淺析國(guó)有企業(yè)的資金管理

韓琳

摘 要：資金管理是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，本文介紹了國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性，分析了國(guó)有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題，并提出了提升國(guó)有企業(yè)資金管理水平的建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制;預(yù)算

一、國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性

1.資金管理的概念

資金管理是企業(yè)對(duì)資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱，是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)管理的重要組成部分。

2.國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性

（1）保證企業(yè)資金安全。企業(yè)通過對(duì)資金的管理，對(duì)資金賬戶的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出進(jìn)行追蹤，有效保證了企業(yè)的資金安全。

（2）提高資金使用效益。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理，可以更科學(xué)地劃分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部資源，使國(guó)有企業(yè)資金管理工作的質(zhì)量和效率得到切實(shí)的提升，還能提升企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)決策更具有科學(xué)性。同時(shí)，企業(yè)根據(jù)資金預(yù)算，通過合理的籌集和使用資金，能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金使用周轉(zhuǎn)率，使閑置資金減少，從而降低資金的使用成本，提高資金的使用效益。

（3）預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理，可以更科學(xué)、更有效的運(yùn)營(yíng)資金，使資金管理發(fā)揮積極的作用，從而更有效開展融資工作，使企業(yè)的融資成本有所下降;企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)資金的管理，能確保企業(yè)的資金全部用于企業(yè)規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容

1.企業(yè)資金配置

企業(yè)的資金資源不是無(wú)限的，要實(shí)現(xiàn)充分利用有限的資金，必須使資金配置合理，因此，企業(yè)資金管理的第一步，是優(yōu)化資金配置。

要合理配置企業(yè)資金，首先要知道企業(yè)資金被哪些方面所占用，各占用了多少。雖然企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中已分項(xiàng)列明流動(dòng)資金和固定資金各占用多少，但在實(shí)際應(yīng)用上，它并不能完全反映企業(yè)真實(shí)的資金占用情況。例如，企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)，可能存在閑置的情況，或者固定資產(chǎn)的效能很低;庫(kù)存商品可能存在損壞或未處理的商品;應(yīng)收賬款可能只能收回部分，或全部成為壞賬，等等。

其次，要不斷調(diào)整資金資源配置，通過分析評(píng)價(jià)，來判斷資金配置是否合理。資金配置沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只能進(jìn)行不斷分析，與前期做對(duì)比，不斷地修正，看資金使用效率是否提高，從而得到最優(yōu)的各項(xiàng)資金的占用比例。

最后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的目標(biāo)和增值鏈，來安排資金。企業(yè)應(yīng)優(yōu)先將資金配置給能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，優(yōu)先滿足重要環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)的資金需求，再配合企業(yè)預(yù)算管理、資金投資方向管理等，來解決資源有限的問題。

2.資金使用效率

要提高資金的使用效率，就應(yīng)降低各項(xiàng)支出、減少資金占用量、提高資金周轉(zhuǎn)率，同時(shí)提高固定資產(chǎn)利用率。

首先，應(yīng)降低各項(xiàng)支出。企業(yè)支出主要是成本和費(fèi)用，減少資金占用量最直接的方式是降低企業(yè)支出。企業(yè)可以通過改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善采購(gòu)鏈管理、加強(qiáng)生產(chǎn)管理等方式來降低成本費(fèi)用支出。

其次，應(yīng)減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。在企業(yè)流動(dòng)資金占用中，占用量比較大的是存貨資金和生產(chǎn)資金。存貨資金占用是不會(huì)給企業(yè)帶來收益的，壓縮存貨，不僅能減少不必要的儲(chǔ)存費(fèi)用，也避免了商品可能降價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)資金未來可以給企業(yè)帶來收益，但也很容易因?yàn)榉N種原因停滯在生產(chǎn)過程中，例如生產(chǎn)計(jì)劃安排的不周詳、生產(chǎn)工藝安排的不妥帖等，企業(yè)應(yīng)編制周密的生產(chǎn)計(jì)劃，安排合理的生產(chǎn)工藝，減少生產(chǎn)資金的占用，進(jìn)而加速資金周轉(zhuǎn)。

