加強(qiáng)政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)建議

郝爽

摘 要：在政府采購過程中，由于缺乏風(fēng)險意識、信息不全面、缺乏溝通、缺乏監(jiān)督考評機(jī)制等因素，出現(xiàn)了很多問題，諸如預(yù)算控制缺乏科學(xué)性、缺乏控制措施、操作不規(guī)范、風(fēng)險來源廣泛。針對此，本文提出了一些解決措施：建立健全預(yù)算管理制度、嚴(yán)格控制采購活動、加強(qiáng)監(jiān)督考評機(jī)制的建立健全、加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)等，雖然不全面，但是希望能對政府內(nèi)部采購控制建設(shè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：政府采購;內(nèi)部控制;建議

一、政府采購內(nèi)部控制的定義和重要性

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動，也是一項(xiàng)重要的制度，對于政府采購管理具有重要意義。財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，內(nèi)部控制的定義為：單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。通俗來說就是，政府為了控制采購預(yù)算或者保證采購合理性，制定一系列的制度、法規(guī)、執(zhí)行要求等并且結(jié)合政府單位的實(shí)際情況，以求對采購活動進(jìn)行調(diào)控。

政府采購內(nèi)部控制對于控制政府支出和反腐倡廉具有重要意義，行政事業(yè)單位自身首先要做到節(jié)約支出，自我約束，才能起示范作用。

二、政府采購內(nèi)部控制存在的主要問題

當(dāng)前，很多政府部門都采用了內(nèi)部控制的手段來管理財(cái)政性資金支出，但是尚未成熟，仍存在很多問題，包括預(yù)算、采購控制措施、操作及風(fēng)險預(yù)估不合理等多方面的因素。

1.預(yù)算控制缺乏科學(xué)性

近些年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，所以財(cái)政支出、分配也越來越復(fù)雜。這就需要對政府支出合理控制，第一個要做的就是要控制預(yù)算，只有預(yù)算控制好了，才有可能控制好采購計(jì)劃。但是在現(xiàn)階段的政府支出中，很多部門預(yù)算控制都缺乏科學(xué)性，體現(xiàn)在多個方面：首先就是預(yù)算控制缺乏制度性，沒有制定明確的預(yù)算計(jì)算體系，提前收集的信息不完善、不全面導(dǎo)致預(yù)算設(shè)置缺乏數(shù)據(jù)，采用的預(yù)算計(jì)算方法不科學(xué)或者比較落后以及責(zé)任劃分不清，部門之間缺少溝通。即使有了合理的預(yù)算，在執(zhí)行方面也存在很大的問題：執(zhí)行過程中存在缺乏管理、控制或者在執(zhí)行過程中缺乏約束力，不能完全做到?？顚＾k，資金存在混用情況，還有就是缺乏監(jiān)管，不能對預(yù)算的執(zhí)行能力做到有力監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算考核也流于形式，沒有太大的實(shí)際意義。

2.采購操作不規(guī)范

現(xiàn)階段，很多單位采購部門都缺少工作人員，這就導(dǎo)致在一些事情的處理上分身乏術(shù)，忙不過來，做起事情來就難免發(fā)生紕漏。有時候不能完全按照流程來、操作不規(guī)范，資金可能出現(xiàn)混用、亂用，會計(jì)審核不嚴(yán)格，人員花費(fèi)不明確等情況時有發(fā)生。例如，在驗(yàn)收環(huán)節(jié)中，需要采購方、代理方、供貨方，還可能需要相關(guān)專家到場，就可能存在現(xiàn)場檢驗(yàn)人員不到位，產(chǎn)品檢驗(yàn)不全面，草率驗(yàn)收了事，這樣會造成產(chǎn)品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，甚至貨不對版等情況，造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

3.采購控制風(fēng)險來源廣泛

政府采購控制會出現(xiàn)很多的問題，前文明確提到的其中兩個，但是出現(xiàn)的問題是多方面的。

政府采購也不僅僅是指采購貨物，工程等具體的采購流程，還應(yīng)該包括采購政策、程序以及采購監(jiān)管評價四個方面的內(nèi)容，是一個復(fù)雜、涉及多方利益的整體的流程，各個方面都有可能造成風(fēng)險和問題，所以采購控制的風(fēng)險來源也自然是廣泛的。從政府內(nèi)部政策、招標(biāo)、資產(chǎn)審核、會計(jì)審核、監(jiān)督部門監(jiān)督考評等各個方面都有可能導(dǎo)致風(fēng)險問題，采購單位、供應(yīng)商、代理機(jī)構(gòu)等都有可能出現(xiàn)問題。

三、政府采購內(nèi)部控制問題的原因分析

1.內(nèi)部控制存在問題

內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，首先要反思的就是系統(tǒng)內(nèi)部是否有問題，這些問題也是多方面的。首先要考慮的就是控制機(jī)制是否健全，內(nèi)控制度建設(shè)的是否完善。很多政府部門并沒有形成合理有效的控制機(jī)制和內(nèi)控的流程設(shè)計(jì)。其次是文化建設(shè)落后，行政人員并沒有形成內(nèi)部控制的意識，所以更加做不到遵守。第三就是人力資源設(shè)置不合理，很多部門缺少工作人員，導(dǎo)致工作緊張，工作壓力大，但是也有很多部門存在“閑人”居多、安享天年的情況，忙與不忙都拿著相同的工資，因此工作的積極性也就大打折扣。

