完善林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的研究

谷焱

[摘 要] 對(duì)于國(guó)有林業(yè)企業(yè)而言，全面預(yù)算管理具有提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量、健全財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制和規(guī)范財(cái)務(wù)管理業(yè)績(jī)考核等重要作用。但在林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中依然面臨缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制執(zhí)行方法、缺乏嚴(yán)格的全面預(yù)算組織建設(shè)制度、缺乏針對(duì)預(yù)算過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制和缺乏針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)制度等問(wèn)題。因此提出設(shè)計(jì)科學(xué)的全面預(yù)算編制執(zhí)行方法、構(gòu)建嚴(yán)格的全面預(yù)算組織建設(shè)制度、制定針對(duì)預(yù)算過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制和建立針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)制度等對(duì)策建議，以提高林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞] 林業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;全面預(yù)算管理

[中圖分類號(hào)] F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2019）04-0124-02

林業(yè)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)性第一產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)研究和開發(fā)生態(tài)環(huán)境資源的主要機(jī)構(gòu)之一。但是我國(guó)的林業(yè)企業(yè)由于受到傳統(tǒng)管理體制和機(jī)制的影響，在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中暴露出諸多需要解決的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理作為林業(yè)企業(yè)最重要和最關(guān)鍵的工作之一，也是最容易暴露問(wèn)題的環(huán)節(jié)，理應(yīng)得到應(yīng)有的重視。全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，是一種充分利用企業(yè)預(yù)算對(duì)內(nèi)部各單位、各部門的一切資源進(jìn)行控制、考評(píng)和分配，以便協(xié)調(diào)和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，從而達(dá)到既定目標(biāo)的一種方法。林業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中充分運(yùn)用好全面預(yù)算管理，能夠有效地將企業(yè)控制方法、資金調(diào)整方案和內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，達(dá)到企業(yè)合理有效地配置資源，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

一、全面預(yù)算管理對(duì)林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用

（一）有利于提高林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量

戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃和制定對(duì)于林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)十分重要，是其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要保證。全面預(yù)算管理的運(yùn)用有利于提高林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，而工作質(zhì)量的提高能夠進(jìn)一步規(guī)范林業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，規(guī)正林業(yè)企業(yè)發(fā)展的預(yù)定軌道，使其未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃得到實(shí)現(xiàn)，從而不斷提升林業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。根據(jù)我國(guó)林業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，運(yùn)用全面預(yù)算管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)企業(yè)更快更好發(fā)展。

（二）有利于健全林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作機(jī)制

在目前的林業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式中，依然存在傳統(tǒng)落后的管理形式，工作機(jī)制陳舊，時(shí)代性和創(chuàng)新性完全缺失，落后的財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制嚴(yán)重影響我國(guó)林業(yè)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理有利于健全林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作機(jī)制，提升林業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，不斷完善和理順林業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的各種復(fù)雜問(wèn)題，提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障，從而為完善和健全林業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和工作機(jī)制提供堅(jiān)強(qiáng)后盾。

（三）有利于規(guī)范林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的業(yè)績(jī)考核

在我國(guó)林業(yè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，業(yè)績(jī)考核始終是一項(xiàng)重要的工作。規(guī)范的業(yè)績(jī)考核制度不僅能夠更加公平有效地評(píng)價(jià)每位職工的工作業(yè)績(jī)，而且能夠衡量林業(yè)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。但是目前林業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核還很不規(guī)范，全面預(yù)算管理的應(yīng)用有利于規(guī)范林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的業(yè)績(jī)考核，具體表現(xiàn)為考核過(guò)程避免了隨意性，考核指標(biāo)更加科學(xué)，考核結(jié)果更加精準(zhǔn)，能夠有效地衡量每位職工的工作業(yè)績(jī)。全面預(yù)算管理不斷提升了林業(yè)企業(yè)的工作業(yè)績(jī)考核質(zhì)量，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制執(zhí)行方法

目前，在我國(guó)大多數(shù)林業(yè)企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)，依然采用傳統(tǒng)落后的預(yù)算編制執(zhí)行方法。缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制執(zhí)行方法不僅耗費(fèi)了大量的財(cái)力、物力和人力，而且財(cái)務(wù)效率極其低下，意想不到的各式各樣問(wèn)題也隨時(shí)產(chǎn)生。例如，采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，在肯定了上一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)時(shí)僅僅依據(jù)環(huán)境的變動(dòng)來(lái)修改原有數(shù)據(jù)，但是在我國(guó)林業(yè)企業(yè)的實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行中，并不能確保上一環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的完全正確，實(shí)際上很可能會(huì)受到很多因素的影響而隨時(shí)變動(dòng)，因此運(yùn)用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法結(jié)果可能不正確。另外，我國(guó)林業(yè)企業(yè)都是以年度為期限和單位進(jìn)行預(yù)算，幾乎不采用月度或者季度為單位和期限計(jì)算，這也可能帶來(lái)結(jié)果的誤差。

（二）缺乏嚴(yán)格的全面預(yù)算組織建設(shè)制度

雖然目前我國(guó)大多數(shù)林業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上運(yùn)用了全面預(yù)算管理，但是并沒有形成一個(gè)較為完善的體系，更多的僅表現(xiàn)為對(duì)林業(yè)企業(yè)利潤(rùn)和資金流動(dòng)狀況的統(tǒng)計(jì)預(yù)算，這種不完善的預(yù)算體系使林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理形同虛設(shè)，這跟缺乏嚴(yán)格的全面預(yù)算組織建設(shè)制度密切相關(guān)。有些國(guó)有林業(yè)企業(yè)雖然組建了諸如財(cái)務(wù)部門、人力資源管理部門、業(yè)務(wù)部門等財(cái)務(wù)管理預(yù)算部門對(duì)各自職責(zé)進(jìn)行了分工，但是其管理比較混亂，根本不成章法。國(guó)有林業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算組織建設(shè)制度不完善直接導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理中預(yù)算問(wèn)題的頻頻出現(xiàn)，如管理人員辦事比較拖拉、散漫等，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的日常運(yùn)行。

