全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的影響研究

孫琦 漢商集團(tuán)股份有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到了持續(xù)的提升，必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注，并在實(shí)際應(yīng)用中不斷改進(jìn)，尋找一種更為合理的方法來(lái)激勵(lì)預(yù)算管理。只有把企業(yè)的全面預(yù)算和內(nèi)部控制有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，才能更好地控制企業(yè)的發(fā)展，科學(xué)合理地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，避免在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概論

（一）全面預(yù)算的基本理念

全面預(yù)算管理是指在企業(yè)的運(yùn)作中，以發(fā)展策略為指導(dǎo)，在對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)后，對(duì)預(yù)算期間的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃，并將其層層分解，使其到達(dá)企業(yè)的下屬部門(mén)，從而使其以?xún)r(jià)值的方式，直觀地反映企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃。在現(xiàn)階段，全面預(yù)算管理是一種有效的內(nèi)部控制手段，也是一種有效的激勵(lì)手段。在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用預(yù)算管理的方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)開(kāi)支的嚴(yán)格控制，并對(duì)其進(jìn)行持續(xù)的預(yù)算管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的資本流動(dòng)和盈利狀況的持續(xù)預(yù)測(cè)。根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的不同，全面預(yù)算分為財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算。不管是什么類(lèi)型的預(yù)算，都能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而達(dá)到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并能通過(guò)全面的預(yù)算來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算是一個(gè)“全面、全額、全員”的概念。第一，全面預(yù)算管理是一種有效的監(jiān)督手段，它能使企業(yè)更好地完成預(yù)定的任務(wù)，從而有效地控制和控制風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理能夠明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將其分配給相關(guān)的職能部門(mén)，并將職責(zé)分解到特定的崗位，從而使目標(biāo)更加明確，同時(shí)也保證了整體目標(biāo)的完成。第二，運(yùn)用全面預(yù)算管理，可以有效地分配資源，使有限的資源得到最大限度的利用，從而避免不必要的資源浪費(fèi)。第三，全面預(yù)算管理能夠更好地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，這也是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要功能，使其在企業(yè)的投資活動(dòng)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第四，相關(guān)工作人員對(duì)全面預(yù)算管理在績(jī)效評(píng)估中進(jìn)行分析，以便于為企業(yè)員工績(jī)效評(píng)估和部門(mén)績(jī)效評(píng)估提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。全面預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用，能夠更好地發(fā)揮其管理功能，對(duì)員工、成本等多個(gè)層面的制約，同時(shí)能夠有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理的關(guān)系

（一）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心是全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的核心內(nèi)容，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力的一個(gè)重要途徑。一方面，充分掌握企業(yè)的全面預(yù)算管理，可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更為具體；另一方面，根據(jù)不同部門(mén)的具體情況，對(duì)每個(gè)人的職責(zé)進(jìn)行分工，從而提高內(nèi)部控制的工作效率；而全面預(yù)算的實(shí)施，則取決于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。全面預(yù)算管理營(yíng)造了一個(gè)良好的環(huán)境，使管理者能夠有效地監(jiān)督各個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)有針對(duì)性地監(jiān)督，了解各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效果；在全面預(yù)算管理的前提下，進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)具有積極的促進(jìn)和保障作用。

（二）確保全面預(yù)算管理的基本要素是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

由于整體預(yù)算管理的不斷深入，企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都包含著物流管理，其中還包含了相應(yīng)的環(huán)境安全隱患等問(wèn)題。所以，在執(zhí)行整體預(yù)算的過(guò)程中，就會(huì)出現(xiàn)資金落實(shí)不充分、項(xiàng)目數(shù)據(jù)丟失的情況。這種現(xiàn)象會(huì)直接影響到公司的整個(gè)計(jì)劃管理，進(jìn)而影響其作用的發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的使用，能夠降低發(fā)生事故的風(fēng)險(xiǎn)，使全面計(jì)劃控制在公司發(fā)展中的功能得以最大限度地發(fā)揮。同樣，通過(guò)公司內(nèi)部控制也可以改善和調(diào)整公司運(yùn)作條件，提高公司的成本水平。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作還能保證企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程，持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)的管理質(zhì)量，并為全面預(yù)算的實(shí)施創(chuàng)造有利的條件[1]。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與優(yōu)化中的重要作用與重點(diǎn)

