應(yīng)用型高校財務(wù)專業(yè)稅收教學(xué)改革路徑探討

馮冰 杜斌

摘要：在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的大環(huán)境下，會做賬、會報稅的財務(wù)人才需要量將大大增加，針對目前在稅收的教學(xué)中存在學(xué)生實際申報納稅操作能力不足的問題，提出了創(chuàng)新教學(xué)理念，加強學(xué)生實踐能力、創(chuàng)新能力的鍛造，調(diào)整稅收實踐教學(xué)的安排，加大教學(xué)實踐軟件投入力度等措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)專業(yè) 稅收 實踐教學(xué)

進入20世紀(jì)80年代以后，國際高教界逐漸形成了一股新的潮流，那就是普遍重視實踐教學(xué)、強化應(yīng)用型人才培養(yǎng)。“應(yīng)用型本科”是對新型的本科教育和新層次的高職教育相結(jié)合的教育模式的探索，應(yīng)用型本科以應(yīng)用型為辦學(xué)定位，培養(yǎng)適應(yīng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)第一線需要的高等技術(shù)應(yīng)用型人才，應(yīng)用型本科教育對于滿足中國經(jīng)濟社會發(fā)展對高層次應(yīng)用型人才需要以及推進中國高等教育大眾化進程起到了積極的促進作用。

應(yīng)用型高校財務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生初次就業(yè)大部分就職于中小企業(yè)的財務(wù)部門，會計人員除了編制記賬憑證、記賬、編制財務(wù)報表等會計工作外，納稅申報也是必不可少的一項工作。美國著名會計學(xué)專家亨德里克森在《會計理論》一書中指出“很多小企業(yè)會計的目的是編制所得稅申報表，甚至不少企業(yè)不是為了納稅根本不會計賬。即使對大公司，納稅也是會計人員的一個主要問題”，因此一些企業(yè)在招聘考試和面試中也會涉及稅務(wù)知識和涉稅事項能力考核。

作為財務(wù)專業(yè)必修課程——稅收，是一門綜合性較強的學(xué)科。了解和掌握稅收理論對于規(guī)范財務(wù)行為是非常必要的，希望通過稅收理論和實務(wù)的整個教學(xué)過程，使學(xué)生掌握稅收的基本理論，培養(yǎng)學(xué)生具有比較熟練的運用稅收法規(guī)的相關(guān)要求的能力。掌握各種稅收法規(guī)在實際操作中的運用方法。但從教學(xué)實踐來看，學(xué)生對稅務(wù)處理方面的實際操作能力較差，沒有完全達(dá)到開設(shè)這門課的目的和要求。

一、稅收教學(xué)中存在的主要問題

1.對學(xué)生的專業(yè)引導(dǎo)不全面，學(xué)生不重視。對大部分學(xué)生而言，高考填報志愿是盲目的，學(xué)生并不真正了解自己的職業(yè)規(guī)劃，對所選的專業(yè)可以從事的工作范圍也不甚了解。學(xué)校在學(xué)生進入大學(xué)時進行的專業(yè)介紹偏向引導(dǎo)學(xué)生考研究生、注冊會計師等，向高層次發(fā)展，而對財務(wù)的基礎(chǔ)工作介紹較少，大部分學(xué)生認(rèn)為財務(wù)工作主要是進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。會計核算是通過確認(rèn)、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)。對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能；會計監(jiān)督是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。因此學(xué)生比較注重各項會計業(yè)務(wù)的處理，對會計類課程的重視程度較高，對納稅實務(wù)方面的內(nèi)容不重視。

2.實踐課程安排不合理，實踐教學(xué)設(shè)施投入不足。高校財務(wù)專業(yè)的課程體系中會計類課程課時較多，持續(xù)時間較長，從第2學(xué)期開始（大一下學(xué)期）一直到第7學(xué)期（大四上學(xué)期）每個學(xué)期都有相關(guān)的理論課程和實踐；而與稅收相關(guān)的課程通常只安排1個學(xué)期，理論學(xué)時64節(jié)，校內(nèi)課程設(shè)計2周。存在著重會計課程，輕稅務(wù)課程的現(xiàn)象。2周的課程設(shè)計內(nèi)容主要包括兩個方面：（1）通過編制會計分錄，填寫增值稅、所得稅納稅申報表；（2）綜合案例討論。課程設(shè)計集中安排在學(xué)期末稅收理論教學(xué)結(jié)束后進行，這個時間段還有其他課程的期末考試，因而學(xué)生不太重視課程設(shè)計。

