企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款管理研究

李東海

摘 要：經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展態(tài)勢已經(jīng)十分清晰，企業(yè)集團(tuán)都在向著利益最大化的方向前進(jìn)，為了增強(qiáng)自身的市場競爭力，賒銷的程度不斷加深，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款持續(xù)累加，資金的流轉(zhuǎn)性變差。應(yīng)收賬款是企業(yè)總資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款的正常運(yùn)轉(zhuǎn)可以保證資金的正常流動(dòng)，進(jìn)而使得企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)活動(dòng)得以順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);應(yīng)收賬款;對(duì)策

一、應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述

1.應(yīng)收賬款的涵義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)集團(tuán)在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)過程中，包括銷售各類產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向售賣或服務(wù)對(duì)象企業(yè)收取的款項(xiàng)和墊付費(fèi)等其他費(fèi)用。應(yīng)收賬款是企業(yè)集團(tuán)在依托于信用展開銷售的模式下形成的，所以它具有明顯的債權(quán)性特征，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大的比重。市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，企業(yè)為了維護(hù)其利益的穩(wěn)定性加重了信用賒銷和運(yùn)用程度，使得應(yīng)收賬款在日常經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目往來中所占有的比重不斷增加。應(yīng)收賬款是企業(yè)總資產(chǎn)的重要組成部分，其表達(dá)的內(nèi)容是企業(yè)無法真正獲得或使用的資產(chǎn)收入，不能為企業(yè)的再生產(chǎn)和再投資起到相應(yīng)的有效作用，而是停留在服務(wù)對(duì)象的范圍內(nèi)。應(yīng)收賬款的科學(xué)管理對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有特別重大的意義。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

賒銷行為已經(jīng)逐漸成為企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來中最為主要的結(jié)算方法，但是由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還存在很多不足，一些企業(yè)在盲目追求利益的過程中對(duì)賒銷方式過于依賴，使得應(yīng)收賬款的比重不斷提高，從而使得收賬款風(fēng)險(xiǎn)也急劇增加，主要表現(xiàn)為：一是企業(yè)負(fù)資產(chǎn)增加。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分，如果它占有的份額增加，必然導(dǎo)致其他資產(chǎn)占比的降低，就會(huì)使得其他資產(chǎn)在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比降低，形成資金短缺的狀況。一旦應(yīng)收賬款回收進(jìn)行得不順利，那么企業(yè)唯有通過融資等手段確保企業(yè)正?；顒?dòng)的開展。這樣的行為必然使得企業(yè)負(fù)資產(chǎn)增加，也降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。更為嚴(yán)重的情況是一旦出現(xiàn)劇烈市場波動(dòng)或者是經(jīng)營效益低下，企業(yè)就難以償還借貸，致使企業(yè)難以維持日常的運(yùn)營甚至是破產(chǎn)。二是回款非現(xiàn)金，成本增加。企業(yè)為了快速地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行收回，以加快資金的回流和利用，大多數(shù)情況下允許服務(wù)對(duì)象使用承兌匯票，部分企業(yè)的承兌匯票在應(yīng)收賬款回款的類型中占有一半以上的份額，這樣一來，快速回籠資金的目標(biāo)依然無法實(shí)現(xiàn)。企業(yè)為了快速變現(xiàn)，不得不向銀行或借貸組織妥協(xié)，增加了回收應(yīng)收賬款的成本。

二、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.企業(yè)集團(tuán)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)集團(tuán)管理層是在企業(yè)發(fā)展中的作用是具有主導(dǎo)性的，其文化程度以及思維模式的諸多方面因素都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。就應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，只有企業(yè)集團(tuán)管理層具有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來中才能最大程度地維護(hù)企業(yè)集團(tuán)利益不受損失，而在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，情況往往與之相反。企業(yè)集團(tuán)的客戶大多數(shù)都是長期處于合作關(guān)系當(dāng)中，回收應(yīng)收賬款的環(huán)節(jié)很少產(chǎn)生問題，往來資金數(shù)額較小，加之問題出現(xiàn)時(shí)責(zé)任制沒法發(fā)揮效力，導(dǎo)致管理層對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)中，應(yīng)收賬款的回收都是在臨近期限的某個(gè)時(shí)間進(jìn)行，如果產(chǎn)生過期還款的情況也只是采取二次催收的形式，面對(duì)這種情況缺乏相應(yīng)的處理預(yù)案，這都是管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的體現(xiàn)。

2.對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控力度不足

近幾年，中國企業(yè)在改革浪潮的推動(dòng)下取得了令人矚目的成績，國際化程度不斷加深，但同時(shí)也要清楚地認(rèn)識(shí)到，大部分企業(yè)自身的內(nèi)部控制問題還比較突出，制度層面還有很多的漏洞，在應(yīng)收賬款的管理方面，主要體現(xiàn)在監(jiān)督控制的缺陷。眾所周知，信用評(píng)估、賒賬審查與批準(zhǔn)、往來信息記錄、定期賬目核對(duì)、逾期催收等環(huán)節(jié)是正規(guī)應(yīng)收賬款管理的主要組成。應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)就應(yīng)該及時(shí)地對(duì)上訴的整個(gè)流程進(jìn)行有效監(jiān)控，保證服務(wù)對(duì)象能夠按期還款，一旦應(yīng)收賬款發(fā)生超期的情況，企業(yè)要為計(jì)提壞賬做出準(zhǔn)備，對(duì)已經(jīng)存在的壞賬，還需要采取沖抵壞賬的措施。但實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，我國大部分企業(yè)集團(tuán)，在應(yīng)收賬款管理過程中沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的流程執(zhí)行，有的是遺漏某個(gè)環(huán)節(jié)，有的是對(duì)環(huán)節(jié)的監(jiān)控不到位，總而言之，這樣監(jiān)控不足的情況使得企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)收賬款管理方面出現(xiàn)很多的問題，流動(dòng)資金的匱乏阻礙了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

