新時代內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的思考

閆鳳萍

摘要：文章首先分析了大數(shù)據(jù)時代的到來，內(nèi)部審計未廣泛運(yùn)用分析數(shù)據(jù)技術(shù)方面的工具，影響關(guān)系內(nèi)部審計人員的審計工作質(zhì)量做出了闡述。其次，就如何應(yīng)對新時代環(huán)境下內(nèi)部審計面臨挑戰(zhàn)的對策展開重點論述。最后，通過國家對內(nèi)部審計的重視進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部審計將在企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮更大的價值，從而對審計人員的素質(zhì)提出較高的要求，建立健全的信息系統(tǒng)審計理論和方法任重而道遠(yuǎn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;內(nèi)部審計;區(qū)塊鏈;影響因素

一、大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計的影響

大數(shù)據(jù)時代的到來和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)的升級，意味著傳統(tǒng)抽樣審計即將“大江東去”，而要利用大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)紅利，使之發(fā)揮廣泛的數(shù)據(jù)存儲能力，結(jié)合新時代下高速的數(shù)據(jù)處理技術(shù)對數(shù)據(jù)分析，挖掘管理層決策需要的信息，實施全面審計。

由于內(nèi)部審計信息化工作起步較晚，信息化工作的研究相對落后，審計的大部分工作程序仍然處于傳統(tǒng)的手工狀態(tài)，無法提高審計工作效率，影響了審計的質(zhì)量，增加了審計的風(fēng)險。審計信息化建設(shè)必須快速跟進(jìn)、努力適應(yīng)，如果不能夠完全發(fā)揮信息化建設(shè)的數(shù)據(jù)分析所帶來的優(yōu)勢，那就必然隨著時代的浪潮被逐漸淘汰。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)對內(nèi)部審計的影響

由于企業(yè)信息系統(tǒng)化的發(fā)展和電子商務(wù)的興起，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式等都發(fā)生了深刻的變化，審計對象也因此變得復(fù)雜。審計的內(nèi)容還必須包括對信息系統(tǒng)的處理和控制功能的審查，以證實其對交易事項的處理是否合法、真實、可靠、安全。審計要以財務(wù)審計為基礎(chǔ)向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，如企業(yè)預(yù)算管理審計、人力資源利用狀況審計以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的有效性與合規(guī)性的審計等。

區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€去中心化的數(shù)據(jù)庫，是新時代的一種顛覆性的技術(shù)。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)在數(shù)字貨幣、信貸融資、支付清算、金融交易等方面的不斷應(yīng)用，企業(yè)的所有信息將被整合上傳，并受多方監(jiān)督。這就意味著，信息質(zhì)量的相對提升，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高安全性和高可靠性，更加真實、透明、完整。內(nèi)部審計人員將告別傳統(tǒng)的財務(wù)審計，轉(zhuǎn)而利用區(qū)塊鏈的信息處理技術(shù)，做好對區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)分析的準(zhǔn)備，為保持足夠的透明度來制定策略，并驗證區(qū)塊鏈和有關(guān)應(yīng)用程序能否按預(yù)期執(zhí)行，高效地開展審計及相關(guān)工作。

三、虛擬現(xiàn)實預(yù)估構(gòu)建模型對企業(yè)發(fā)展的幫助

虛擬現(xiàn)實可以告別傳統(tǒng)的事后糾弊審計，通過預(yù)估或現(xiàn)有的數(shù)據(jù)構(gòu)建出審計模型，通過虛擬演繹，預(yù)估企業(yè)可能發(fā)生的情況，使內(nèi)審人員能夠站在更高的角度來冷靜地觀察、預(yù)判和分析企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，幫助企業(yè)提前規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和目標(biāo)實現(xiàn)的目的。

四、新時代環(huán)境下對審計人員的挑戰(zhàn)

新時代入工智能的不斷發(fā)展，一些附加值低的工作都將被人工智能取代，為企業(yè)帶來效率和便利的同時，也給審計人員帶來挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計人員想要謀求職業(yè)的發(fā)展就必須提升自身價值，摒棄重復(fù)的初級勞動，轉(zhuǎn)而利用新時代的技術(shù)提升內(nèi)部審計人員的地位。

五、新時代環(huán)境下內(nèi)部審計面臨挑戰(zhàn)的對策

大數(shù)據(jù)時代到來得太迅速，內(nèi)部審計人員必須清楚的認(rèn)識到，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析可以增加內(nèi)部審計為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，運(yùn)用信息系統(tǒng)的審計是未來內(nèi)部審計的發(fā)展方向。

數(shù)據(jù)的使用很容易出錯，如果使用不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析越深入，就越可能誤導(dǎo)決策。審計人員可以從熟悉的領(lǐng)域，譬如工資單、人力資源等方面開始。在一些集成高度的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，可以通過安裝專門的審計模塊獲取實時、完整、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、一致性以及是進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的前提條件，不準(zhǔn)確的、重復(fù)的或不相關(guān)的部分要剔除。清理數(shù)據(jù)是為了更容易與不同的數(shù)據(jù)集結(jié)合，以獲得理深入的見解。標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)是要確保度量單位可以通過將所有變量轉(zhuǎn)換到特定進(jìn)行比較，這是進(jìn)行有效分析的首要條件。

內(nèi)部審計人員不能認(rèn)為99%的數(shù)據(jù)顯示正常就可以證明不存在問題，因為1%中可能存在著只有深入了解才能發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險。異常數(shù)據(jù)的背后可能是某些重要的事情，注意避免主觀隨意性的發(fā)生。

在信息化環(huán)境下，審計人員有責(zé)任簡明扼要地傳達(dá)審計結(jié)果的最大價值，可以通過精心構(gòu)建圖表直觀的把結(jié)果表現(xiàn)出來，還可以使用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)和多維分析技術(shù)等，對企業(yè)經(jīng)營管理做全方位挖掘。數(shù)據(jù)可視化應(yīng)該在分析過程的早期加以利用，因為它能夠進(jìn)行模式識別，完成對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分類、對比等審計分析工作。

由于每個審計人員對于數(shù)據(jù)所展現(xiàn)的信息的理解程度不一樣，可以通過結(jié)合自身的從業(yè)經(jīng)驗和被審計單位行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)特點來思考數(shù)據(jù)并查看相關(guān)性及變量之間如何協(xié)同工作，挖掘數(shù)據(jù)集合中隱藏其中的潛在關(guān)系，預(yù)測未來可能發(fā)生的行為，從而達(dá)到幫助決策者做出利學(xué)、正確決策的目的。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的容量和復(fù)雜性日益增加，數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域也在加速跟進(jìn)。想要真正理解和使用數(shù)據(jù)，必須注重技能的積累。數(shù)據(jù)科學(xué)家、數(shù)據(jù)分析師、數(shù)據(jù)架構(gòu)師和統(tǒng)計師等角色是十分必要的，內(nèi)部審計可以考慮將這些類型的角色添加到審計部門，但目前審計人員至少要增加基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析技能和簡單的數(shù)據(jù)分析工具，全面規(guī)劃數(shù)據(jù)分析戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)

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