因為學(xué)院沒有相關(guān)網(wǎng)上納稅申報的教學(xué)軟件，實習(xí)時只能采用手工填制納稅申報表的方法，即使在課程設(shè)計時對相關(guān)報表的填寫方法、主表附表之間的邏輯關(guān)系等內(nèi)容作了必要的解釋，學(xué)生仍覺得不容易入手。網(wǎng)上申報對填寫流程要求嚴(yán)格，而手工填制納稅申報表不容易看出流程，學(xué)生對于填制納稅申報表就敷衍了事，相互抄襲現(xiàn)象明顯，實習(xí)效果較差。

3.以傳統(tǒng)課堂教學(xué)方式為主，無法調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。學(xué)校為了規(guī)范教學(xué)過程要求教師嚴(yán)格按照教學(xué)大綱教學(xué)，教師在教學(xué)過程無法因材施教，不能根據(jù)學(xué)生的具體情況調(diào)整教學(xué)過程，只能采用課堂講授與案例教學(xué)的方式，有些班級學(xué)生課堂參與度高，案例教學(xué)效果好，有些班級學(xué)生課堂參與度低，案例教學(xué)討論環(huán)節(jié)無法進行，仍然是教師一個人唱獨角戲。

傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方式不利于調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，學(xué)生被動聽課，課堂上不動筆不思考.對老師強調(diào)的重點也只是用手機拍照，不主動對課程進行總結(jié)，未形成完整的知識體系，對于單個的稅務(wù)問題尚能夠解決，納稅籌劃等綜合分析能力較弱。缺乏主見和創(chuàng)新。

近年來，高校對教師的學(xué)歷要求不斷提升，新教師大多從學(xué)校到學(xué)校，沒有任何商業(yè)社會的經(jīng)驗和經(jīng)歷，老教師也少有社會實踐的機會，教師們對企業(yè)經(jīng)營過程了解的途徑較少，教學(xué)案例與企業(yè)實際情況存在差異，有些案例是為了教學(xué)而設(shè)計，對學(xué)生的沒有吸引力。

二、改進措施

1.創(chuàng)新教學(xué)理念，加強學(xué)生實踐能力、創(chuàng)新能力的鍛造。隨著知識經(jīng)濟的來臨，學(xué)習(xí)化社會的到來，終身教育成為現(xiàn)實，教育成為伴隨人的一生的最重要的活動之一。中小學(xué)階段因為升學(xué)的壓力.只能按照升學(xué)的要求，跟著老師被動地聽課、被動地完成作業(yè)。不能根據(jù)自己的興趣愛好學(xué)習(xí)，這種慣性學(xué)習(xí)思維嚴(yán)重影響了大學(xué)生的學(xué)習(xí)活動，因而，教師在教學(xué)中要通過多種方式激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)意識、引導(dǎo)學(xué)生的學(xué)習(xí)行為、校正學(xué)生的學(xué)習(xí)方法。

從財務(wù)專業(yè)的職業(yè)規(guī)劃以及社會需要等角度激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)意識。社會‘的發(fā)展對財務(wù)人員提出了更高的要求，除了良好的道德素養(yǎng)，對宏觀形勢的理解能力、綜合分析能力、職業(yè)判斷能力、財務(wù)管理能力、內(nèi)部控制能力、熟練掌握會計法規(guī)及國內(nèi)國際會計標(biāo)準(zhǔn)的能力、內(nèi)外協(xié)調(diào)的能力以及不斷創(chuàng)新的精神都是企業(yè)希望財務(wù)人員具備的能力，也是學(xué)生們應(yīng)該努力的方向。

建立開放式教學(xué)形式，借助互聯(lián)網(wǎng)將企業(yè)經(jīng)營的過程引入課堂，為學(xué)生課前預(yù)習(xí)創(chuàng)造條件，鼓勵學(xué)生帶著問題來聽課。在教學(xué)安排上可以根據(jù)各班學(xué)生的具體情況，適當(dāng)調(diào)整理論教學(xué)和案例教學(xué)的課時，增加項目教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生獨立思考和解決問題的能力。