三、完善企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.提升管理層素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)管理者是企業(yè)集團(tuán)的核心，是企業(yè)集團(tuán)一切活動(dòng)開展的基礎(chǔ)。所以，要想使得應(yīng)收賬款管理工作取得成效，就要從提升企業(yè)集團(tuán)管理者的素質(zhì)著手。企業(yè)集團(tuán)管理者的個(gè)人素質(zhì)是管理者自身的內(nèi)在體現(xiàn)，也能夠清晰而明顯地展示出企業(yè)集團(tuán)的文化內(nèi)涵和精髓，所以管理層的素質(zhì)高低嚴(yán)重影響著企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營和發(fā)展。因此，企業(yè)集團(tuán)管理層必須要認(rèn)清企業(yè)應(yīng)收賬款管控工作的重要性，形成敏銳的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識(shí)，將其與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合，使得企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款的管理程序化、規(guī)范化、科學(xué)化。將企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款的管理工作放在核心的位置上，從根源上對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益起到保駕護(hù)航的作用。

開展應(yīng)收賬款管控培訓(xùn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言要想提高其人員的工作能力最有效的途徑就是定期展開有針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，鑒于應(yīng)收賬款的管理工作在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中占有極為重要的位置，所以對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理者展開應(yīng)收賬款的管理知識(shí)的培訓(xùn)是必不可少的。這樣的培訓(xùn)可以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控工作在企業(yè)集團(tuán)管理層心中的地位，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而和員工一起完善應(yīng)收賬款的管理，從政策條例的制定以及實(shí)施的整個(gè)流程都會(huì)得到改進(jìn)，進(jìn)而降低企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款面臨的回收風(fēng)險(xiǎn)。這樣完善的應(yīng)收賬款管理體系的建立，使得今后企業(yè)集團(tuán)在遇到應(yīng)收賬款無法順利收回的時(shí)候，也不會(huì)因?yàn)榱鲃?dòng)資金的短缺而阻礙生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行。

2.加強(qiáng)對(duì)子公司應(yīng)收賬款的管理

一是日常工作管理。企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)子公司各項(xiàng)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。主要內(nèi)容包括：日常記錄、客戶信度、客戶信貸情況、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象，應(yīng)該及時(shí)讓子公司加以改善。二是規(guī)定子公司的經(jīng)營內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)子公司的經(jīng)營內(nèi)容進(jìn)行限定，如果不加以限定，在子公司的私利作用的影響下，就其對(duì)客戶信用額度和時(shí)限的內(nèi)容失衡，致使企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款總額不斷增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更加嚴(yán)重。三是優(yōu)化人員配置。企業(yè)集團(tuán)對(duì)各子公司組織機(jī)構(gòu)和人員的配置要與其自身相配套，方便工作內(nèi)容的對(duì)接，使得應(yīng)收賬款的從屬管理工作更加簡單有效，也使應(yīng)收賬款的管理情況能夠獲得及時(shí)高效的反饋。

3.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)控與考核

企業(yè)集團(tuán)必須要完善應(yīng)收賬款工作程序，建立健全各部門崗位責(zé)任和授權(quán)審制度，完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和監(jiān)控，審核程序科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)收賬款發(fā)生超期現(xiàn)象要及時(shí)催費(fèi)，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，保證資金順利收回，提高企業(yè)集團(tuán)資金的運(yùn)作效率。因此，企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理部門要在經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)前調(diào)查對(duì)象企業(yè)的全面信息，在過程當(dāng)中要時(shí)刻關(guān)注對(duì)象企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)是否產(chǎn)生變化，判斷其是否會(huì)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響。說到底，應(yīng)收賬款的管理還是需要具體的工作人員去執(zhí)行，工作人員的方法和思想意識(shí)在一定程度上也影響著應(yīng)收賬款工作的效率。所以，企業(yè)集團(tuán)要變革原有的員工考核內(nèi)容，要把應(yīng)收賬款的監(jiān)管納入到員工考核體系之中來，即把應(yīng)收賬款的收回效率和數(shù)量與員工的薪資掛鉤。在這種模式的影響和推動(dòng)下，銷售人員在工作過程中的行為和態(tài)度表現(xiàn)會(huì)隨之產(chǎn)生改變，能夠主動(dòng)地密切關(guān)注客戶信用信息的變化或是進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，使得應(yīng)收賬款的催收工作更加順利。

四、結(jié)論

在買方主導(dǎo)市場走向的大環(huán)境下，信用促銷的手段對(duì)于企業(yè)集團(tuán)增強(qiáng)競爭力的作用是巨大的。信用促銷有其固有的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)集團(tuán)要想獲得收益的最大化，就要不斷提高應(yīng)收賬款管理水平?？茖W(xué)完善的應(yīng)收賬款管理可以優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)效益結(jié)構(gòu)，改善服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而提高企業(yè)集團(tuán)的綜合實(shí)力。所以，建立健全企業(yè)集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)集團(tuán)謀求長足發(fā)展的內(nèi)在要求，只有這樣，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。

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