新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略分析

王麗棉

摘 要：本文從新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，分析了新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施中存在的難點，并進一步對加強新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略進行了具體的闡述。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;難點;策略

行政事業(yè)單位主要是為社會提供公共服務的組織機構(gòu)，為了確保行政事業(yè)單位各項工作的有序開展，需要構(gòu)建內(nèi)部控制體系，促使預期規(guī)劃目標的實現(xiàn)，保證國有資產(chǎn)的安全。在實際內(nèi)部控制實施過程中，需要依托于制度建設來實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部工作的目標，強化內(nèi)部管控和運營風險，保證行政事業(yè)單位的有序發(fā)展，使其更好地服務于社會發(fā)展和經(jīng)濟建設。

一、新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度，不僅可以促進經(jīng)濟事項管理，同時也能夠保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法和合規(guī)進行。由于行政事業(yè)單位承擔著經(jīng)濟管理、公共管理、文化教育和社會公共服務等諸多職能，每一項職能都與財務經(jīng)濟具有直接的關系，因此通過完善內(nèi)部控制制度，能夠保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，并進一步提高財務管理的水平。在當前時期，通過構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，可以增強防范意識，有效防范財務風險的發(fā)生，保障財務信息的真實性和有效性，這樣不僅能夠保護行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全，而且能夠杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。另外，通過完善內(nèi)部控制制度，還可以約束行政事業(yè)單位履行職能過程中的行為，保證各項經(jīng)濟活動的合規(guī)合法，避免發(fā)生貪污腐敗。

二、新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施中的難點

1.缺乏實施動力，控制環(huán)境薄弱

行政事業(yè)單位資金主要來自財政預算資金，具有較強的公益性特征。由于行政事業(yè)單位不以營利為目的，因此一直以來行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制建設缺乏足夠的重視，內(nèi)部控制實施動力不足。再加之行政事業(yè)單位無論是機構(gòu)設置還是人員編制都具有一定的限制，組織架構(gòu)相對簡單，監(jiān)督和制約機制缺乏，存在一人身兼數(shù)職的情況。特別是財務崗位，受制于專業(yè)技能的制約，部分關鍵崗位無法實現(xiàn)定期輪崗，不相容崗位職責有效分離得不到落實，從而導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境十分薄弱。

2.內(nèi)部控制體系作用無法發(fā)揮，實施過程中缺乏協(xié)同性

行政事業(yè)單位通過加強內(nèi)部控制，可以有效提高財務會計信息管理水平。但當前大部分行政事業(yè)單位對于財務會計信息管理工作不重視，存在管理方式落后的情況，這必然會影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的有序開展。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作并不是某一個部門的事情，其是整個單位的責任，需要各個部門和全部人員的協(xié)同配合。但在實際工作中，行政事業(yè)單位受制于崗位和人員編制的制約，部門之間工作協(xié)同性較差，這必然會對行政事業(yè)單位內(nèi)部體系構(gòu)建工作帶來較大的影響。

3.信息暢通性和透明性不高

在當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施過程中，由于信息在各部門及上下級之間無法實現(xiàn)無障礙傳遞，信息溝通不暢，這就導致各個部門無法有效參與單位管理工作。而且信息的不暢通也導致決策層無法及時獲取到有用的信息，影響決策的正確性。另外，還存在信息不透明及不對稱的問題，從而導致一些錯誤做法無法及時得到糾正，單位內(nèi)部控制無法有效開展，增加了財務風險發(fā)生的概率。

4.信息化水平落后

雖然行政事業(yè)單位對于會計信息化建設工作十分重視，但受制于諸多因素的影響，當前行政事業(yè)單位整體信息化水平相對較低。由于信息化建設對資金和人力投入要求較高，部分單位往往將信息化系統(tǒng)建設進行外包，過于依賴外部調(diào)研，導致內(nèi)部調(diào)研和可行性分析不到位，單位內(nèi)部人員參與度較低。而且在信息化系統(tǒng)建設過程中存在生搬硬套的現(xiàn)象，與單位自身的實際情況存在脫節(jié)的情況，因此信息化系統(tǒng)建成后也存在使用率不高或是閑置的問題，還存在多套信息系統(tǒng)的情況，各自為政，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)獨立，導致資源浪費現(xiàn)象嚴重，無法對內(nèi)部控制工作的開展提供有效的支持。

5.缺乏有效的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制

目前行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督評價通常由內(nèi)審部門負責，但行政事業(yè)單位內(nèi)審部門通常屬于財務部門的內(nèi)設機構(gòu)，缺乏獨立性。部分單位沒有設立內(nèi)審部門，則由綜合部門來承擔內(nèi)控監(jiān)督評價的職責。這兩種形式都導致對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價缺乏獨立性和權威性。另外，當前針對行政事業(yè)單位的外部審計側(cè)重于預算執(zhí)行審計或是經(jīng)濟責任審計，對于內(nèi)控建設及執(zhí)行的審計還沒有列入實際工作范圍中來，因此也無法對單位內(nèi)部建設情況提供具體的意見和建議。