再次，應(yīng)加速應(yīng)收賬款收回，加速結(jié)算。加速應(yīng)收賬款收回，可以減少壞賬的發(fā)生。應(yīng)收賬款越多，占用的資金也越多，企業(yè)應(yīng)加快應(yīng)收賬款的回收速度，加強(qiáng)應(yīng)收賬管理制度的執(zhí)行，來降低公司的壞賬發(fā)生率。同時(shí)，企業(yè)的各種銷售，勞務(wù)在實(shí)現(xiàn)過程中，很多會(huì)通過銀行匯票等方式進(jìn)行結(jié)算，加快資金的結(jié)算速度，也可以直接減少資金占用天數(shù)，進(jìn)而提高資金的使用效率。

最后，提高固定資產(chǎn)利用率。在企業(yè)資金占用中，固定資產(chǎn)占用是很大的一塊，在企業(yè)所有資產(chǎn)中，其流動(dòng)性是最弱的，而且還比較容易變成閑置資產(chǎn)。固定資產(chǎn)如果配置不合理，是很難提高固定資產(chǎn)使用效率的，固定資產(chǎn)使用效率不高，也就降低了資金的使用效率。在企業(yè)中發(fā)揮主要作用的不是全部的固定資產(chǎn)，而是能起到關(guān)鍵作用的少量固定資產(chǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的目標(biāo)和特點(diǎn)，重點(diǎn)配置關(guān)鍵性的固定資產(chǎn)，壓縮或簡(jiǎn)化一些不必要的固定資產(chǎn);同時(shí)，企業(yè)在購(gòu)置新的固定資產(chǎn)前，應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查和分析，嚴(yán)格按企業(yè)預(yù)算和投資需求進(jìn)行購(gòu)置，避免浪費(fèi)。

3.安全監(jiān)管資金

資金運(yùn)行安全是資金配置和資金使用效率的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)與紀(jì)律，建立資金安全保障機(jī)制，并實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)其有效運(yùn)行。企業(yè)資金的收支必須嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度進(jìn)行審批、按復(fù)核制度復(fù)核、按結(jié)算制度結(jié)算、按盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)，來確保資金使用安全。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過如下方式來保證各項(xiàng)制度的有效運(yùn)行，如定期或不定期地檢查各項(xiàng)制度的實(shí)施情況，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)督查每一筆資金的流向，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)等。

三、 國(guó)有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.資金管理制度不夠完善，缺乏有效的控制

部分國(guó)有企業(yè)雖然建立了資金管理制度和內(nèi)部控制制度，但還不能夠十分有效地管控資金的運(yùn)行，保證資金的安全。主要表現(xiàn)在企業(yè)雖然建立了資金管理制度，但制度還不夠完善，缺乏有效的控制制度，員工不完全按照制度去辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，又沒有監(jiān)督人員及時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)工作效率低下。

2.資金預(yù)算編制不到位

作為企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，資金預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略，具體從籌資、投資及日常經(jīng)營(yíng)等方面對(duì)資金的需求及使用制定的方案。

但在實(shí)際工作中，由于管理者資金管理意識(shí)及專業(yè)知識(shí)的欠缺，使其無(wú)法制定出詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，導(dǎo)致資金使用較隨意，進(jìn)而資金預(yù)算誤差率較大。同時(shí)，由于對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程等的不熟悉，編制的資金預(yù)算無(wú)法完全貼合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，最終使資金預(yù)算管理流于形式。