2.調(diào)整稅收實踐教學(xué)的安排，加大教學(xué)實踐軟件投入力度。實踐教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生實踐能力和創(chuàng)新能力的重要環(huán)節(jié)，也是提高學(xué)生社會職業(yè)素養(yǎng)和就業(yè)競爭力的重要途徑。我校稅收課程設(shè)計作為獨立的教學(xué)環(huán)節(jié)，是完成稅收理論課程后進行的一次集中的綜合實訓(xùn)。因為期末有大量的課程考試，擠占實習(xí)的時間，影響了實習(xí)的效果，因此可以將2周的集中實訓(xùn)調(diào)整為2個部分，完成流轉(zhuǎn)稅、所得稅理論課程后安排1周納稅申報表的填制實習(xí)，完成所有理論課程后再安排1周綜合案例討論實習(xí)。

從2017年開始，我校財會的學(xué)生在老師的組織下組隊參加了由中國高等教育學(xué)會高等財經(jīng)教育分會主辦的“大學(xué)生財務(wù)決策大賽”。這個大賽是組委會為配合《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》實施，貫徹教育部有關(guān)“全面提高高等教育質(zhì)量、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量”、“進一步提高學(xué)生的實踐能力、就業(yè)能力、創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)能力”的總體要求進行的。參加比賽的同學(xué)反映網(wǎng)上企業(yè)實景模擬經(jīng)營形式的比賽。是從一個CFO的角度去審視企業(yè)的運營、財務(wù)、管理、涉稅等多項企業(yè)活動，在企業(yè)實操中鍛煉多方面能力。如決策能力、風(fēng)險管控能力、稅收籌劃能力、團隊協(xié)作能力等等，即使到企業(yè)的畢業(yè)實習(xí)，也沒有這么全面體系，這種比賽讓他們受益匪淺。

目前“大學(xué)生財務(wù)決策大賽”是以學(xué)校名義報名組隊參加，只有個別學(xué)生可以參與，對于大多數(shù)學(xué)生沒有機會。學(xué)?？梢酝ㄟ^加大教學(xué)實踐軟件投入力度，改變這一現(xiàn)象。現(xiàn)在企業(yè)納稅都可以進行網(wǎng)上申報，實習(xí)中如果可以通過模擬網(wǎng)上納稅申報，使學(xué)生身臨其境，掌握從抄稅到最后完成稅款繳納的所有流程，對于提高學(xué)生實際操作能力將有很大幫助。如果能夠?qū)W(xué)生分行業(yè)、分經(jīng)營業(yè)務(wù)進行實訓(xùn)。將對學(xué)生以后就業(yè)帶來更大的優(yōu)勢。

3.給教師提供更多實踐能力提升的途徑。“雙師雙能型”教師隊伍的建設(shè)，可以改善大部分教師社會實踐經(jīng)歷較少的尷尬；學(xué)校投入資金聘請企業(yè)優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人才、管理人才和高技能人才擔(dān)任兼職教師，每學(xué)期給學(xué)生上課或做講座時，要求教師也參與，作為年終考核參考；鼓勵教師參加相關(guān)行業(yè)的論壇，及時了解行業(yè)的變化、需要，把企業(yè)的一線需要作為畢業(yè)設(shè)計選題來源，師生共同研究。

學(xué)校要鼓勵教師進行教改試驗。在申報教改課題時，不設(shè)置申報年齡、職稱、學(xué)歷的門檻；對教改課程成果進行評價的標(biāo)準(zhǔn)不能一刀切。

賽教結(jié)合也是提高教師實踐經(jīng)驗的一條途徑，除了鼓勵教師組隊走出校門參賽外，學(xué)校也可以邀請企業(yè)到校組織比賽，既可以鍛煉學(xué)生能力也可以提高老師經(jīng)驗。

三、總結(jié)

應(yīng)用型高校財務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)應(yīng)符合社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強師資隊伍建設(shè)，樹立教育新理念，準(zhǔn)確進行教學(xué)定位，培養(yǎng)理論知識扎實、會做賬、會報稅的財務(wù)人才；加強學(xué)生學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，形成自主學(xué)習(xí)的習(xí)慣，不斷提高自身的各項素質(zhì)和技能，為社會創(chuàng)造更多價值。