面向訂單的成本預(yù)算系統(tǒng)在制造業(yè)的應(yīng)用探討

摘 要：本文基于企業(yè)當(dāng)前常規(guī)性、基礎(chǔ)性的成本預(yù)算管理工作，結(jié)合某制造業(yè)的銷售訂單實況，就其成本預(yù)算具體的實現(xiàn)方案展開系統(tǒng)化分析；以Net框架為基礎(chǔ)，成功開發(fā)了實用且高效的成本預(yù)算管理系統(tǒng)，并構(gòu)建了流程為編制、完善、執(zhí)行與分析的預(yù)算管理平臺，最后達(dá)成了面向訂單全生命周期的總體性成本預(yù)算管理路徑，望能經(jīng)此研究為此領(lǐng)域?qū)嵺`有所借鑒。

關(guān)鍵詞：訂單；成本預(yù)算；制造業(yè)

針對成本管理預(yù)算而言，從基礎(chǔ)層面來分析，就是借助市場競爭的基本導(dǎo)向作用，結(jié)合企業(yè)的主要成本要素、結(jié)構(gòu)，并緊密結(jié)合其具體的作業(yè)流程，以量化或質(zhì)化的方式，對各個要素加以明確，且將其與作業(yè)流程成本之間具體的目標(biāo)值加以明確；然后以此產(chǎn)品成本形成的全過程為依托，對管理制度、管理方式進行實時化跟蹤與控制。而針對成本費用預(yù)算來講，一般情況下，其主要囊括均攤制造費用、人工費用、材料費用、外協(xié)費用等，除此之外，還包含其它費用預(yù)算。本文以某裝備制造企業(yè)為例，以其銷售訂單作為基本研究對象，探討了其成本預(yù)算管理的具體操作計劃與方案，且以其內(nèi)部數(shù)字化管理平臺為依托，開發(fā)了成本預(yù)算管理系統(tǒng)，應(yīng)用價值突出。

一、預(yù)算管理系統(tǒng)的具體設(shè)計

針對預(yù)算管理系統(tǒng)而言，其設(shè)計思路就是將銷售訂單作為基本研究對象，積極構(gòu)建合理、高質(zhì)量的預(yù)算目標(biāo)，也就是編制高水平、實用性高的預(yù)算計劃，且將其提交至公司領(lǐng)導(dǎo)層，而對于公司領(lǐng)導(dǎo)層而言，則以此預(yù)算的利潤總額、費用的基本構(gòu)成為對象，開展系統(tǒng)化分析，然后制定具體的決策，判定其可行性。如果既定預(yù)算已通過審批，那么將相關(guān)文件傳達(dá)至各個部門，由其來執(zhí)行；而針對相關(guān)數(shù)據(jù)來講，則在系統(tǒng)當(dāng)中自動更新，依據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行情況，系統(tǒng)會有目的性的發(fā)出預(yù)警，以此來更好的警示領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)問題與不足，并且還能對訂單的成本進行全面分析，剖析成本出現(xiàn)波動的原因，制定有效的應(yīng)對措施。

二、預(yù)算具體的編制方法

針對預(yù)算的編制方法來講，其主要有三種類型，其一為上下結(jié)合形式，其二是從上往下式，其三則為從上到下式。對于從上往下式來講，主要由公司領(lǐng)導(dǎo)層來對所控制的內(nèi)容予以預(yù)算，以此來更好的為公司利益提供切實保障，但需要指出的是，因存在權(quán)利過于集中的情況，預(yù)算的準(zhǔn)確度參差不齊。而針對從下往上式而言，則以一種民主方式，使公司各個部門與員工，均可以參與到預(yù)算的編制當(dāng)中，以此將公司各個部門及員工的創(chuàng)造性與積極性給調(diào)動起來，但需要強調(diào)的是，此方式所制定的預(yù)算，通常與公司的整體戰(zhàn)略計劃不相符；而針對上下結(jié)合式來講，其就是讓公司各個部門與領(lǐng)導(dǎo)層，均參與到整個預(yù)算的編制當(dāng)中，以上下協(xié)調(diào)的運作模式，完成預(yù)算內(nèi)容的合理化編制；此方式將前兩種方式的優(yōu)點融入其中，但需要多次協(xié)調(diào)，且上下反復(fù)，所以，需有數(shù)字化管理平臺提供保障與支持。本文以上下結(jié)合方式來進行預(yù)算的編制，借助數(shù)字化管理系統(tǒng)，將其作為基礎(chǔ)平臺，與此公司運營實況及特點相結(jié)合，采取各部門與銷售人員合作的方式，來完成預(yù)算編制。

（1）編制預(yù)算的內(nèi)容

依據(jù)此公司訂單執(zhí)行的基本特點，明確其預(yù)算內(nèi)容，主要有人工費用、利潤總額、預(yù)算收入及材料費用等。在對訂單的總體預(yù)算指標(biāo)進行制定時，系統(tǒng)依據(jù)能夠依據(jù)根據(jù)式，將此訂單的預(yù)算收入計算出來。而對于銷售人員而言，則依據(jù)報價清單與預(yù)算收入，在保障能獲得一定利潤的前提下，依據(jù)此訂單成本組成的主要內(nèi)容，對總體指標(biāo)加以明確。當(dāng)下達(dá)預(yù)算總體指標(biāo)之后，各部門負(fù)責(zé)人以銷售人員為對象，修改或完善其所制定的預(yù)算計劃。其中，針對材料費用來講，其主要包含加工件、外購件、黑色金屬、油漆材料等；而對于人工費用而言，其則包含有外協(xié)費用、廠內(nèi)分包及班組費用等；而對于其它費用來講，其主要包含管理費用、制造費用、稅金、運費等。當(dāng)各個部門完善預(yù)算計劃之后，將總利潤計算出來，然后將其提交至領(lǐng)導(dǎo)，由其進行審批。

