淺析商業(yè)銀行反舞弊審計(jì)

摘 要：近年來，我國金融領(lǐng)域的舞弊案件時(shí)有發(fā)生，給國內(nèi)金融監(jiān)管帶來了巨大挑戰(zhàn)。鑒于商業(yè)銀行在金融領(lǐng)域中的重要地位，反舞弊的任務(wù)顯得尤為重要。而審計(jì)作為商業(yè)銀行反舞弊體系的一部分，在發(fā)現(xiàn)舞弊漏洞、減少舞弊損失等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。本文將探討我國商業(yè)銀行面臨的舞弊現(xiàn)狀，分析反舞弊審計(jì)中面臨的問題，并提出了進(jìn)一步改善的建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；反舞弊；金融監(jiān)管

一、引言

在國內(nèi)外商業(yè)銀行反舞弊壓力不斷增大的背景下，各商業(yè)銀行、監(jiān)管部門不斷探索反舞弊的最佳實(shí)踐，防范舞弊事件的發(fā)生。就我國銀行業(yè)而言，近年來內(nèi)控制度逐步完善，監(jiān)管力度日趨加大，商業(yè)銀行反舞弊的成效得到持續(xù)提升，但舞弊案件進(jìn)一步反彈的壓力仍然存在，反舞弊的形勢(shì)依然嚴(yán)峻。

二、我國商業(yè)銀行舞弊行為現(xiàn)狀

（1）行業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)較高

相比其他多數(shù)行業(yè)而言，商業(yè)銀行存在著更高的舞弊固有風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)資金高度聚集、高速流通的行業(yè)，如果其工作人員沒有良好的職業(yè)道德與操守，很容易陷入誘惑而發(fā)生舞弊行為。另外，許多商業(yè)銀行在治理架構(gòu)上的不合理以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的不完善等問題，也在很大程度上縱容了舞弊的產(chǎn)生。

（2）舞弊人員高素質(zhì)化

由于金融行業(yè)相對(duì)優(yōu)厚的待遇及發(fā)展前景，越來越多的優(yōu)秀人才加入到商業(yè)銀行的系統(tǒng)中，提升從業(yè)人員整體素質(zhì)的同時(shí)，也使得舞弊行為人高學(xué)歷化趨勢(shì)明顯，具體體現(xiàn)在舞弊手段更加隱蔽、技術(shù)含量也越來越高上，舞弊行為人通過采取高科技技術(shù)，創(chuàng)造和發(fā)明了許多新的舞弊方法和形式。

（3）串通舞弊日漸增多

隨著商業(yè)銀行涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛化，不同性質(zhì)的人員相互勾結(jié)實(shí)施舞弊的情況越來越普遍，特別是銀行內(nèi)部?jī)蓚€(gè)或多個(gè)相互起監(jiān)督作用的崗位人員合謀進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象日漸增多，使得舞弊情況更加復(fù)雜化。

三、我國商業(yè)銀行反舞弊制度存在的問題

（1）信息化建設(shè)滯后

近年來，國內(nèi)銀行規(guī)模擴(kuò)大，信息電子化程度不斷提升，運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)向大型化轉(zhuǎn)變。如何從大量的數(shù)據(jù)背后發(fā)現(xiàn)舞弊行為及舞弊線索、準(zhǔn)確解讀數(shù)據(jù)背后隱藏的信息，將是反舞弊工作質(zhì)效的重要保證。而目前國內(nèi)商業(yè)銀行在審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)、審計(jì)數(shù)據(jù)積累、審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力等方面仍有欠缺，數(shù)據(jù)分析的瓶頸有待于打破。

（2）金融監(jiān)管人員經(jīng)驗(yàn)不足

在商業(yè)銀行的反舞弊過程中，金融監(jiān)管人員扮演著重要角色，但其在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程、體制運(yùn)營(yíng)評(píng)判上卻存在局限。這種現(xiàn)象的存在，一方面是因?yàn)楣ぷ魅藛T自身能力不足，另一方面是由于銀行金融監(jiān)管人員不斷進(jìn)行崗位輪換，部分人員參加的反舞弊審計(jì)項(xiàng)目較少，缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)。

