企業(yè)加強內部審計研究

汪靜

摘要：企業(yè)的健康發(fā)展離不開高質量的內部審計工作的開展，做好內部審計工作對于監(jiān)控企業(yè)發(fā)展過程中存在的漏洞、監(jiān)測賬務處理的合理性與合法性來說具有至關重要的作用與意義。從近幾年我國企業(yè)內部審計工作開展的實際情況來看，內部審計的力度與實施情況尚存在著一些問題，已經對企業(yè)的發(fā)展起到了較為明顯的阻礙，因此，現階段有必要對內部審計這一領域進行深入的探究。

關鍵詞：企業(yè)內部審計;審計工作人員;獨立性

一、引言

現階段，我國的發(fā)展總體呈現良好態(tài)勢，在目前新的歷史發(fā)展起點之上我國社會經濟發(fā)展對企業(yè)的內部審計工作提出了新的要求與目標。內部審計工作有利于企業(yè)在發(fā)展過程之中評估各環(huán)節(jié)的效益狀況和企業(yè)各職能部門的管理工作是否有效，因此，在目前就企業(yè)的內部審計工作進行全面的剖析與探討具有一定的時代價值。

二、現階段企業(yè)在內部審計工作方面存在的問題

1.企業(yè)的內部審計意識相對較為薄弱

思維決定行動，人們的行為模式與處事方法在很大程度上會受到自身思想意識的影響與制約，企業(yè)的內部審計工作開展情況也同樣會受到企業(yè)自身內部審計工作意識強弱程度的影響，企業(yè)較強的內部審計工作意識有利于企業(yè)持續(xù)深入推進內部審計工作的開展，促進企業(yè)競爭力的提高。但從近幾年我國企業(yè)內部審計工作開展的實際情況來看，部分企業(yè)還存在著內部審計工作意識相對較為薄弱的問題，在開展內部審計工作的意識方面還存在不足，很多有關內部審計的工作開展尚處于不成熟階段。具體來說，企業(yè)的內部審計意識相對較為薄弱的問題主要表現在以下兩個方面：首先，企業(yè)領導者在內部審計工作方面的正確認知存在偏差。企業(yè)領導者對企業(yè)的整體發(fā)展負有重大責任，很多發(fā)展政策的制定與發(fā)展戰(zhàn)略的抉擇都要依據領導者的意見，因此，企業(yè)領導者所秉承的發(fā)展理念與發(fā)展觀會對企業(yè)的經營與發(fā)展產生直接而深遠大影響。目前我國部分企業(yè)領導者由于自身對內部審計工作的認識程度不足，在對內部審計的認識方面缺乏全面性與立體性，因此，在日常政策的制定與相關工作的開展方面未能夠給予內部審計工作以必要的人力、物力與資金支持。其次，企業(yè)員工對內部審計工作的認識程度較低，參與度與配合程度不足。企業(yè)各項工作的開展離不開員工的理解與支持，企業(yè)的內部審計工作不僅僅是內部審計部門自身的任務與職責，在很大程度上也需要企業(yè)各層級和各部門的理解與支持，但就目前來說，部分企業(yè)的內部審計工作人員由于自身在內部審計工作方面的局限性，導致其不能夠很好地在日常工作當中配合內部審計工作的開展，導致內部審計工作的推進呈現出事倍功半的狀態(tài)，內部審計工作開展成效不高。