3.資金的監(jiān)督管理不到位

我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)基本實(shí)行由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，對(duì)資金的收入與撥付主要實(shí)行申報(bào)審批制度，但由于集團(tuán)公司監(jiān)管的企業(yè)較多，資金收支的項(xiàng)目多而繁雜，集團(tuán)公司審核資金的人員有限，導(dǎo)致集團(tuán)公司無(wú)法對(duì)每筆資金的用途進(jìn)行詳細(xì)的審核，進(jìn)而導(dǎo)致資金監(jiān)管不到位。

4.財(cái)務(wù)人員資金管理水平不夠高

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的資金管理水平不夠高，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員只擅長(zhǎng)記賬，缺乏資金高端管理與分析人員，不能很好地滿足企業(yè)的資金管理需求。

四、提升國(guó)有企業(yè)資金管理水平的建議

1.加強(qiáng)資金管理制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)

企業(yè)需要加強(qiáng)資金管理制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。首先，應(yīng)健全企業(yè)資金管理制度，主要是授權(quán)和審批制度。企業(yè)審批資金，應(yīng)在授權(quán)的范圍內(nèi)，要有合理的審批流程和齊全的審批手續(xù)，辦理任何資金審批不得超越所授的權(quán)限;其次，應(yīng)健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，主要是企業(yè)的管理層不得凌駕于內(nèi)部控制之上，企業(yè)所有人員必須嚴(yán)格按制度執(zhí)行，才能控制資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全;為確保安全和高效的使用資金，企業(yè)應(yīng)緊密跟蹤資金的使用情況并及時(shí)反饋。其次，應(yīng)健全票據(jù)管理制度。單位從購(gòu)買、領(lǐng)用，到核銷、保管票據(jù)，必須有一系列完備的手續(xù)。最后，不相容崗位應(yīng)分離。資金的授權(quán)和審批不得由一人辦理，辦理支付業(yè)務(wù)所需的印鑒不能由一人保管。

2.按資金預(yù)算使用資金

企業(yè)編制資金預(yù)算，是按照企業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期和短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。首先，在資金預(yù)算的編制過程中，要有具體的資金收支內(nèi)容，同時(shí)，要對(duì)這些內(nèi)容加以預(yù)測(cè)和分析，資金預(yù)算中的每一項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)羅列出制定的依據(jù)，達(dá)到預(yù)算目標(biāo)所應(yīng)采用的方法和措施。其次，在編制長(zhǎng)期資金預(yù)算和短期資金預(yù)算時(shí)，要最大可能避免追加預(yù)算，任何未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算外的項(xiàng)目，不得批付資金。最后，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要建立責(zé)任相關(guān)制度。預(yù)算是由各業(yè)務(wù)部門預(yù)測(cè)并報(bào)給財(cái)務(wù)部門匯總，最終分解給各業(yè)務(wù)部門以供使用，各業(yè)務(wù)部門在使用預(yù)算時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)之間的差異，對(duì)差異原因進(jìn)行分析，并及時(shí)采取措施對(duì)差異予以糾正。

3.加強(qiáng)資金監(jiān)管力度

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中大額、特殊的資金支付事項(xiàng)仔細(xì)審核，并不定期對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，主要檢查其資金用途是否正當(dāng)，以及是否按集團(tuán)規(guī)定的資金審批及支付流程批付資金等整個(gè)資金管理活動(dòng)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)

近幾年，伴隨著國(guó)家營(yíng)改增等新政策的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。只有全面及時(shí)掌握這些知識(shí)，才能更好地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)應(yīng)增加財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，將薪資與職稱證書掛鉤或以獎(jiǎng)金的形式鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新政策，新法規(guī)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，資金管理是非常重要的，它不僅是財(cái)務(wù)管理工作的一部分，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的重點(diǎn)。只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理，才能充分發(fā)揮資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用，進(jìn)而防控資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，從而更好地提高企業(yè)資金收益，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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4.鄭崢崢.國(guó)有企業(yè)應(yīng)如何做好資金管理工作.中外企業(yè)家，2017（27）.（責(zé)任編輯：王文龍）