淺析會計責任與審計責任的關系

王雪

摘要：隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，會計在企業(yè)中的地位不斷提升，但當下由于多數工作人員將會計責任與審計責任混淆，導致會計在企業(yè)管理工作中的有效作用無法充分發(fā)揮。本文具體闡述了會計責任與審計責任的基本含義，同時探析了會計責任與審計責任的關系，并分析了二者被混淆的原因，最終提出了區(qū)分二者的對策。

關鍵詞：會計責任;審計責任;關系

在社會主義市場經濟不斷發(fā)展的背景下，會計責任以及審計責任的經濟內涵受到了廣大企業(yè)管理者的重視。為了充分發(fā)揮會計以及審計在現(xiàn)代經濟管理中的有效作用，國家要積極提供良好的發(fā)展環(huán)境，相關工作人員在工作中要明確會計責任與審計責任一定程度上具有緊密聯(lián)系，從而為企業(yè)的快速發(fā)展提供完整的財務信息，通過科學合理的管理提升企業(yè)的市場競爭力。

一、會計責任與審計責任的基本含義

（一）會計責任

會計責任是指被審計單位的管理層和治理層對其所編制和提供的財務報表所應承擔的責任，即會計人員在工作中由于違背企業(yè)或者行業(yè)設定的會計行為規(guī)范以及會計法規(guī)等而需要承擔相關責任與法律后果。會計責任作為會計工作人員在工作中必須堅守的職業(yè)道德，一定程度上能確保會計信息的真實有效性，提高企業(yè)管理的科學性。會計責任是相對會計制度而言，其有利于保證會計制度的有效實施，為企業(yè)提供全面的會計信息，從而確保企業(yè)管理決策的科學、合理性，最終實現(xiàn)保護資產安全性的目標。會計責任劃分為內部責任與外部責任兩種，其中內部責任是指內部控制的職責，外部責任是符合國家相關規(guī)章制度，內部與外部責任的主要目標都是充分發(fā)揮會計的職責，提高企業(yè)的經濟效益。

（二）審計責任

審計責任主要針對的是注冊會計師，是指以我國注冊會計師職業(yè)準則為依據，承擔審計報告的真實性以及合法性風險，即依據審計工作流程，利用合理的審計方法來核實相關審計證據，并據此判斷審計報告的真實性與合法性，在這一過程中，真實性報告一定程度上能反映審計報告對會計師在審計依據、審計意見的真實性，同時也能反映審計報告符合相關審計準則的真實性。

二、會計責任與審計責任的關系

（一）會計責任與審計責任的關聯(lián)性

1.工作目標相同

會計責任與審計責任的工作目標相同，二者都是在國家相關法律法規(guī)規(guī)定的范圍內進行工作，會計信息與審計報告的基本原則都是保證內容的合法性與真實性，避免違法亂紀如造假等行為的出現(xiàn)，同時二者的主要工作目標是通過全面、真實的會計報表維護企業(yè)的合法權益。

2.處理對象相同

會計責任主體與審計責任主體的處理對象都與會計資料如會計報表、賬目、會計憑證以及與會計信息相同的內容等相關聯(lián)，同時二者都與內部控制制度存在一定的關聯(lián)性，此外，二者的工作目標也存在一定的相似性，即通過自身提供的全面的信息數據保證企業(yè)管理者決策的科學性與合理性，從而提高企業(yè)管理者的管理能力，提升企業(yè)的經濟效益。

3.工作基礎一致

會計責任與審計責任主體的工作基礎具有一定的一致性，即都以提供真實性與合法性的會計信息為自身的工作基礎，二者都擁有自身的作用與職責。同時二者的會計主體也存在一定的共同性，即推動企業(yè)經濟增長，并在經濟互動中確保自身合理性的工作職責的發(fā)揮，導致二者的監(jiān)督對象和反映對象存在一定的一致性。

（二）會計責任與審計責任的差異性

1.判斷依據不同

會計責任與審計責任最大的區(qū)別是二者的判斷標準依據不同，會計責任主要是依據企業(yè)相關的行為規(guī)范、會計準則以及會計法等來判斷會計工作人員的工作底線，而審計責任主要依據國家注冊會計師職業(yè)準則來判斷審計工作的質量，并據此判斷審計工作人員的審計責任。

2.責任主體不同

會計責任與審計責任在判斷依據中存在不同，同時其責任主體也不盡相同。一般而言，會計責任以被審計部門在經濟管理活動中的責任為主體，其主要目標是保證會計信息真實性以及資產的安全性，但審計責任主體則是注冊會計師在經濟監(jiān)督活動中及時揭發(fā)會計報表錯誤的責任，其一定程度上能提高會計的信息質量，減少財務風險，規(guī)范審計工作，因此在企業(yè)管理工作中，審計責任管理比會計責任更嚴格。