（三）缺乏針對(duì)預(yù)算過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

在我國(guó)林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的步驟中，先預(yù)算企業(yè)即將開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)，然后再實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。動(dòng)態(tài)監(jiān)控在一定程度上決定了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，具有不可替代的重要作用。但是在目前的林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中，缺乏針對(duì)預(yù)算過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，使企業(yè)的預(yù)算過(guò)程形同虛設(shè)。如果在林業(yè)項(xiàng)目的研發(fā)過(guò)程中忽視了動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，很容易導(dǎo)致林業(yè)工程預(yù)算和資金投入發(fā)生雙重偏差，甚至浪費(fèi)大量的資金，同時(shí)也容易使開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算和生產(chǎn)活動(dòng)不能有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，預(yù)算工作變的毫無(wú)意義可言。

（四）缺乏針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)制度

缺乏針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)制度也是林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理所面臨的重要問(wèn)題。目前林業(yè)企業(yè)僅僅依據(jù)的是年末報(bào)表對(duì)企業(yè)預(yù)算工作的粗略考量，并沒有一套完善的針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)制度，用來(lái)考察預(yù)算工作的好壞和預(yù)算細(xì)節(jié)的粗淺。這樣便使得林業(yè)企業(yè)的相關(guān)管理人員無(wú)法全面了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，致使無(wú)法依據(jù)預(yù)算管理工作的效果實(shí)施考評(píng)制度。另外，僅僅依據(jù)年底指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表來(lái)作為職工業(yè)績(jī)的考評(píng)指標(biāo)很難調(diào)動(dòng)職工們的主動(dòng)性和積極性，使其不能應(yīng)用全部精力投入預(yù)算管理工作，甚至阻礙工作開展。

三、完善林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）設(shè)計(jì)科學(xué)的全面預(yù)算編制執(zhí)行方法

設(shè)計(jì)一套完善科學(xué)的全面預(yù)算編制執(zhí)行方法對(duì)于我國(guó)林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作而言十分重要，科學(xué)的預(yù)算方法能夠指引預(yù)算工作的順利開展。一是可以完善傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，設(shè)計(jì)參數(shù)指標(biāo)，增加增量預(yù)算等方法的科學(xué)性，減少數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率;二是采取新的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算等都是較好的方法，但也要根據(jù)林業(yè)企業(yè)的實(shí)際項(xiàng)目情況靈活選用其中之一。例如，想要預(yù)算企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，制定詳細(xì)計(jì)劃并朝著目標(biāo)前進(jìn)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選用滾動(dòng)預(yù)算方法;要對(duì)企業(yè)成本和利潤(rùn)計(jì)算而不能確定業(yè)務(wù)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)選用彈性預(yù)算方法等。

（二）構(gòu)建嚴(yán)格的全面預(yù)算組織建設(shè)制度

我國(guó)林業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓緊構(gòu)建較為嚴(yán)格的全面預(yù)算組織建設(shè)制度，至少應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作部、財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息部和財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)三大部門。其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作部負(fù)責(zé)林業(yè)企業(yè)預(yù)算工作的順利開展;財(cái)務(wù)管理信息部負(fù)責(zé)對(duì)各部門預(yù)算統(tǒng)計(jì)與聯(lián)絡(luò)、預(yù)算管理實(shí)施、預(yù)算結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析與考核等;而財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)作為林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算組織建設(shè)的核心部分，負(fù)責(zé)預(yù)算的統(tǒng)計(jì)、分析、規(guī)劃制定、過(guò)程控制等內(nèi)容。

（三）制定針對(duì)預(yù)算過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

在林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)林業(yè)工程項(xiàng)目的預(yù)算工作僅僅是第一步，預(yù)算工作能夠確保工程的順利開展。但是在預(yù)算工作結(jié)束之后，更為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)在于對(duì)預(yù)算過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制，這樣才能保證預(yù)算環(huán)節(jié)與實(shí)際工作緊密相連，使實(shí)際投入資金與預(yù)算資金不會(huì)產(chǎn)生較大偏差，有效指引林業(yè)企業(yè)的工程項(xiàng)目朝著正確的方向發(fā)展。制定針對(duì)預(yù)算過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制不僅能夠及時(shí)修正發(fā)生的偏差，而且能夠查找原因并及時(shí)補(bǔ)救，確保整體工程項(xiàng)目不會(huì)偏離預(yù)算目標(biāo)。

（四）建立針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)制度

在我國(guó)林業(yè)企業(yè)中，除了建立嚴(yán)格的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系外，還應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)制度，該考評(píng)制度要結(jié)合我國(guó)林業(yè)企業(yè)的特有發(fā)展現(xiàn)狀和當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)，否則很難在林業(yè)企業(yè)中真正運(yùn)行。嚴(yán)格對(duì)林業(yè)企業(yè)預(yù)算工作進(jìn)行考核，如到位程度、實(shí)際與預(yù)算的偏差度等，以此判定企業(yè)考核的不足并及時(shí)修正。同時(shí)，通過(guò)審核預(yù)算工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，嘉獎(jiǎng)突出業(yè)績(jī)者調(diào)動(dòng)工作積極性，懲罰業(yè)績(jī)低效者，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，為林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理提供保障。

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]