個稅改革對社會公平影響的分析

余紅妃

摘要：中國從1980年通過《中華人民共和國個人所得稅法》到2018年已歷經七次修改，經過不斷的調整和完善，引起社會上越來越多的人的關注。全社會主要爭論的內容是個稅起征點的問題上，以及關于稅率結構的調整問題。個稅改革的目的通過對個人收入進行調節(jié)，促進高社會的公平。本論文針對個稅改革對社會公平的影響展開研究。

關鍵詞：個稅改革;社會公平;影響;分析

月藺導的“個稅改革”，就是對個人所得稅采取它要的改革策略，使得個稅的實施中能夠更好地體現(xiàn)出社會的公平。中國自改革開放以來，社會經濟發(fā)展水平持續(xù)增高，人們的消費水平明顯增長，個人所得稅制度的實施中，一些問題出現(xiàn)了。全社會都呼吁個稅改革，以更好地適應社會發(fā)展環(huán)境，同時滿足民眾的需求。2018年的政府報告中，提出改革個人所得稅，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅，并于2019年開始細化實施，這是非常具有突破性的舉動，也意味著中國個人所得稅制出現(xiàn)了歷史性的轉變。

一、201，年個稅改革前后的稅制比較

2011年所公布的個人所得稅制與此前所實施的稅制的不同之處在于，個稅改革以前的免征額是2000元，稅改革之后，免征額是3500元。這一次調整是根據工薪所得以及城鎮(zhèn)居民的生活消費水平為主要依據。

中國公民的經濟收入水平不斷地提高，商品的價格也在提升，如果承擔過重的個稅，納稅就成為了一個負擔。這就意味著個悅的水平缺乏合理性，需要做出調整。將個稅的起征點提高，可以緩解公民的稅收負擔，這是與中國的社會發(fā)展環(huán)境相符合的。中國在制定個人所得稅制度的時候，“量能負擔”是重要的原則，憲法平等原則在個人所得稅制度上具體化，一方面可以滿足財政需要，另一方面可以體現(xiàn)公民收入的公平分配，且讓納稅人有賦稅的能力。

中國地域廣闊，不同的地區(qū)經濟收入水平也有所不同。東部地區(qū)的經濟發(fā)展決，居民的收入水平要相又科交高一些;中西部地區(qū)的居民經濟收入水平要相對較低一些，所以，對于個稅做出調整，按照扣除標準執(zhí)行之外，還要考慮到各個地區(qū)的經濟收入情況以及居民的賦稅能力，據此調整稅率結構。

稅收要按照公平原則展開，就是要求每一個納稅人承擔納稅的責任之外，還要不會影響其經濟能力，只有這樣才能保持稅負均衡。當然，在具體的實施中，會存在扣除不到位的問題，這就有失公平，也說明個稅改革存在不合理性，所以，要調整好邊際稅率。如果邊際稅率缺乏合理性，過高，會使得居民對于創(chuàng)造財富缺乏積極性;過低，很有可能會產生征管漏洞，嚴重影響經濟發(fā)展的效率。所以，要對個稅的起征點和稅率結構都要做出調整，有助于促進經濟運行效率的提高，使得社會公平得以實現(xiàn)。個稅改革之后，納稅人負擔個稅，實際上是承擔應該負擔的賦稅，但是，由于低收群體交的稅額比較少，中等收入和高等收入的群體交納的銳額比較高。低收入群體在稅制改革后的減稅比率為100%，所減少的稅收額也比較低，中等收入群體和高等收入群體即便建水的比例非常小，稅收也能相應地減少。稅制改革后，中等收入群體和高等收入群體的減稅較多，低收入群體減稅要少一些，這不僅不能解決貧富差距問題，反而貧富差距加大了。

從個稅改革的初衷來看，是為了縮小社會改革階層的收人差距，但是，由于高收入人群的減稅多一些，低收入人群的減稅比較少，就意味著高收入人群將一部分收入轉給了低收入人群體，低收入人群繳納的稅沒有減少，中等收入和高等收入的高收入的人群繳納的稅增加，就會影響社會的總效用，對收入進行再分配的時候，就不會體現(xiàn)出公平。所以，這一次的稅制改革，不僅沒有縮小公民的收入差距，反而導致收入差距加大，社會公平沒有從個稅改革中體現(xiàn)出來。這就需要借鑒經濟發(fā)達國家的成功經驗，從中國的國情出發(fā)做出調整，將個稅改革進一步深化。

二、2011年個稅改革的稅制與經濟發(fā)達國家比較

中國的個人所得稅制已經實施了30多年，每一個改革都是適應社會環(huán)境需要對公民的收入差距做出調整，已經獲得了一定的效果。但是，中國的個稅改革與西方經濟發(fā)達國家相比較，依然存在明顯的差距。（下圖：個稅改革后各國納稅人口站總人口的比重）個稅改革后各國納稅人口站總人口的比重

對個人所得稅的職能進行定位，使得職能得以充分發(fā)揮。經濟發(fā)達國家將個人所得稅看做是國家財政收入的一個重要來源，同時也發(fā)揮著政府調節(jié)收入分配的作用。這就是說，個人所得稅是財政收入的一部分，并發(fā)揮著公民收入分配調控的作用。從個悅的地位上來看，經濟發(fā)達國家將個稅作為主體稅種，在稅收總額中所占的比重是比較大的。以美國為例，個稅在稅收總額中所占有的比例可以超過50%。從征稅模式上來看，經濟發(fā)達國家的征稅是按照年收取的，中國的個稅是按照分類方式收取的。征稅模式上采用綜合所得稅制更容易實現(xiàn)公平。

個稅起征點是公民所關注的問題。經濟發(fā)達國家設置了較低的起征點，多數(shù)的公民是納稅人;中國的個稅起征點要相對高一些，這是從國情的角度出發(fā)，目的是實現(xiàn)稅收公平。

從稅收征管的角度而言，經濟發(fā)達國家所采用的征管手段更為先進，而且實施了有效的監(jiān)督控制機制，與發(fā)達的通訊技術、交通等等都有一定的適應性。中國的個稅征管中，雖然在實施方法上有所創(chuàng)新，但是與經濟發(fā)達國家相比較，依然比較落后，所以，中國的稅收征管依然處在起步階段，需要進一步深化發(fā)展。中國的個稅稅制要進一步完善，借鑒經濟發(fā)達國家的個稅稅制非常必要，還要結合中國的國情，使得個稅稅制更加適合中國的社會環(huán)境。

三、2018年個稅改革對各類群體影響的分析

對新政歸納如下，作為納稅人，大部分群體已享受個稅改革紅利，同時提高稅收意識和納稅的遵從度。

作為扣繳義務人，增加首次信息采集負擔，同時要做好保密制度，但責任劃分更加明確。

綜上所述，在中國的經濟發(fā)展進程中，個稅在社會環(huán)境中起到了公平作用。從中國的個稅改革情況來看，可以在一定程度上減少了間接的悅負，增加了自接稅負。2起圣濟發(fā)達國家的經驗出發(fā)，可以明確，個稅占比小是不利于調節(jié)貧富差距的。當前中國的個稅征管依然存在滯后性，不能夠有效地監(jiān)督控制稅收征管]：作。所以，京精壽要對個稅改革對社會公平帶來的影響深入認識，確保個稅改革在調整收入差距方面切實地發(fā)揮作用。

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