煙臺(tái)市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題及防范措施研究

林文 鄭翠菊

摘 要：中小企業(yè)是煙臺(tái)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐，但由于規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因，中小企業(yè)對(duì)稅收法律制度理解不透徹或不及時(shí)，使得企業(yè)承擔(dān)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遭受不同程度的損失甚至破產(chǎn)。本文旨在針對(duì)煙臺(tái)市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，提出對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保煙臺(tái)市中小企業(yè)涉稅信息處理、申報(bào)和對(duì)外披露的正確性、一致性，提高煙臺(tái)市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中央指出“中小企業(yè)能辦大事。中央高度重視并一直在想辦法促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，只有這樣才能夠真正使我國(guó)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展。”在煙臺(tái)市，截至2018年7月，20萬(wàn)戶的中小企業(yè)， 為全市貢獻(xiàn)了60%左右的稅收，提供了80%以上的就業(yè)崗位，在煙臺(tái)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。隨著國(guó)務(wù)院十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議上宣布，我國(guó)增值稅基本稅率下調(diào)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，大規(guī)模的減稅降費(fèi)措施即將全面推行，作為煙臺(tái)市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)支撐的中小企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)國(guó)家稅制改革的浪潮，制定相應(yīng)的防范措施，從根本上化解與防范煙臺(tái)市中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、煙臺(tái)市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

煙臺(tái)市中小企業(yè)業(yè)主過(guò)于注重企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，更為關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)，為了追求利潤(rùn)最大化，通常在規(guī)模較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，會(huì)要求財(cái)務(wù)人員通過(guò)降低企業(yè)各種稅負(fù)獲取短期經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。即使是作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主體的財(cái)務(wù)人員，更多的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)臨時(shí)應(yīng)對(duì)而忽視了對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后評(píng)估，被動(dòng)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制不規(guī)范

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制不規(guī)范，主要體現(xiàn)在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不能及時(shí)或主動(dòng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，不能正確評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，。中小企業(yè)信息溝通體系不完善，大部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致其他部門(mén)人員產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可控的錯(cuò)覺(jué)，但實(shí)際上，現(xiàn)代企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制，建立好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，做好稅務(wù)預(yù)警“防火墻”的工作，是可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將成本控制在可以接受的范圍內(nèi)。

（3）企業(yè)對(duì)稅制改革應(yīng)對(duì)能力較差

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，評(píng)估方法不當(dāng)，沒(méi)有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式不斷發(fā)展變化，多數(shù)中小企業(yè)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)不斷更新的稅收政策，只能采用“修補(bǔ)”的方式調(diào)整企業(yè)納稅申報(bào)，疲于應(yīng)付新的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)由于規(guī)模和人力資源成本的限制，對(duì)于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平要求不高，甚至是找代理記賬公司記賬，企業(yè)缺少既懂財(cái)會(huì)知識(shí)又精通稅法，同時(shí)還具備管理能力的人員，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（4）企業(yè)納稅籌劃水平較低

納稅籌劃作為中小企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段往往被企業(yè)所忽視，中小企業(yè)希望通過(guò)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的方式，增加企業(yè)利潤(rùn)，但是很多企業(yè)并不知道如何合理避稅及降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)需要交納的稅種、稅負(fù)本企業(yè)可以享受到的稅收優(yōu)惠政策等沒(méi)有深入研究，企業(yè)納稅籌劃水平較低，導(dǎo)致“偷稅漏稅”成為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重點(diǎn)，存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、煙臺(tái)市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）增強(qiáng)企業(yè)各層面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，管理層提高認(rèn)識(shí)，起到模范帶頭作用。作為中小企業(yè)管理者帶頭學(xué)習(xí)最新的稅收政策，將增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為企業(yè)運(yùn)行基本保證并積極傳遞到每位員工，同時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員到企業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高企業(yè)全體員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

其次，財(cái)稅人員提高能力，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作。作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的骨干，財(cái)稅人員應(yīng)該在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，密切關(guān)注財(cái)稅政策變化，不斷提升自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、統(tǒng)籌能力、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

最后，提高企業(yè)全員參與程度，合力降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不是管理層或者財(cái)稅人員自己的事情，而是整個(gè)企業(yè)必須共同努力才能完成的。因此，必須加強(qiáng)上下級(jí)、財(cái)務(wù)人員和普通員工的溝通，通過(guò)座談、講座、培訓(xùn)等多種方式將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范貫徹到每位員工，形成全員參與控制風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

（2）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

首先，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)稅人員崗位和職責(zé)建設(shè)。提高財(cái)稅人員職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)行財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員相互牽制的崗位和職責(zé)分工，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控和跟蹤。制定各種涉稅事項(xiàng)的處理流程及管理制度，明確各自責(zé)任，盡量預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

其次，建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)為了合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)自身特點(diǎn)和未來(lái)發(fā)展情況建立健全一套覆蓋所有業(yè)務(wù)，完善的稅務(wù)內(nèi)部控制制度。明確企業(yè)每位員工都擔(dān)負(fù)著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重任，相互監(jiān)督與制約，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高全員參與的積極性，全方位降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，構(gòu)建良好的稅務(wù)信息溝通機(jī)制。中小企業(yè)為了應(yīng)對(duì)輔助多變的稅收法律政策和法規(guī)，必須建立良好的企業(yè)內(nèi)外部，上下級(jí)和不同部門(mén)之間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制。財(cái)稅人員在日常工作中及時(shí)處理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時(shí)了解稅收政策，建立良好的溝通機(jī)制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和未來(lái)發(fā)展方向，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避和監(jiān)測(cè)等日常活動(dòng)的規(guī)則制度，并要求各個(gè)部門(mén)根據(jù)自己職責(zé)制定出預(yù)防措施和應(yīng)急措施。從制度上保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低的效率。

（3）強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

我國(guó)稅收制度不斷發(fā)展變化，不是所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都可控，因此，當(dāng)企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該積極采取應(yīng)對(duì)措施平穩(wěn)度過(guò)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制。制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范制度，選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，識(shí)別出企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和程度進(jìn)行量化，使企業(yè)最大程度避免和減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。最后，企業(yè)必須要有危機(jī)管理意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)做出反應(yīng)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（4）提高企業(yè)納稅籌劃的能力

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不僅重在控制還應(yīng)該注重預(yù)防，提高企業(yè)納稅籌劃能力可以在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上，有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整傳統(tǒng)的納稅籌劃的思路，不僅要降低成本，提高收益，還需要加強(qiáng)對(duì)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。如果企業(yè)沒(méi)有合適的機(jī)構(gòu)和人員完成納稅籌劃工作，可以借助“第三方”機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)能力為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，在提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防程度的基礎(chǔ)上，降低稅務(wù)籌劃成本。積極探索適合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃模式，保證稅務(wù)籌劃工作有序開(kāi)展，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加系統(tǒng)性和專(zhuān)業(yè)化。

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響中小企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，因此，中小企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體制，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，有效化解和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障中小企業(yè)保持健康、穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

[1]李英艷.信息化環(huán)境下中小企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].山西農(nóng)經(jīng)，2017（24）

[2]萬(wàn)葵花. 我國(guó)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理[J].時(shí)代金融，2018（6）

[3]朱云.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及完善對(duì)策[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2018（16）

[4]吳福喜.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究 [J].中小企業(yè)管理與科技，2018（9）

[5]李強(qiáng).我國(guó)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（5）

作者簡(jiǎn)介：

林文（1984-），女，漢族，山東省煙臺(tái)市人，講師，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向：會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)。

鄭翠菊（1976-），女，漢族，山東曹縣人，副教授，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)和會(huì)計(jì)信息化。