論完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施分析

王青峰

[摘要]在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求也在不斷提升。國內(nèi)各行各業(yè)的企業(yè)都在思考如何建設(shè)一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。這是當(dāng)前市場競爭力逐漸增強(qiáng)條件下，企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。通過對(duì)我國企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的理解較為薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理制度當(dāng)中也存在較多的問題。面對(duì)快速變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，采取有效的措施完善企業(yè)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為各行各業(yè)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，然后分析了完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，最后分析了完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）建立溝通制度，及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，重點(diǎn)是要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的主要業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，分析內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的責(zé)任部門定期進(jìn)行有效溝通，提升該部門人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，督導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)到位。例如，企業(yè)的高價(jià)備品從倉庫領(lǐng)用后，是否及時(shí)投入了使用，設(shè)備是否完好無損。在定期溝通的過程中，可以了解到設(shè)備管理部門對(duì)高價(jià)備品的管理狀況，確保設(shè)備管理的各項(xiàng)工作都可以有序開展，維護(hù)企業(yè)的有序運(yùn)營。

（二）建立反舞弊機(jī)制，貫徹重在預(yù)防的原則

為了保障各個(gè)部門工作的規(guī)范性，可以設(shè)置舉報(bào)信箱、郵箱、專線、微信號(hào)等，及時(shí)掌握各個(gè)部門的實(shí)際工作情況，高度重視接收到的檢舉內(nèi)容，按照既定的流程、辦理權(quán)限等，核實(shí)檢舉的真實(shí)性，將監(jiān)控、檢舉貫穿在企業(yè)發(fā)展的方方面面，掌握企業(yè)各個(gè)方面的信息。

（三）采取內(nèi)部監(jiān)查，在日常監(jiān)查的基礎(chǔ)上定期實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)查工作

企業(yè)相關(guān)崗位工作人員每個(gè)月都要做好對(duì)企業(yè)存貨、現(xiàn)金、銀行存款等的盤點(diǎn)工作，每年都要對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，這是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基本工作內(nèi)容。在做好這些基本工作的基礎(chǔ)之上，企業(yè)還要定期檢查原材料采購價(jià)值是否合理，對(duì)于一些經(jīng)費(fèi)比重較大的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，高價(jià)備品的使用情況等業(yè)務(wù)，可以開展專項(xiàng)監(jiān)查工作。實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)查與專項(xiàng)監(jiān)查相結(jié)合，運(yùn)用專項(xiàng)監(jiān)查來加強(qiáng)日常監(jiān)查工作。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，我國經(jīng)濟(jì)改革的中心已經(jīng)轉(zhuǎn)移，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化企業(yè)制度是當(dāng)前我國企業(yè)的重要任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是現(xiàn)代企業(yè)制度改革的重要內(nèi)容，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)制度的完善。而且，一套完善的、科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，可以有效加強(qiáng)企業(yè)責(zé)任制度建設(shè)。

（二）是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵

從當(dāng)前的情況來看，我國許多企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中，職工對(duì)自身的崗位職責(zé)不夠明確，導(dǎo)致企業(yè)職工的責(zé)任感較差。忽視個(gè)人專業(yè)水平的提升，忽略自身崗位對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。這些都是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)人才資源不足的情況。

（三）是遏制經(jīng)濟(jì)犯罪的重要措施

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)管理上出現(xiàn)了漏洞，就會(huì)給那些不法分子尋求個(gè)人利益，損害企業(yè)利益提供了機(jī)會(huì)。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，在這個(gè)時(shí)期，如果企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，就很容易讓不法分子鉆空子。我國每年都會(huì)出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)犯罪的情況。如果企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，就可以有效防范這種行為。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）預(yù)防企業(yè)內(nèi)部控制缺陷

在企業(yè)內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，我們應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問題，采取有效的修復(fù)措施來避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前階段企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。對(duì)于一些上市公司來說，其內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性更高。我國內(nèi)控規(guī)范也并沒有較多的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。因此，我國企業(yè)更應(yīng)當(dāng)主動(dòng)尋求完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于一些可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)做好內(nèi)部控制缺陷整改工作。對(duì)于一些上市公司而言，更應(yīng)當(dāng)加深對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解，分析主要影響因素，采取有效應(yīng)對(duì)措施。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，合理的企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是提升企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免管理權(quán)利的過度集中。如在企業(yè)當(dāng)中，總經(jīng)理和董事長的工作職能盡量不要重復(fù)，一旦出現(xiàn)重復(fù)的情況，那么會(huì)減弱該項(xiàng)工作的執(zhí)行力，而且一旦總經(jīng)理和董事長的意見不同意，還會(huì)大大降低工作效率。因此，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先執(zhí)行崗位與監(jiān)督崗位的分離制度，保障內(nèi)部控制工作的有序開展;其次，重視獨(dú)立董事所具有的獨(dú)立性。在這個(gè)方面，獨(dú)立董事的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保障獨(dú)立性和監(jiān)督職能有效發(fā)揮的基礎(chǔ);最后，對(duì)于上市公司，要注意防止出現(xiàn)股權(quán)過度集中的情況。

（三）避免企業(yè)盲目擴(kuò)張

在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展規(guī)模與企業(yè)面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間存在著緊密的聯(lián)系。企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，其管理工作也會(huì)更加復(fù)雜，內(nèi)部控制工作就具有一定難度，而且面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)也較大。反之，如果企業(yè)規(guī)模較小，其相應(yīng)的內(nèi)部控制工作內(nèi)容也會(huì)簡單。尤其是對(duì)于一些高新技術(shù)企業(yè)而言，在信息時(shí)代下，這種企業(yè)一般都具有良好的發(fā)展前景，在企業(yè)獲得更多的發(fā)展資金之后，往往也會(huì)采取多樣化的經(jīng)營方式來擴(kuò)展自身的規(guī)模。而且在擴(kuò)展之后，這種企業(yè)往往也會(huì)同時(shí)擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍。在擴(kuò)張的過程中，這類企業(yè)經(jīng)常會(huì)面臨資金大量占用、資產(chǎn)積壓等問題。此時(shí)，內(nèi)部控制的價(jià)值就更加突出了。企業(yè)面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的重要工作內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，以及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)都有著重大意義。當(dāng)前正處于世界經(jīng)濟(jì)一體化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，我國企業(yè)除了要面對(duì)國內(nèi)強(qiáng)大的市場競爭壓力，還要面對(duì)國際市場的復(fù)雜情形。為了尋求自身的穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)自身的競爭實(shí)力，我們就需要結(jié)合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。