2.缺乏風(fēng)險意識

政府采購屬于政府的經(jīng)濟(jì)行為，經(jīng)濟(jì)活動勢必存在風(fēng)險，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，工作人員無風(fēng)險意識，使其在采購活動中草率做事，不對供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行核查、報價進(jìn)行合理估算，合同條款考慮不周全、售后協(xié)議補(bǔ)充不全面，驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，這些都增加了風(fēng)險。

3.信息不全面、缺乏溝通

部分政府工作人員工作不認(rèn)真、不仔細(xì)，對供應(yīng)商缺乏全面的了解就匆匆決定，之前信息收集不全面，到具體評估的時候也很難做出決策。這樣，之前的審核工作就變成了無用功，沒有意義。而且采購不是一個部門能夠完成的，需要多個部門的相互配合，但是由于個人原因或者某些領(lǐng)導(dǎo)的原因，部門與部門之間缺乏溝通，很多信息和資源得不到共享也會加大風(fēng)險。

4.缺乏監(jiān)督考評機(jī)制

保證制度能夠合理運(yùn)行，最重要的就是要有監(jiān)督部門的監(jiān)督管理，包括上級監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及平級部門之間的監(jiān)督，但是很多情況下監(jiān)督機(jī)制不夠完善，會導(dǎo)致權(quán)力行使過程中出現(xiàn)監(jiān)管空檔，產(chǎn)生以權(quán)謀私等各種問題?？荚u機(jī)制在政府采購流程中也是至關(guān)重要的，如果忽視了最后環(huán)節(jié)的考評，會使政府采購脫離監(jiān)控，甚至失控，導(dǎo)致采購制度流于形式。

四、政府采購內(nèi)部控制問題的解決對策

政府采購是財(cái)政性資金的主要支出方式，有采購范圍廣、支出金額大、影響深遠(yuǎn)等特點(diǎn)。在采購過程中容易出現(xiàn)腐敗，損害人民利益，造成惡劣影響。行政事業(yè)單位作為國家的管理服務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)該自律、自檢，起好帶頭作用，自覺做到反腐倡廉，這些都要從內(nèi)部抓起，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部控制。加強(qiáng)采購的內(nèi)部控制是保證其組織權(quán)利規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是保障組織目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的重要辦法，對于整個社會的發(fā)展具有重要作用，理應(yīng)得到我們的重視。針對政府采購內(nèi)部控制出現(xiàn)的一些問題，筆者基于工作經(jīng)驗(yàn)提以下解決辦法。

1.建立健全預(yù)算管理制度

想要控制采購行為，首先要做到的就是做好預(yù)算工作，有了完善的預(yù)算管理制度就相當(dāng)于有了宏觀調(diào)控，能夠?qū)φ麄€采購工作做到宏觀上的指導(dǎo)。需要設(shè)立的有預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、成立預(yù)算管理辦公室、明確各環(huán)節(jié)審批制度以及合理設(shè)置崗位。另外，就是要梳理采購的各個流程，制定采購計(jì)劃，確定采購方式和資金支付的方法等，制定工作細(xì)則。還應(yīng)建立不相容崗位相分離制度和回避制度，保證采購的公平公正。例如，供貨商資料的搜集人員和合同的訂立人員相分離;驗(yàn)收人員和監(jiān)督考評人員相分離;采購單位的工作人員不能參與本單位的評標(biāo)工作等。

2.采購活動嚴(yán)格控制

采購活動包括前期的制定計(jì)劃、招標(biāo)、選擇供應(yīng)商、討論價格、確定供應(yīng)商等多個步驟組成，為了避免出現(xiàn)問題，要做的就是要對每個步驟剛性控制，不能有任何的妥協(xié)和不負(fù)責(zé)任。還有就是要制定合理的采購模式、選擇科學(xué)的采購方式并且要嚴(yán)格監(jiān)控采購驗(yàn)收過程。

3.加強(qiáng)監(jiān)督考核評價制度的建立健全

政府的所有工作都要有監(jiān)督部門的監(jiān)管，采購工作也不例外，所以要想采購工作更好地進(jìn)行還是要建立健全監(jiān)督機(jī)制，從一開始的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)到最后的驗(yàn)收環(huán)節(jié)都要有專門的部門進(jìn)行監(jiān)督，避免徇私枉法、中飽私囊等違法亂紀(jì)行為，從根本上杜絕這一現(xiàn)象。事中有監(jiān)督，過程有監(jiān)控，事后有考核和評價，可以把最后的考核評價，制作成書面文件，讓相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)，采購過程有無偏差，對發(fā)現(xiàn)的錯誤及時更正的方法，并從中積累經(jīng)驗(yàn)，提出建議，為健全制度做好儲備工作。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位作為國家的管理服務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)該自律、自檢，起好帶頭作用，從內(nèi)部抓起，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部控制。加強(qiáng)采購的內(nèi)部控制是保證其組織規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是保障組織目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的重要辦法，對于整個社會的發(fā)展具有重要作用，理應(yīng)得到我們的重視。我國政府采購內(nèi)部控制的實(shí)行很有必要，但是實(shí)行過程中難免出現(xiàn)很多問題：預(yù)算控制缺乏科學(xué)性、采購操作不規(guī)范、采購控制風(fēng)險來源廣泛導(dǎo)致這些問題的原因是多方面的，本文也進(jìn)行了分析，并且根據(jù)從業(yè)者的理解提出了一些解決辦法，希望對政府采購內(nèi)部控制的實(shí)施有所幫助。

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