（3）金融監(jiān)管工作的理念有待加強(qiáng)

在商業(yè)銀行的反舞弊審計(jì)工作中，仍然存在將財(cái)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)督檢查作為工作重點(diǎn)的情況。這種方式忽視了審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，在審計(jì)理念和文化上均落后于我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀。這種偏差不僅會(huì)遺漏許多的舞弊危險(xiǎn)信號(hào)，也會(huì)在一定程度上造成審計(jì)資源浪費(fèi)。

四、商業(yè)銀行實(shí)施反舞弊措施的建議

（1）高度關(guān)注商業(yè)銀行信息化與控制環(huán)境

要加強(qiáng)商業(yè)銀行金融監(jiān)管人員的培訓(xùn)，提高工作人員的各項(xiàng)工作技能，使其能跟上日益提高的科技水平，在面對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫時(shí)，能夠從容操作，提高審計(jì)效率。其次，要提高內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)關(guān)注度，在消除已有的制度漏洞的同時(shí)，明確職權(quán)分配，做好各項(xiàng)制度的規(guī)范管理，這樣才能降低甚至杜絕人員利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)金融監(jiān)管隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

在選拔反舞弊審計(jì)人才時(shí)不僅要注重審計(jì)技能和經(jīng)驗(yàn)，也要注重對(duì)人員的再培訓(xùn)，不斷提高其工作素養(yǎng)。同時(shí)要強(qiáng)化反舞弊審計(jì)能力，可以從四個(gè)方面出發(fā)：一是關(guān)注容易導(dǎo)致舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，定位舞弊高發(fā)領(lǐng)域作為審查重點(diǎn)。二是廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，調(diào)查比率的異常變動(dòng)以及重大的信息差異。三是借助心理學(xué)知識(shí)，推測(cè)舞弊行為動(dòng)機(jī)，獲得有價(jià)值的舞弊證據(jù)。四是提高面談技巧，通過面談可疑人員，發(fā)現(xiàn)線索。

（3）明確反舞弊審計(jì)工作的目的意識(shí)

商業(yè)銀行應(yīng)通過廣泛的宣傳和教育，使經(jīng)營(yíng)決策層、管理部門都明確審計(jì)的目的是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)意識(shí)，注重與被審計(jì)對(duì)象的溝通與交流，對(duì)于因誤會(huì)產(chǎn)生的問題，及時(shí)消除，對(duì)于確實(shí)存在的問題，通過溝通及時(shí)加以改正。

（4）采用激勵(lì)與懲罰并行的機(jī)制

面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，銀行員工都面臨著巨大的壓力，這使得舞弊非常容易滋生。銀行應(yīng)制定各種激勵(lì)制度，激發(fā)工作人員的積極性，進(jìn)而能夠更加有效的降低管理者與工作人員的舞弊行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外還需加大懲戒力度，讓人們充分意識(shí)到舞弊行為所帶來的嚴(yán)重后果。對(duì)性質(zhì)惡劣的舞弊行為，無論金額大小都要進(jìn)行嚴(yán)懲，徹底糾正違規(guī)行為，杜絕舞弊行為。

五、結(jié)語

反舞弊審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行而言意義重大，面對(duì)行業(yè)特色導(dǎo)致的高固有風(fēng)險(xiǎn)以及層出不窮的金融創(chuàng)新，反舞弊審計(jì)面臨巨大的壓力和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員只有在遵循職業(yè)道德的前提下，不斷探索和提升能力才能擔(dān)負(fù)起反舞弊的重任。

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作者簡(jiǎn)介：王歡（1995—），女，漢族，甘肅永登。研究生在讀，內(nèi)部審計(jì)，蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)，甘肅省蘭州市、730030。