淺析林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其對(duì)策

蘇東清

摘 要：著經(jīng)濟(jì)制度的不斷改革，在黨十八大之后，在全國(guó)范圍內(nèi)提倡節(jié)能節(jié)約的背景下，在林業(yè)企業(yè)中加強(qiáng)對(duì)資金的控制，合理運(yùn)用林業(yè)企業(yè)資金是一個(gè)值得討論的問(wèn)題。對(duì)我國(guó)國(guó)情來(lái)說(shuō)，一般林業(yè)企業(yè)均屬于國(guó)家企業(yè)事業(yè)單位，均有一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，但執(zhí)行力尚有欠缺，制度上仍有一定的缺位，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制。隨著國(guó)家逐漸對(duì)林業(yè)企業(yè)放松管制，在改革階段，許多林業(yè)不斷的摸索轉(zhuǎn)型中前進(jìn)，市場(chǎng)化的情景下，林業(yè)企業(yè)必須改變以適應(yīng)市場(chǎng)需要，獲取市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取利潤(rùn)利益。

關(guān)鍵詞：林業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；完善

隨著經(jīng)濟(jì)制度的不斷改革，在黨十八大之后，在全國(guó)范圍內(nèi)提倡節(jié)能節(jié)約的背景下，在林業(yè)企業(yè)中加強(qiáng)對(duì)資金的控制，合理運(yùn)用林業(yè)企業(yè)資金是一個(gè)值得討論的問(wèn)題。對(duì)我國(guó)國(guó)情來(lái)說(shuō)，一般林業(yè)企業(yè)均屬于國(guó)家企業(yè)事業(yè)單位，均有一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，但執(zhí)行力尚有欠缺，制度上仍有一定的缺位，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制。近幾年林業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制也投入了很多財(cái)力物力，卻成績(jī)不是特別的突出，在其內(nèi)部控制制度上的完善需要加大力度，盡可能的減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)資金和業(yè)務(wù)的管理，我們需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視度，迎接更大挑戰(zhàn)和機(jī)遇，突出林業(yè)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)強(qiáng)化市場(chǎng)地位。

一、內(nèi)部控制中的問(wèn)題

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

隨著國(guó)家逐漸對(duì)林業(yè)企業(yè)放松管制，在改革階段，許多林業(yè)不斷的摸索轉(zhuǎn)型中前進(jìn)，市場(chǎng)化的情景下，林業(yè)企業(yè)必須改變以適應(yīng)市場(chǎng)需要，獲取市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取利潤(rùn)利益。轉(zhuǎn)型過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，在內(nèi)部結(jié)構(gòu)的構(gòu)建上的不合理，企業(yè)的管理層和普通的員工對(duì)于工作重心的轉(zhuǎn)變沒(méi)有充分的理解和認(rèn)識(shí)，也進(jìn)一步導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間在職責(zé)上面有所欠缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一個(gè)完整的公司企業(yè)管理層應(yīng)是合理配置資源，通常我國(guó)實(shí)行決策權(quán)，經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的形式管理企業(yè)結(jié)構(gòu)[1]，具有一定的優(yōu)勢(shì)，分權(quán)也造成出現(xiàn)部門(mén)工作不積極，相互監(jiān)督力度不夠，合作性減少等問(wèn)題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估缺失，信息傳播不善

在國(guó)家不斷推行市場(chǎng)化中，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中也會(huì)遇到各種問(wèn)題，市場(chǎng)的變化是多種多樣的，任何一個(gè)問(wèn)題沒(méi)有提前預(yù)知沒(méi)有提前做好對(duì)策，對(duì)一個(gè)企業(yè)都是一種挑戰(zhàn)和威脅，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為重要。在我國(guó)林業(yè)企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)不具有很強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)應(yīng)對(duì)能力，財(cái)務(wù)管理人員不到位，沒(méi)有建立起一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以市場(chǎng)為準(zhǔn)繩，預(yù)知危險(xiǎn)的存在。在中小企業(yè)中，融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生很大的影響，評(píng)估能力不足，極易產(chǎn)生危險(xiǎn)。在內(nèi)部中通常會(huì)呈現(xiàn)信息傳遞不順的問(wèn)題，信息傳遞的渠道相對(duì)狹窄，難以及時(shí)下達(dá)到基礎(chǔ)部門(mén)，需要建立信息反饋機(jī)制，對(duì)信息的進(jìn)一步完善，造成信息不通暢。信息傳播過(guò)程中，很多管理人員難以同時(shí)獲取完整的信息，在部門(mén)之間傳播會(huì)造成對(duì)信息解析不到位，定位不準(zhǔn)。決策層缺乏對(duì)下級(jí)了解信息情況的主動(dòng)性，多為被動(dòng)接受匯報(bào)，造成業(yè)務(wù)開(kāi)展的困難。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

