稅收改革對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響及應(yīng)對(duì)策略

朱鵬飛 胡振江

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國稅收改革不斷深化，對(duì)不同行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，為其營造了良好的外部大環(huán)境，在提升綜合效益的同時(shí)日漸增強(qiáng)其市場(chǎng)核心競(jìng)爭力。為此，企業(yè)要在切實(shí)把握當(dāng)下稅收改革影響的基礎(chǔ)上優(yōu)化創(chuàng)新，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的過程中走上可持續(xù)發(fā)展道路。

關(guān)鍵詞：稅收改革;企業(yè)發(fā)展;影響;應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F812.42 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）11-0041-01

一、稅收改革對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

（一）影響企業(yè)銷售與采購

稅制改革體現(xiàn)在多個(gè)方面，比如，稅率、起征點(diǎn)、納稅檔次、免征額，出臺(tái)新稅種的同時(shí)廢棄舊稅種，也包括稅種搭配組合等方面。當(dāng)下，我國稅收以間接稅收為主，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等是稅收改革的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)服務(wù)、交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不同層次的影響，影響日常銷售便是其中之一。在開展銷售業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)需要簽訂相關(guān)的銷售合同。在成本核算過程中要合理運(yùn)用歷史成本。在“營改增”的作用下，相關(guān)稅務(wù)口徑以及項(xiàng)目都需要進(jìn)行合理化整理，包括科學(xué)梳理各類型發(fā)票、準(zhǔn)確羅列與企業(yè)銷售業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的稅種稅率，確保企業(yè)在綜合把握的基礎(chǔ)上優(yōu)化完善銷售并加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，保證各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)有效進(jìn)行的同時(shí)科學(xué)控制支出的成本，在源頭上提升經(jīng)濟(jì)效益。在此過程中，稅收改革對(duì)企業(yè)采購也有著較大的影響?！盃I改增”之后，會(huì)計(jì)核算工作人員需要針對(duì)行業(yè)發(fā)展情況，根據(jù)我國在稅率、抵扣等方面的具體規(guī)定，明確各方面成本費(fèi)用等。在稅收改革的影響下，企業(yè)采購人員要在把握新變化、新要求的過程中明確企業(yè)是否為當(dāng)下增值稅的一般納稅人，確定采購過程中索取的發(fā)票類型，即增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，借助不同稅率來降低材料設(shè)備等采購中支付的成本。與此同時(shí)，稅收改革對(duì)企業(yè)采購業(yè)務(wù)可抵扣范圍產(chǎn)生了較大的影響。比如，可以利用銷項(xiàng)稅額來抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效開展的過程中最大化地提高資金利用率。

（二）影響企業(yè)報(bào)表分析

利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等都是企業(yè)報(bào)表必不可少的重要組成要素，利潤表是對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中各方面成果的客觀折射，資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益等的真實(shí)寫照。稅收改革后，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)等發(fā)生了根本性變化。以“企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表”為例，在“營改增”的作用下，資產(chǎn)、負(fù)債以及應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目等都有了新變化。站在長遠(yuǎn)角度來說，企業(yè)發(fā)展過程中資產(chǎn)規(guī)模能夠持續(xù)擴(kuò)大，負(fù)債總額日漸降低的同時(shí)運(yùn)營效益明顯提高。針對(duì)這種情況，企業(yè)需要在經(jīng)營管理中深入了解稅收改革對(duì)報(bào)表分析的具體影響，做好各階段會(huì)計(jì)報(bào)表披露以及分析工作，在加強(qiáng)管控的同時(shí)防止出現(xiàn)偏差。

（三）影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算

稅收改革以后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法得以優(yōu)化，出臺(tái)的增值稅和以往的營業(yè)稅核算方法明顯不同，企業(yè)經(jīng)營管理中開展的會(huì)計(jì)核算工作有了新變化。“營改增”以前，通常情況下，會(huì)計(jì)核算包括的會(huì)計(jì)科目主要有兩個(gè)，即營業(yè)稅、應(yīng)交稅費(fèi)等?！盃I改增”以后，會(huì)計(jì)核算中科目增加了進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，無形中增加了企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的難度，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量以及工作人員的綜合素質(zhì)也提出了更高層次的要求。