（2）預(yù)算執(zhí)行

當(dāng)所制定的預(yù)算獲得公司領(lǐng)導(dǎo)的審批后，便會以一種自動方式下發(fā)至各個部門來執(zhí)行；針對預(yù)算的執(zhí)行來講，其多囊括此過程當(dāng)中與該訂單有關(guān)聯(lián)的每一筆資金流，對其進行系統(tǒng)化監(jiān)控，同時監(jiān)控月底按合同的整體執(zhí)行情況。

1.執(zhí)行過程當(dāng)中的監(jiān)控。針對訂單的成本預(yù)算計劃來講，如果其得到確認(rèn)，那么其便能夠成為工程項目內(nèi)部組織開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)依據(jù)，不能隨意、盲目的進行更改。而在預(yù)算實際執(zhí)行過程中，與此訂單有關(guān)聯(lián)的所有資金流，均會在整個預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫當(dāng)中自動計算與更新，并且還能將已經(jīng)發(fā)生的成本費用實時顯示出來。而對于各個部門來講，當(dāng)其在簽訂與此訂單有關(guān)聯(lián)的合同時，或者是確定采購部門所提交的采購比價單時，系統(tǒng)不僅會將預(yù)算信息自動提示出來，而且還能將已經(jīng)發(fā)生的費用信息一并提示出來，這便能夠為后續(xù)審批工作提供參考與依據(jù)。

2.整體監(jiān)控。針對各個部門來講，需要專門為其設(shè)定既定的閥值，當(dāng)每月完成財務(wù)結(jié)賬之后，依據(jù)顯示發(fā)生的費用與預(yù)算費用之間的差值，系統(tǒng)界面會提示出特定的顏色，比如黃色或者是紅色，因而能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行是否正常給直觀的顯示出來。如果在執(zhí)行成本預(yù)算的過程中，發(fā)生比較大的偏差，此時，系統(tǒng)便會將相關(guān)信息及時發(fā)送給公司領(lǐng)導(dǎo)，并且還能自動的找出原因：若成本溢漲是由人為因素所引起，那么會即刻加以糾正，且對成本進行嚴(yán)格化控制，除此之外，還會對責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任予以追究；如果是因為客觀原因所造成的成本偏差，那么需要及時將造成此情況的原因說明于公司智能部門，并根據(jù)實際需要，提出對成本預(yù)算進行修改的申請，而經(jīng)過相關(guān)部門的審批之后，便可依據(jù)新修訂的預(yù)算成本來執(zhí)行各項操作。

3.成本分析。當(dāng)整個訂單生命周期已經(jīng)結(jié)束后，整個預(yù)算管理系統(tǒng)也為公司領(lǐng)導(dǎo)層專門提供了更具實用性的成本分析功能；比如能夠自動生成一些報表，以及能夠通過多種途徑或方式來查詢，再比如預(yù)算執(zhí)行情況分析、按時間段分析以及按項目分析等，以此來更好的幫助公司領(lǐng)導(dǎo)稱，研究成本預(yù)算執(zhí)行時的相關(guān)問題，將造成原因找出來。

4.與績效考核體系相結(jié)合。考核除了與預(yù)算成本分析相結(jié)合之外，還結(jié)合有績效管理，并且還專門為此構(gòu)建了超支出發(fā)責(zé)任制及節(jié)約獎勵制度等。借助于預(yù)算執(zhí)行的激勵機制，強化各個部門執(zhí)行與落實預(yù)算的責(zé)任感，最終實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，為整個預(yù)算管理制度的高效性、嚴(yán)肅性與整體性提供切實保障。

三、預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)用及效果

針對成本預(yù)算系統(tǒng)來講，其實現(xiàn)了對整個訂單全生命周期的成本追蹤，不僅能夠進行企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)流的轉(zhuǎn)換，而且還能實現(xiàn)資源信息的共享，因而可以達(dá)到降低運營成本，以及提高工作效率的目的。而對于企業(yè)管理層而言，其能夠以歷史訂單為對象，對其相關(guān)數(shù)據(jù)開展統(tǒng)計學(xué)分析，從中不僅能夠?qū)⒛切┙档皖A(yù)算與執(zhí)行的科目給找出來之外，還能對原本的管理模式進行改善與調(diào)整，增加利潤，或者是在利潤均等的情況下，降低銷售價格，以此來獲得更多且更高質(zhì)量的銷售合同；此外，這對于強化企業(yè)的內(nèi)部控制也有促進作用，對績效考核有利，有助于企業(yè)各個職能部門對應(yīng)奮斗目標(biāo)的達(dá)成與量化，對企業(yè)資源進行全面整合，最終達(dá)到提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益的目的。

四、結(jié)語

綜上，本文探討了一種圍繞企業(yè)成本預(yù)算的管理操作系統(tǒng)，分別對其工作流程及工作環(huán)境進行了簡要分析，指出了其具體的預(yù)算編制方式，且與實例相結(jié)合，對整個預(yù)算執(zhí)行過程加以演示，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門及員工之間的協(xié)同合作，為企業(yè)預(yù)算的良性發(fā)展，提供切實依據(jù)與保障。

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作者簡介：鄭明芳，出生年月：1974年6月14日，性別：女，民族：漢族，籍貫：江西省樟樹市，當(dāng)前職務(wù)：財務(wù)部長，當(dāng)前職稱：財務(wù)部長，學(xué)歷：本科