作為內(nèi)部控制最需要管理的部門(mén)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平的要求也越來(lái)越高，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有前瞻性的作用。在十八大之后，不斷加強(qiáng)對(duì)林業(yè)資金的投入，許多林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)難以滿(mǎn)足發(fā)展的需求，對(duì)林業(yè)工作知識(shí)較少，難以在林業(yè)工作中發(fā)現(xiàn)漏洞并做好預(yù)防措施。只關(guān)注表明工作，財(cái)務(wù)意識(shí)不足，對(duì)資金的預(yù)算流于表面，難以對(duì)本質(zhì)上做好規(guī)劃，單一性質(zhì)的重復(fù)化，管理能力的弱化難以滿(mǎn)足林業(yè)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層作用，合理規(guī)劃企業(yè)結(jié)構(gòu)

發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，不同的林業(yè)企業(yè)中有不同的管理方式，作為最高的領(lǐng)導(dǎo)層，董事會(huì)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，企業(yè)法人中經(jīng)營(yíng)和所有權(quán)的劃分管理也是林業(yè)企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的人更加注重經(jīng)濟(jì)效益，董事會(huì)可以在通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管，對(duì)經(jīng)理層面上的行為規(guī)范進(jìn)行管控，其具有很大的效用。同時(shí)確立林業(yè)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的權(quán)限，在監(jiān)督之中監(jiān)察部門(mén)，審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部權(quán)限不同，雖其均為保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的合法利益，避規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。要在幾個(gè)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行職權(quán)上的區(qū)分有能夠相互合作，共同形成管理監(jiān)控手段，保障企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理的把企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面上的成員進(jìn)行有機(jī)結(jié)合起來(lái)，科學(xué)合理配置資源，經(jīng)營(yíng)、管理部門(mén)切實(shí)落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)，不同部門(mén)進(jìn)行分工管理，進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。

（二）分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建信息渠道

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，是能夠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。[2]當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并重點(diǎn)標(biāo)識(shí)，及時(shí)得出評(píng)估結(jié)果，處理危機(jī)，控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，減低風(fēng)險(xiǎn)幾率。提高企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中對(duì)合理風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)能力，結(jié)合企業(yè)的規(guī)模，做好各項(xiàng)預(yù)估工作。企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，應(yīng)快速有效反應(yīng)，盡量避免在風(fēng)險(xiǎn)是造成巨大的損失，風(fēng)險(xiǎn)分析以書(shū)面形式對(duì)管理者進(jìn)行提醒，不斷對(duì)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行改善，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)積極面對(duì)。完善信息管理，建立信息提出機(jī)制，對(duì)信息的獲得發(fā)出進(jìn)行評(píng)估，確保信息能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展。注重信息的反饋，拓寬信息獲取渠道，確保信息的有效傳遞，使得每一個(gè)層面的人員都了解企業(yè)架構(gòu)和發(fā)展方向；同時(shí)上下級(jí)能進(jìn)行良好的溝通，下級(jí)發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)上報(bào)，形成良好機(jī)制。充分運(yùn)用信息技術(shù)，提高信息的獲取和辨別能力，提高效率。

（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的應(yīng)用，定期對(duì)業(yè)務(wù)技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，熟悉林業(yè)工作，從林業(yè)方面進(jìn)行管理資金，提高財(cái)務(wù)部門(mén)資金的內(nèi)部控制。[3]管理層和決策層能夠良好的開(kāi)展工作，減少對(duì)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)。加大對(duì)林業(yè)技術(shù)知識(shí)的認(rèn)識(shí)力度，培養(yǎng)成本意識(shí)，內(nèi)部資金統(tǒng)一管理和管控，做好資金流轉(zhuǎn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，努力構(gòu)建高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員平臺(tái)，加大對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)，迎接更大的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：廣西大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[3] 梁榮梅.林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題探討.新財(cái)經(jīng)（理論版）[J].2013年7期