2.內部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足

企業(yè)內部審計工作的開展歸根結底要依賴于和依靠于內部審計工作人員，因此，內部審計工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)與實際工作能力將會在很大程度上影響到企業(yè)內部審計工作的開展質量。就目前來說，我國部分企業(yè)在發(fā)展過程當中還存在著內部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問題，內部審計工作人員自身所具備的素質不能夠很好地滿足新時代背景之下企業(yè)和社會對內部審計工作提出的新要求。具體來說，企業(yè)內部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問題主要表現為以下兩個方面：首先，內部審計工作人員專業(yè)知識結構組織不合理，工作理念落后于時代發(fā)展步伐。內部審計工作是一項涉及財務、會計、統(tǒng)計、審計以及法律等多學科領域的知識，這就對要求部審計工作人員要具備完善的知識結構，但從我國企業(yè)內部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)構成來看，還存在著一些員工所接觸和學習的知識較為陳舊，未能夠找準時代發(fā)展所需要的最新理論知識來進行深入探究，導致其在具體工作的過程之中顯得力不從心，工作質量難以達到理想水平。除此之外，在內部審計工作開展方面，部分內部審計工作人員依然延續(xù)以往傳統(tǒng)的經驗，未能夠根據時代發(fā)展要求學習新的內部審計工作開展理念，使得內部審計工作的開展舉步維艱。其次，內部審計工作人員對信息技術的認識與使用能力不足。當前，人類已經全面進入了信息時代，人們的工作與生活受到現代信息技術的較大影響。在當前的內部審計工作方面，我國部分企業(yè)存在著內部審計工作人員對信息科學技術使用能力不足的問題，面對海量的內部審計信息和數據，工作人員沒有意識到使用大數據技術和云計算技術的重要意義，對網絡資源的使用程度也相對較低，因此，內部審計工作人員的工作存在著準確性與實用性相對不足的問題。

3.內部審計部門職責范圍模糊

在企業(yè)的部門設置當中，內部審計部門應當具有明確的職責范圍以理清其自身與其他部門的區(qū)別，從現階段企業(yè)內部審計的實際發(fā)展情況來看，內部審計部門職責范圍模糊的問題相對較為突出，部門的獨立性難以得到有效保證。特別是在一些中小企業(yè)當中，由于多個部門的人員崗位職責與權限存在著混淆的問題，因此，內部審計部門的職責范圍也受到了一定程度上的影響，導致不能明確自身應對哪些領域和哪些具體的問題負責，這就導致了內部審計工作難以發(fā)揮其原本存在的監(jiān)督作用，一些腐敗問題和徇私舞弊、以權謀私的行為便不可避免地會存在。除此之外，由于部分企業(yè)在內部審計工作方面缺乏明確的問責機制，導致內部審計工作在開展過程之中出現的問題無法快速準確地找到相關責任人，這在降低內部審計工作水平的同時，極大地限制了內部審計工作應用效果的發(fā)揮。

三、企業(yè)加強內部審計的措施

1.著力增強內部審計意識

由于現階段目前我國部分企業(yè)存著內部審計意識相對較為薄弱這一問題，企業(yè)自身應當明確意識到從思想意識領域入手來著力增強內部審計意識的重要性與必要性，從不同角度和不同方面采取合理措施，由此進一步推動企業(yè)內部審計工作質量的提升。具體來說，要實現提高企業(yè)內部審計工作意識的目標，可以從以下兩個方面進行考慮：首先，增強企業(yè)領導者的內部審計工作意識。企業(yè)領導者秉持的發(fā)展理念會直接影響到內部審計工作的開展，因此，現階段要義企業(yè)領導者和管理層為切入點來實現企業(yè)發(fā)展對內部審計工作重視程度的提高，力求能夠在最大程度上確保企業(yè)領導者能夠在日常工作的開展和相關政策的制定方面給予內部審計工作以必要的人力、物力與資金支持，確保內部審計工作科學化開展。其次，增強企業(yè)全體員工對內部審計工作的認識程度。由于當前我國部分企業(yè)存在著企業(yè)員工對內部審計工作的認識程度較低，參與度與配合程度不足的問題，因此，企業(yè)自身應當意識到以增強企業(yè)全體員工對內部審計工作的認識程度為切入點來為內部審計工作部門工作的開展提供必要的支持，積極配合內部審計工作人員的要求 ，減少不必要的麻煩，促進內部審計工作效率與成效的提高。

