是對外投資。前者指的是用于學校建設的軟件和硬件投資。所謂的軟件投資指的是為高校的發(fā)展引入人才的資金投入和建設學校的信息化系統(tǒng)的資金投入。而硬件設施投資從實質(zhì)上看指的是高校的固定資產(chǎn)投資，一般包括教學樓的建設或宿舍樓的擴建等。往往高校為應付評估而修建的一些項目，在建成之后被擱置的可能性較大，從而浪費了很多資源。

后者指的是高校對其他企事業(yè)單位的投資。其投資的方式有以下三種，一是資金投入，二是實物投資，三是使用權(quán)的投資。從短期利益上來看，這種無形的資產(chǎn)投資可以給高校帶來一定的經(jīng)濟效益。但從長遠利益上來看，因為缺乏正規(guī)的財產(chǎn)管理機制，也會誘發(fā)出較多的問題。由于高校在投資時并沒有建立專門的投資管理機構(gòu)而且缺少豐富的投資經(jīng)驗，造成這類機構(gòu)的執(zhí)行力較差，有可能會帶來投資失敗的風險。

（三）財務狀況總體失衡風險

從財務管理的角度來看，若在很一段時間內(nèi)財務管理處于一種不平衡的狀態(tài)。這就可以稱之為流動性風險，也叫財務狀況總體失衡風險。高校的財務大部分源自于國家財政撥款，但由于經(jīng)營不善，也有可能會出現(xiàn)債務遠遠高于資產(chǎn)的情況。一旦流動性的資金達不到最低運營標準，有可能會造成以下情況的發(fā)生：一是無法正常維持學校的日常開支，二是無法正常支付教職工人員的工資。

（四）財務內(nèi)部管理風險

我國高校教育事業(yè)的不斷變革促使著高校的運營資金從傳統(tǒng)的依靠國家財政撥款逐漸地趨向于多元化的發(fā)展趨勢。目前更提倡以國家財政撥款為主，同時輔以其它資金渠道來維持高校的正常運行。上述情況的出現(xiàn)也對高效的財務管理也提出了較高的要求。雖然財務來源的形式也趨向了多樣化的發(fā)展方向，但高校的財務管理卻沒有衍生出與之配套的制度。從目前高校財務管理的現(xiàn)狀來看，傳統(tǒng)的以行政方式為主的財務管理和粗線條化的內(nèi)部管理方式給高效的財務管理帶來了很大的困難，很容易爆發(fā)財務管理內(nèi)部風險。

二、市計預警機制建立原則

（一）習慣性路徑原則

建立高校財務預警機制，首先需要遵從慣性路徑的原則。從上述財務風險類型來看，高校主要面臨的風險是籌資所帶來的負債風險。為了有效規(guī)避這種風險，需要從風險的源頭入手。探知這種債務風險所運行的路徑，并采取有效的監(jiān)控手段進行監(jiān)控，尤其是對重點的風險源進行針對性的監(jiān)控。這樣就會從源頭上控制這種風險。

（二）聯(lián)動誘發(fā)原則

其次，在建立高校財務預警機制時，還需要遵循聯(lián)動誘發(fā)的原則，即將整個機制的建設看成一個相互聯(lián)系的整體，促使整個機制內(nèi)的因素達成協(xié)調(diào)發(fā)展、輔相成的目的。財務風險的構(gòu)成既包括上述內(nèi)容的風險源，也包括傳導財務風險的機制以及承受財務風險的受力主體。因而在建立預警機制時，還需要從財務管理這一整體考慮?；谏鲜隹刂骑L險源的相關措施，還要注意到財務管理內(nèi)外部傳導機制，以免其威脅到承擔風險的主體。此外，建立相應的運行保障機制，促使該預警機制得以有效運行也是相當有必要的。

（三）動態(tài)化完善原則

財務風險預警機制還需要對其進行動態(tài)化的完善。在錄入相關財務變化時，要以當下為基準點，在合適的范圍內(nèi)選取有參考價值的變化年份，不能從單一的年份入手。同時還需要結(jié)合財務管理的內(nèi)外部環(huán)境的變化建立風險預警機制。

三、防范高校財務風險的審計預警措施

（一）注重建立內(nèi)部審計預警機制

為了有效的規(guī)避高校財務管理所帶來的風險還需要從高校內(nèi)部建立與之相配套的審計預警機制。定期對其進行審計，這樣才能了解高校真正的財務狀況確保其不會出現(xiàn)財務赤字。從一定程度上來講，實行審計預警機制，可以及時了解高校的收支情況，一旦出現(xiàn)不平衡狀態(tài)，可及時告知管理層采取必要措施進行補救。這樣一來高校面臨的財務管理風險就會得到有效得控制。例如，高?？梢灾贫ㄔ敿毜呐e債規(guī)劃，其中包括舉債的指標及規(guī)模并及時對這一過程進行預審計。以免其出現(xiàn)舉債規(guī)模超出高校所城承受能力范圍，增大債務風險。

（二）重視審計工作的開展

高校需要引進有豐富審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人士，從事財務管理中的審計工作，定期對高效的財務管理進行審計。這樣一來可以及時的了解高校的財政狀況，從而提升財務管理水平，讓每一個財務管理的工作人員從意識上提升審計工作的重視程度。在審計的過程中還應使用高科技、現(xiàn)代化的輔助措施，告別傳統(tǒng)式的以人工為主的審計工作。這樣一來，可以極大的提高審計工作的準確率，確保審計工工作獲取的數(shù)據(jù)真實可靠。擅于運用相關的財務軟件對其結(jié)果進行分析，并存檔文字報告。這樣便于相關人員及時查閱審計報告，及時掌握高校的財政收支狀況。

（三）重視監(jiān)督體制的建設

隨著權(quán)力清單的推出，人們對財務狀況的了解越來越重視公開化、透明度。鑒于此點轉(zhuǎn)變，高校也可以建立與之相應的權(quán)力清單，以公開化、透明化的方式讓每一個高校人員都參與到財政管理工作中來，有效地發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。重要的財政支出還需建立專門的領導監(jiān)督小組，這樣可以及時地了解資金的去向及實施情況，提高財務管理的監(jiān)管能力，進一步規(guī)避高校運營過程中所產(chǎn)生的財務風險。另外，還需建立與之相匹配的資金管理機制，例如公費支出、通訊費用等審批程序要符合相關管理規(guī)定，方能準予批準;若用于投資的資金支出則需要嚴格考核項目開展的可行性，并進行預算。

（五）提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)

高校的財務管理工作的而展開離不開財務人員，而財務人員專業(yè)素養(yǎng)的高低則直接影響著高校財務管理的效果。鑒于此，提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)是迫在眉睫的。依托于當代經(jīng)濟發(fā)展，高校的管理者需定期組織相關的財務人員參加專業(yè)培訓，提升其專業(yè)技能;組建高校內(nèi)部的培訓部門，建立專業(yè)的培訓團隊，靈活運用多種方式提升培訓品質(zhì)，促使參訓人員可以得到相對應的知識充電。

四、結(jié)語

經(jīng)濟的告訴發(fā)展促使著教育的普及化進程也逐漸加快，為了容納更多的高校人才，擴建和教育投資是必不可少的重要內(nèi)容。這同樣也會促使高校財務管理所面臨的風險變得越來越大。只有深刻認識到財務管理所面臨的風險類型，了解財務資金的慣性路徑，及時審計，掌握高校財務狀況才能進一步提升資金的利用度，有效貴規(guī)避高校所面臨的財務風險，進而促使高校獲得長遠的發(fā)展。