（四）影響企業(yè)稅負(fù)和稅務(wù)監(jiān)管

稅收改革在企業(yè)稅負(fù)方面的影響非常大。隨著稅收改革的不斷深化，不同行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)重復(fù)增稅問題得到有效解決，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的過程中節(jié)約開支，不斷完善投資、融資等環(huán)節(jié)，在優(yōu)化內(nèi)部資金鏈的同時(shí)持續(xù)增加經(jīng)濟(jì)利潤，在實(shí)現(xiàn)“長、中、短”期經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的過程中持續(xù)提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭力，同時(shí)，還能在一定程度上活躍行業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及持續(xù)推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。此外，稅收改革也會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管產(chǎn)生影響。隨著稅收改革的持續(xù)深入，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善對(duì)行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，優(yōu)化完善納稅流程、方法、內(nèi)容等，采用以票控稅的方法，高效開展企業(yè)稅收監(jiān)管工作。與此同時(shí)，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)巧用防偽技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，科學(xué)構(gòu)建稅收監(jiān)控系統(tǒng)。比如，對(duì)企業(yè)增值稅計(jì)稅憑證進(jìn)行全方位監(jiān)控，體現(xiàn)在稽核、審核等方面，可以有效打擊企業(yè)發(fā)展過程中的偷稅、漏稅等行為，增強(qiáng)企業(yè)稅收的穩(wěn)定性。

二、稅收改革對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的應(yīng)對(duì)策略

（一）切實(shí)掌握稅制改革政策，完善內(nèi)部制度與職責(zé)

在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，以發(fā)展的眼光，多角度、深層次解讀當(dāng)下我國出臺(tái)的最新稅制改革政策，切實(shí)掌握新稅制的要求、內(nèi)容、著重點(diǎn)等。與此同時(shí)，企業(yè)要在解讀稅制改革政策中把握稅率、稅目等新變化，尤其是對(duì)自身經(jīng)營架構(gòu)、稅負(fù)、報(bào)表分析、會(huì)計(jì)核算等的具體影響，優(yōu)化完善日常開展的財(cái)務(wù)管理工作。在此過程中，企業(yè)要以新稅制為基點(diǎn)，優(yōu)化完善已制定的相關(guān)制度，即監(jiān)督、責(zé)任、管理等制度，為優(yōu)化會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)管、采購業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)提供重要的制度保障。企業(yè)要實(shí)時(shí)調(diào)整各項(xiàng)制度內(nèi)容，在層層劃分與落實(shí)中優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)部門工作崗位以及完善工作人員職責(zé)，借助稅收改革的積極影響，在源頭上降低稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加經(jīng)濟(jì)利潤。

（二）優(yōu)化賬務(wù)處理流程，強(qiáng)化報(bào)表分析與會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)

企業(yè)要在堅(jiān)持具體問題具體分析原則的基礎(chǔ)上，科學(xué)分析日常管理中財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算等方面出現(xiàn)的一系列問題，優(yōu)化完善已制定的賬務(wù)處理流程，確保其滿足稅收改革政策文件的具體要求，提升賬務(wù)處理準(zhǔn)確率，避免因賬務(wù)處理不科學(xué)而增加支出的成本。在此過程中，企業(yè)要強(qiáng)化報(bào)表分析和會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，在完善制度內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等進(jìn)行科學(xué)化披露、分析，在實(shí)時(shí)解決出現(xiàn)的漏洞問題的同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督管理，優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)，確保各類報(bào)表數(shù)據(jù)更加真實(shí)、完整。企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算要求、流程、方法，明確重難點(diǎn)，高效開展會(huì)計(jì)核算工作。

（三）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)是企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收改革影響不可忽視的關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)要從不同角度入手，深入把握稅收改革過程中對(duì)財(cái)務(wù)人員知識(shí)層次、業(yè)務(wù)能力等方面提出的新要求，在利用績效考核等手段的過程中，明確內(nèi)部不同崗位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求。企業(yè)要定期組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的稅制改革政策、計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等，開展多樣化的崗位培訓(xùn)實(shí)踐活動(dòng)，使其夯實(shí)理論基礎(chǔ)，不斷提升業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)。

總而言之，稅收是我國財(cái)政收入的關(guān)鍵性來源，稅收體制需要進(jìn)行持續(xù)完善，為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展提供支撐力量。稅收改革在企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的影響體現(xiàn)在多個(gè)方面，包括稅負(fù)、利潤、稅務(wù)監(jiān)管、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表分析等，企業(yè)要在綜合分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，不斷完善經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)，以最小化成本實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益，在持續(xù)性發(fā)展的過程中促進(jìn)我國相關(guān)行業(yè)乃至社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁上新臺(tái)階。

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