（一）建立和優(yōu)化財(cái)政內(nèi)部控制的全面預(yù)算管理意義

1.支持保證金融信息的安全性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重視全面預(yù)算管理，并得到了廣泛的運(yùn)用。其中，將全面預(yù)算管理引入到生產(chǎn)企業(yè)，可以顯著減少生產(chǎn)成本，為企業(yè)帶來(lái)顯著的運(yùn)營(yíng)效益，從而推動(dòng)公司的可持續(xù)發(fā)展。但是，由于全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，因此，全面預(yù)算管理的價(jià)值必須與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算管理在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用進(jìn)行深入的研究和分析，是非常有必要的。

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它能有效地組織企業(yè)各部門(mén)，保證各部門(mén)的協(xié)同發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，同時(shí)也是保證企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。此外，有效地運(yùn)用全面預(yù)算，能有效地整合當(dāng)前的內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和市場(chǎng)狀況，建立起一套財(cái)務(wù)管理機(jī)制。并且全面預(yù)算管理還能通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)人員管理和信息監(jiān)控系統(tǒng)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)行更加科學(xué)，從而使企業(yè)的運(yùn)作更加健全。全面預(yù)算對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的安全性和減少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的能力有著十分重要的作用。

2.促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制

企業(yè)將全面預(yù)算管理應(yīng)用于發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系，使其能夠更好地了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，從而為企業(yè)制定和調(diào)整發(fā)展目標(biāo)提供指導(dǎo)，以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和規(guī)模的提高。通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中達(dá)到成本控制的目的，從而增加經(jīng)濟(jì)效益；在全面預(yù)算中進(jìn)行成本和費(fèi)用的預(yù)算，以保證最小的投入和最大的產(chǎn)出；全面監(jiān)控基金的使用狀況，確保在合理的費(fèi)用范圍內(nèi)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。在資金預(yù)算的使用上，可以使企業(yè)更加合理地利用資金，提高企業(yè)的資金利用效率，減少資金的浪費(fèi)。通過(guò)銷(xiāo)售預(yù)算來(lái)提高企業(yè)的收入，可以保證企業(yè)內(nèi)部的庫(kù)存，減少庫(kù)存的浪費(fèi)，這是改進(jìn)庫(kù)存結(jié)構(gòu)的一條重要途徑。在資產(chǎn)預(yù)算中，企業(yè)能夠更加有效地使用自己的資產(chǎn)，為公司的資本增長(zhǎng)與保值提供支撐。全面預(yù)算管理運(yùn)用于公司，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的品質(zhì)，更有效地使企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息和資金實(shí)際運(yùn)用情況相結(jié)合，進(jìn)一步提升了公司的運(yùn)用資源效率。同時(shí)全面預(yù)算管理還可以實(shí)現(xiàn)公司對(duì)各項(xiàng)資金的事前、事中、事后的全過(guò)程管理，使公司在運(yùn)營(yíng)中嚴(yán)格地按照既定的目標(biāo)，并充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，并以此進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，從而助力于公司收益的最優(yōu)化，為公司的發(fā)展壯大提供了保障。

3.為實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目的作出貢獻(xiàn)

全面預(yù)算是企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中進(jìn)行戰(zhàn)略管理的一個(gè)重要內(nèi)容，它反映了企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施狀況，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行初步預(yù)測(cè)的一種重要手段。在全面預(yù)算管理中，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行定量化，并將具體的目標(biāo)分解、下放，促使各部門(mén)朝著自己的目標(biāo)努力，并在持續(xù)的工作中達(dá)到目的。同時(shí)，運(yùn)用全面預(yù)算的方法，能更直觀地反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，從而為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整指明方向，并為管理者在制訂階段目標(biāo)時(shí)提供參考。另外，通過(guò)全面的預(yù)算管理，可以對(duì)企業(yè)的具體狀況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，從而確定一個(gè)合適的財(cái)務(wù)目標(biāo)，明確和明確部門(mén)的職責(zé)，制定出一個(gè)具體的預(yù)算管理計(jì)劃，制定出一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，將所有的預(yù)算數(shù)據(jù)都捆綁起來(lái)，這樣才能有效地分配職責(zé)，從而促進(jìn)各部門(mén)的合作，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的全面預(yù)算管理要點(diǎn)