2.建立高素質專業(yè)化內部審計工作團隊

內部審計工作人員自身的專業(yè)素質與工作能力是內部審計工作順利開展的重要前提與基礎，針對內部審計存在的工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問題，當前企業(yè)自身應當明確以建立高素質專業(yè)化內部審計工作團隊為手段來推動企業(yè)內部審計工作成效提升的重要作用。具體來說，要想實現建立高素質專業(yè)化內部審計工作團隊的目標，可以從兩個方面進行考慮：首先，對原有內部審計工作人員開展集中培訓。從內部審計工作開展的實際情況來看，內部審計工作所涉及的領域與包含的內容相對較多和較為復雜，因此，要想實現內部審計工作水平質的飛躍，不能夠通過在短期內大批量更換原有內部審計工作人員的方式來進行，這違背企業(yè)發(fā)展規(guī)律也不具備可操作性。當前，我國企業(yè)可以從聘請專業(yè)權威人士來企業(yè)進行講座和授課的方式來對原有工作人員進行專業(yè)化培訓，在培訓內容的設計方面應當重點突出和明確對原有工作人員知識結構的優(yōu)化和工作理念的調整。對于部分在知識結構方面較為單一的工作人員，培訓工作要從財務、會計、統(tǒng)計、審計以及法律等多學科領域來進行補充，在員工原有基礎之上查缺補漏，力求能夠在最大程度上使員工成為專業(yè)化、復合型的人才。在工作理念方面，要對原有工作人員的傳統(tǒng)保守的工作理念進行調整與改進，使其充分接觸現代社會企業(yè)內部審計工作理念，分析時代發(fā)展要求，增加對現代企業(yè)內部審計工作的認知水平，避免與時代發(fā)展相脫節(jié)。除此之外，提高原有內部審計工作人員對現代信息技術的認識程度和使用能力也是對原有內部審計員工開展培訓重要內容之一。近年來，在科學技術的持續(xù)深入發(fā)展的背景之下，諸如大數據和云計算等現代信息技術給人們的工作提供了極大的便利。針對目前我國部分企業(yè)內部審計工作人員在信息技術方面能力的缺失問題，企業(yè)自身應當意識到提高原有內部審計工作人員對現代信息技術的認識程度和使用能力的重要意義，通過對原有工作人員進行集中培訓的方式來提高其對海量信息數據大處理能力，增強內部審計工作的準確性與可靠性。其次，給予優(yōu)秀內部審計專業(yè)人才的引進以必要的重視。除了對原有內部審計工作人員進行培訓之外，企業(yè)還可以通過人才引進的方式來為內部審計工作輸入新鮮血液，為企業(yè)的發(fā)展帶來新方法，拓展新思路，通過內部審計人才引進的方式來打破當前企業(yè)在內部審計方面的尷尬局面。但在人才引進的過程當中企業(yè)應當注意的是優(yōu)秀人才的引進不僅僅要對其學歷有高標準要求，還要對所引進人才的實際工作能力和問題處理經驗進行嚴格把關，力求能夠在最大程度上確保所引進的內部審計人才能夠集高水平理論知識與高水平實際工作能力于一身。

3.明確內部審計部門職責范圍，提高部門獨立性

針對目前我國企業(yè)在內部審計工作方面存在的內部審計部門職責范圍模糊、缺乏必要的獨立性等問題，企業(yè)應當意識到明確內部審計部門職責范圍的重要意義，合理設計內審機構。企業(yè)要在經營管理方面厘清各部門之間的關系，明確劃分不同部門的職責，避免出現職責不明確導致內部審計工作開展落實不到位的情況。企業(yè)要明確責任，建立問責機制，將內部審計工作落實到具體個人的身上，確保一旦出現問題可以快速、準確地找到相關責任人，這有利于增強企業(yè)員工的責任意識，督促其在工作過程之中以謹慎態(tài)度處理內部審計工作。在內部審計部門設置的過程中企業(yè)要進一步明確內審機構的獨立查賬、查文獻和其他企業(yè)資料的權力，給予內部審計部門以必要的權威性，確保內部審計工作的開展有必要的機制保障。

結束語

本文以企業(yè)的內部審計為切入點，重點論述了現階段企業(yè)在內部審計工作方面存在的問題，例如，企業(yè)的內部審計意識相對較為薄弱、內部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足以及內部審計部門職責范圍模糊等，并在此基礎上提出了諸如著力增強內部審計意識、建立高素質專業(yè)化內部審計工作團隊以及明確內部審計部門職責范圍，提高部門獨立性等措施，希望在推動我國企業(yè)內部審計工作水平提升和效率提高方面能夠發(fā)揮一定的作用。

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