3.具體內容不同

通常會計責任的具體內容包括內部控制制度的完整性、會計信息的真實性、資產的安全性以及會計核算等會計內容的合理性，而審計責任的具體內容指注冊會計師出具的審計報告是否符合審計范圍、審計程序以及審計依據等具體實施過程中的真實性反映，同時出具各種審計意見。在這一過程中需要注意審計報告需在符合審計準則以及《注冊會計師法》的基礎上全面反映會計信息的完整性以及財務報表的真實性。此外，審計責任的服務對象主要是被審計單位履行自身工作職責的力度現(xiàn)狀和是否在客觀基礎上進行工作監(jiān)督與評價。

4.追究主體不同

會計責任與審計責任的目的和追究主體也不盡相同，會計責任注重會計數據的收集和整理，以實現(xiàn)其會計信息滿足企業(yè)管理者需求的目的，同時會計責任的服務對象主要是財政部門、稅務部門、審計部門以及被審計部門的檔案部門和主管部門等，而審計責任的主要目的是監(jiān)督被審計單位提供的會計信息是否真實和合法，在此基礎上提供完整性的審計評價，其責任的追究主體主要是省級以上單位，如中國證券管理委員會、省級以上注冊會計師協(xié)會、省級財政部門、司法部門以及企業(yè)其他利益相關者等。

三、會計責任與審計責任混淆的主要原因

（一） 關聯(lián)性較強

會計責任與審計責任具有較強的關聯(lián)性，審計工作是會計工作的一部分，二者的工作對象都是會計信息，向企業(yè)管理者提供全面的信息數據，從而保證管理者決策的科學合理性，最終提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。同時在實際工作中，會計責任與審計責任的分工不明確等導致審計工作仍與會計工作混淆，無法實現(xiàn)獨立辦公，使得多數非專業(yè)工作人員將二者混為一談。

（二）法律法規(guī)不完善

當前我國處于法治社會，法律是所有工作開展的前提和保障，完善的法律法規(guī)有利于相關工作人員在工作中進行規(guī)范化管理與工作，從而提高工作效率，但當前我國會計責任與審計責任的相關法律法規(guī)尚不完善，審計人員在工作中由于缺乏相關評定標準使得其無法進行規(guī)范化管理，導致其工作效率低下，且問題頻出，同時相關法律法規(guī)未對二者進行明確的劃分，導致出現(xiàn)問題時無法評定雙方具體責任。

（三）執(zhí)行力度不足

現(xiàn)階段由于行政干預、企業(yè)管理者權利影響以及審計市場不公正等導致我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境缺乏一定的規(guī)范性，同時在審計過程中部分被審計單位不理解審計工作，其在工作中往往較難配合，導致審計工作執(zhí)行力度不足，實際工作與目標差距較大。

（四）忽視信息披露的重要性

在企業(yè)管理中，會計與審計工作的主要內容是披露企業(yè)財務信息，為其制定科學合理的決策提供依據，但在實際工作中，由于其無法正確認識會計信息披露的重要性以及工作職責，導致其在工作中缺乏對會計信息的了解，同時社會監(jiān)督力度也不足，最終導致其會計信息缺乏合法性與完整性，并制約了企業(yè)的經濟發(fā)展。

四、區(qū)分會計責任和審計責任的對策

（一）改變企業(yè)治理機制

會計責任與審計責任混淆的主要原因是企業(yè)治理機制的失效，要區(qū)分二者，企業(yè)就要改變自身的治理機制，重新建立權力制衡制度，建立健全的內部控制制度，完善內部牽制制度，維護資產安全以及會計信息的真實，合理解決內部人員控制問題，最終明確劃分審計與會計責任。

（二）完善法律法規(guī)

現(xiàn)階段，由于部分法律人士對審計責任與會計責任認識不足，導致我國相關法律法規(guī)對會計責任以及審計責任劃分不明確，最終使得出現(xiàn)問題時二者責任難以劃分，因此，現(xiàn)階段我國法律人士要全面認識審計與會計責任的不同，充分認識審計的局限性，完善法律法規(guī)，通過連帶責任維護大眾利益，并依據違法所得判定責任，避免違法所得獨自擁有、違法責任共同承擔現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）提高相關人員職業(yè)道德

在企業(yè)管理中，會計人員與審計人員要全面認識二者責任的不同，并提升自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。例如，會計人員在工作中不斷提高自身對會計信息完整性與真實性的認知，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務造假或者為私人利益隨意操縱數據時要及時與上層管理者溝通。同時審計人員面對的工作環(huán)境以及服務對象不盡相同，其在工作中要不斷提升自身職業(yè)道德，增強業(yè)務能力，確保會計信息的真實性和合法性。

結束語

綜上所述，會計責任與審計責任由于具有一定的關聯(lián)性，導致多數會計人員在工作中容易將二者混淆，一定程度上制約了企業(yè)管理水平的提升，在社會主義市場經濟體制不斷健全的背景下，注冊會計師行業(yè)要明確劃分二者的區(qū)別以及責任范圍，從而提高會計工作的現(xiàn)代化發(fā)展。

參考文獻：

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