從預(yù)算與效率兩個(gè)角度出發(fā)，建立健全的內(nèi)部管理框架，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性。

1.行政預(yù)算

全面成本控制在公司管理中的運(yùn)用，是確保公司全面經(jīng)營(yíng)任務(wù)得到完成的關(guān)鍵保障。在具體項(xiàng)目上，企業(yè)管理者必須有強(qiáng)烈的預(yù)算控制認(rèn)識(shí)，必須正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算控制的運(yùn)行階段及其意義，并在具體項(xiàng)目中做好對(duì)各職能部門(mén)的全面預(yù)算控制。同時(shí)，公司也必須按照總體管理要求不斷地改變現(xiàn)有的預(yù)算控制目標(biāo)，從而提高各員工對(duì)預(yù)算控制的意識(shí)，引導(dǎo)他們主動(dòng)參與和配合，以便構(gòu)建出一套全面的成本管理體系，使公司的資金得以最大程度地優(yōu)化。

2.費(fèi)用管理

對(duì)企業(yè)進(jìn)行成本管理，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資本的管理。在進(jìn)行成本管理時(shí)，必須強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算和編制的管理，以保證其科學(xué)、合理的成本控制。這就要求企業(yè)在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行成本控制，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并在持續(xù)的發(fā)展中優(yōu)化成本，并與全面預(yù)算相結(jié)合，建立一個(gè)完善的制度，以促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)工作管理水平的提升和發(fā)展。

四、基于全面預(yù)算提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效能的途徑

（一）建立一個(gè)綜合的預(yù)算管理體制

從我國(guó)目前的生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)賬等方面的工作過(guò)于重視，但由于缺乏以?xún)?nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制制度，因此在解決有關(guān)問(wèn)題上仍然有很多不足之處。造成這種現(xiàn)象的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部控制工作存在著嚴(yán)重的心理誤區(qū)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的不斷發(fā)展和提高。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變革，現(xiàn)代生產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不能獲得真實(shí)、可信的信息，從而使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，從而使其財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大大增加。

在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，必須從整體上考慮到現(xiàn)代市場(chǎng)的發(fā)展需要。但是，目前我國(guó)許多企業(yè)仍將預(yù)算工作重點(diǎn)放在了生產(chǎn)和銷(xiāo)售上，而對(duì)預(yù)算管理工作卻往往忽略了對(duì)預(yù)算的執(zhí)行，這就增加了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要完善現(xiàn)行的預(yù)算管理體制，建立預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算管理部門(mén)，確保預(yù)算的執(zhí)行，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和評(píng)估。同時(shí)，要改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，確保預(yù)算管理能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等方面的應(yīng)用，從而更好地控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，自身的資金和資金都是有限的，一旦資金和財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大的影響，因此，必須在作出決定前，進(jìn)行全面的預(yù)算管理，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。

（二）加強(qiáng)財(cái)政收支控制的預(yù)算管理

在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的因素有很多，特別是在企業(yè)的投資領(lǐng)域，如果不能對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大的沖擊。因此，要從企業(yè)內(nèi)部全面實(shí)施預(yù)算管理，才能有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際狀況，準(zhǔn)確地判斷和評(píng)價(jià)自己的經(jīng)營(yíng)方式，以此為依據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，并在投資過(guò)程中應(yīng)用。企業(yè)在進(jìn)行投資前，可以直接將相關(guān)的影響因子輸入到現(xiàn)有的模型中，從而獲得投資的風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)的投資收益。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，必須嚴(yán)格控制全流程的數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而保證最后的預(yù)測(cè)結(jié)果能夠?yàn)槠髽I(yè)提供決策依據(jù)。在實(shí)際的預(yù)算分析過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)一些偏差，在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，要及時(shí)找出原因，并采取相應(yīng)的對(duì)策，將這些問(wèn)題通過(guò)系統(tǒng)的反饋給各部門(mén)，以防止數(shù)據(jù)混亂。另外，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型和預(yù)算管理也要進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，在預(yù)算完成后還要根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定其可信度。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，能更好地對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高內(nèi)部控制工作的效果[2]。

五、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，必然會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，以完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部和外部市場(chǎng)的分析，確保資源的合理配置。同時(shí)，全面優(yōu)化全面預(yù)算，建立健全的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。