三、加強新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在當前時期，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設，要求管理層要給予充分的重視，認識到內(nèi)部控制的重要性，并在內(nèi)部控制實施過程中發(fā)揮好示范帶頭作用。加強與職工的交流和溝通，為內(nèi)部控制工作提供正確的指導，確保單位內(nèi)部控制制度能夠落到實處。同時還要通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并建立與其相配套的各項規(guī)章制度，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開展提供重要的制度保障。另外，在實際工作中還需要優(yōu)化崗位設置，使單位每一個人都能夠?qū)ψ陨淼膷徫宦氊熀蜋嘞捱M行明確，并充分了解各項業(yè)務的具體流程，為內(nèi)部控制工作的有序開展打下良好的基礎。

2.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)聯(lián)動機制

在實際工作中需要加快構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，加大對內(nèi)部控制制度實施的監(jiān)督。具體需要對內(nèi)部管理人員職責進行明確分工，做好行政事業(yè)單位組織管理建設，全面提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平。對于行政事業(yè)單位而言，其作為一個整體，在具體實施內(nèi)部控制工作過程中，要求部門之間要協(xié)同配合，建立健全協(xié)作聯(lián)動機制，促進內(nèi)部控制制度能夠落到實處。

3.加強信息溝通，將內(nèi)部控制鑲嵌于單位日常工作之中

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具體實施過程中，需要強化部門之間信息的溝通，針對內(nèi)部控制實施過程中出現(xiàn)的問題及時進行協(xié)商和解決。對于內(nèi)控人員，需要對業(yè)務部門職能和流程深入了解，進一步梳理好部門之間協(xié)作的業(yè)務流程，明確職責權限，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動開展中的風險點，積極采取勝有效的措施做好內(nèi)部控制，利用內(nèi)控手段來解決好單位日常工作的難點和重點問題，確保單位日常工作的有序開展。在內(nèi)控工作具體實施過程中，內(nèi)控人員還需要針對內(nèi)控制度實施過程中出現(xiàn)的問題進行認真分析，并及時調(diào)整內(nèi)控程序及促進內(nèi)部控制制度的完善，使內(nèi)控工作貫穿于單位日常工作的全過程。在具體內(nèi)部控制工作開展過程中，行政事業(yè)單位還要重視財務信息的披露工作，確保財務信息的及時性、準確性、真實性和完整性，從而為單位領導層決策提供重要的財務信息支持。另外，還需要根據(jù)不同信息披露對象的要求，滿足信息使用者對信息的需要，并利用內(nèi)部控制制度來保障披露的財務信息的真實性和準確性。

4.加快推進內(nèi)部控制的信息化進程

在當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，需要有效地與信息化建設工作相結(jié)合，在單位經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制工作中重視信息技術的應用，并將內(nèi)部控制信息化作為內(nèi)部控制的常態(tài)化工作，全面提高財務信息的準確性和及時性，確保工作效率的提升。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設過程中，需要提前做好調(diào)研和可行性分析，并與單位自身的實際情況相結(jié)合，積極采取多種手段來調(diào)動員工參與單位內(nèi)部控制信息化建設的積極性。在實際內(nèi)部控制信息化建設過程中，還需要考慮成本效益原則，內(nèi)部控制信息化建設是一項循序漸進的工作，在實際建設過程中不斷發(fā)展和完善，因此在避免出現(xiàn)盲目情況，導致資金和資源浪費情況發(fā)生。另外，在內(nèi)部控制信息化建設工作中，還需要考慮到信息化系統(tǒng)可能會對內(nèi)部控制工作帶來的風險，并積極制定有效的防范措施，確保內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的安全，全面提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化水平。

5.建立和完善監(jiān)督機制，優(yōu)化內(nèi)部控制工作

基于行政事業(yè)單位內(nèi)部層面的視角來建立和完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，需要明確履行內(nèi)部控制監(jiān)督評價職能部門的職責，保證內(nèi)審部門的獨立性和權威性，并充分借助外部審計來強化對單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。而且在實際內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作中，需要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并提出具體的解決措施，以此來優(yōu)化內(nèi)部控制的效果，進一步提高行政事業(yè)單位運營管理水平。從外部監(jiān)督來分析，需要相關部門要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計列入政府審計內(nèi)容中來，將單位內(nèi)部控制工作的情況與單位的績效考評掛鉤，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價考核體系和獎懲機制，進一步優(yōu)化單位內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位作為國家職能部門，一般為全額財政撥款，因此在行政事業(yè)單位運營過程中，需要重視內(nèi)部控制工作，以此來保障國家資產(chǎn)的安全，并對運營風險進行有效控制，全面提高行政事業(yè)單位管理效率。

當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中還存在許多不足之處，內(nèi)部控制建設還存在較大的提升空間，因此在實際工作中，需要全面加強內(nèi)部控制意識，并認識到內(nèi)部控制工作的重要性。同時還要通過建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制，有效的結(jié)合內(nèi)外部力量，實現(xiàn)對單位運營風險的有效防范，全面提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，使行政事業(yè)單位能夠更好地服務群眾，為其公共服務水平的提升奠定良好的基礎。

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（責任編輯：王文龍）